El "Índice de miseria fiscal" de 2005 publicado por la revista financiera estadounidense "Forbes" muestra que el índice de carga fiscal macro de China ha aumentado desde entonces. Al entrar en las estadísticas de Forbes en 2000, ha ido aumentando hasta ocupar el tercer lugar en 2002, el cuarto en 2004 y el segundo en el mundo en 2005 con un índice de 160. No podemos evaluar objetivamente la racionalidad y autenticidad de este indicador, pero es necesario determinar razonablemente la escala de impuestos gubernamentales en cualquier momento, es decir, determinar un nivel razonable de carga fiscal macro. A este nivel, no sólo puede satisfacer la demanda de ingresos fiscales del gobierno, sino que también estará dentro de la asequibilidad general y no tendrá un impacto negativo en la sociedad. Por lo tanto, es particularmente importante definir razonablemente el nivel razonable de carga tributaria macro y optimizarlo.
1. Definición de nivel de carga tributaria macro: factores que influyen y experiencia internacional
(1) Factores que afectan el nivel de carga tributaria macro
La carga tributaria macro se refiere a La El nivel general de carga tributaria de un país generalmente se refleja en la relación entre los ingresos tributarios totales y el PIB en un período determinado. Para comprender con precisión el nivel de carga tributaria macro en un período determinado, debemos examinar de manera integral, completa y profunda los factores que afectan el nivel de carga tributaria macro, descubrir la regularidad y manejar correctamente la relación entre la carga tributaria macro y estos factores influyentes. En términos generales, el nivel de carga tributaria macro en un período determinado está determinado principalmente por el nivel de crecimiento económico, el alcance de las funciones gubernamentales y la escala de los ingresos no tributarios del gobierno.
1. Factores del nivel de crecimiento económico. El nivel de carga tributaria macro de un país en un período determinado está positivamente relacionado con su nivel de crecimiento económico. Cuanto mayor sea el nivel de crecimiento económico, más ricos serán los productos sociales, mayor será el nivel del PIB per cápita, por lo que la base impositiva será más amplia y los ingresos fiscales de toda la sociedad serán más fuertes. Por lo tanto, los países desarrollados con mayores niveles de crecimiento económico tienen cargas impositivas macroeconómicas más altas que los países en desarrollo. En teoría, el crecimiento de la carga fiscal macro debería coordinarse con el nivel de desarrollo de la productividad. Según los expertos pertinentes, el coeficiente de elasticidad del crecimiento de los impuestos al crecimiento del PIB en los países occidentales suele ser superior a 1. Es más apropiado para mi país mantener este coeficiente de elasticidad en alrededor de 0,8.
2. El alcance de las funciones gubernamentales. El nivel de carga fiscal macro en un período determinado depende del alcance de las funciones gubernamentales. El gobierno tiene un alcance más amplio de funciones y más poderes, y la cantidad de bienes y servicios públicos que el gobierno necesita proporcionar es mayor, por lo tanto, el nivel de carga fiscal macro debería ser mayor, y viceversa. El tamaño y alcance del gobierno en la sociedad está aumentando. La ampliación del alcance de las funciones gubernamentales conducirá inevitablemente a una expansión de la escala del gasto público, lo que requerirá un apoyo fiscal a gran escala, lo que inevitablemente requerirá la mejora continua de la carga fiscal macro. Cuando los impuestos se han convertido en la principal fuente de ingresos del gobierno, la proporción de los gastos fiscales en los ingresos tributarios en un período determinado puede usarse para reflejar en qué medida los impuestos apoyan el desempeño de las funciones del gobierno. Según el cálculo del modelo gris, la escala impositiva proporciona un apoyo estable para que el gobierno desempeñe sus funciones y, en general, debe cumplir con los siguientes requisitos: -0,03
3. -ingresos fiscales. Los impuestos no son la única forma y canal que tiene el gobierno para recaudar fondos financieros. Al medir la carga tributaria macro, es necesario examinar la cantidad de ingresos que el gobierno obtiene por medios no tributarios. Debido a que el PIB creado por toda la sociedad para su distribución en un determinado período de tiempo es cuantitativo, todos los tipos de ingresos gubernamentales provienen del PIB creado por la sociedad actual. Para satisfacer ciertas necesidades de gasto del gobierno, la escala de ingresos obtenidos a través de formas no tributarias es grande, y la escala de ingresos obtenidos a través de impuestos inevitablemente disminuirá. Bajo el sistema económico planificado tradicional de China, las empresas estatales pagan ganancias en lugar de impuestos, lo que resulta en una estructura tributaria simple y una reducción en la cantidad de impuestos. Las ganancias corporativas representan una proporción mayor de los ingresos fiscales, y la proporción de impuestos es mayor. correspondientemente menor. Macroeconomía La carga fiscal es baja. Sin embargo, una carga tributaria razonable requiere una combinación de ingresos tributarios e ingresos no tributarios y un acuerdo general. A juzgar por la composición de los ingresos fiscales en varios países, hay más o menos ingresos no tributarios. En países como Japón, Estados Unidos, Francia, Países Bajos, Canadá, Reino Unido y Australia, los ingresos no tributarios del gobierno central representan alrededor del 10% de los ingresos tributarios. La proporción de ingresos no tributarios respecto de los ingresos fiscales en los países en desarrollo es de aproximadamente 15 a 25. Por lo tanto, la carga tributaria no es toda la carga que recae sobre los contribuyentes, y los ingresos del gobierno no son sólo una forma de tributación.
Para asegurar la racionalización de las cargas tributarias macroeconómicas, primero debemos asegurar la estandarización de las formas de ingresos gubernamentales. Según los cálculos del modelo gris, cuando la forma de los ingresos públicos está relativamente estandarizada, la brecha entre la situación fiscal real y el coeficiente de desarrollo de la capacidad fiscal básica debería ser inferior a 0,03.
(2) Experiencia internacional en niveles macro de carga tributaria
Ya en 1983, el ex consultor del Banco Mundial Keith? Maston utilizó un análisis empírico, seleccionó 21 países y reveló la relación básica entre los niveles de carga fiscal macro y el crecimiento económico a través de un análisis comparativo. Concluyó que el crecimiento del PIB per cápita, el crecimiento del consumo público y privado, el crecimiento de la inversión y las exportaciones, el empleo social y el crecimiento de la productividad laboral en los países con impuestos bajos eran todos mayores que en los países con impuestos altos. La relación variable entre ingresos tributarios y crecimiento económico es que por cada aumento de un punto porcentual en la relación entre ingresos tributarios y PIB, la tasa de crecimiento económico disminuye en 0,36. Es casi una regla universal que las cargas tributarias elevadas se producen a expensas del crecimiento económico. Para los países de bajos ingresos, el impacto del aumento de las cargas tributarias macroeconómicas sobre el crecimiento económico es particularmente obvio. La relación entre los ingresos fiscales y el crecimiento económico es un factor importante al que los países conceden gran importancia a la hora de determinar el nivel de carga fiscal macro. A través de un análisis comparativo de los niveles de carga fiscal macro de varios países, se puede ver que los niveles de carga fiscal macro de los países desarrollados occidentales están aumentando gradualmente, con un nivel promedio actual superior a 30; 16 y 20.
Según la teoría de la relación entre ingresos tributarios y crecimiento económico, a partir de la situación general de los niveles de carga tributaria en los países en desarrollo, el nivel de carga tributaria macro es más apropiado en el rango de 15 a 25, que está más en consonancia con el desarrollo económico de los países en desarrollo y los niveles medios de beneficio.
2. Análisis del nivel de carga fiscal macro de China
(1) Nivel de carga fiscal macro y nivel de crecimiento económico.
En general, se cree que a medida que el nivel de desarrollo de la productividad continúa mejorando, el nivel del PIB per cápita de un país aumenta y el nivel de carga fiscal macro también aumenta. El PIB per cápita de mi país ha mantenido una tasa de crecimiento anual de más de 6 desde 1991, que es la base para mejorar la carga fiscal macro. Sin embargo, se puede ver en el Cuadro 2 que después de 1994, la tasa de crecimiento de los ingresos tributarios como proporción del PIB fue mayor que la tasa de crecimiento del PIB per cápita. El coeficiente elástico del crecimiento de los ingresos fiscales de mi país sobre el crecimiento del PIB era inferior a 1 antes de 1996, es decir, la tasa de crecimiento de los ingresos fiscales era inferior a la tasa de crecimiento económico. Desde 1996, el coeficiente de elasticidad del crecimiento de los ingresos tributarios respecto del crecimiento del PIB superó 1 y alcanzó 1,285 en 2005. A partir de los cambios en el coeficiente de elasticidad del crecimiento de los ingresos tributarios al crecimiento del PIB, se puede ver claramente que en los últimos años, la carga fiscal macroeconómica de mi país ha adoptado una tendencia ascendente después de años de disminución, y tiene un cierto carácter de rebote. Sin embargo, este proceso ascendente ocurrió durante un período de crecimiento económico decreciente, desviándose de la dirección del control macroeconómico.
(2) Comparación entre el nivel de carga tributaria macro y la necesidad del gobierno para realizar sus funciones.
Nuestro país se encuentra todavía en un período de reestructuración económica. La división del trabajo entre el gobierno y el mercado aún no se ha aclarado completamente. La definición de las funciones del gobierno aún no está estandarizada y debe ajustarse. profundizar las reformas. Sin embargo, cabe señalar que, aunque los ingresos fiscales de nuestro país han aumentado año tras año, todavía no pueden garantizar plenamente las necesidades básicas para el funcionamiento de los departamentos funcionales del gobierno y el gasto público. Muchos gobiernos de base todavía tienen "hambre financiera". Aunque las finanzas de nuestro país han hecho grandes esfuerzos para aumentar los gastos clave en áreas como la agricultura, las zonas rurales y los agricultores, todavía es difícil satisfacer las necesidades del desarrollo en todos los aspectos. Tomando la educación como ejemplo, la relación entre el gasto fiscal en educación de mi país y el PIB fue de 2,19 en 1994 y de 2,54 en 2005, lo que sigue siendo muy inferior al promedio mundial. Desde la perspectiva de las necesidades de desarrollo, a medida que crece el PIB per cápita, la demanda de productos y servicios públicos seguirá aumentando y el gasto público representará una proporción cada vez mayor del PIB. Esto lo han demostrado las prácticas de desarrollo de muchos países. En la actualidad, nuestro país tiene requisitos cada vez más altos en cuanto a niveles de gasto público en términos de mejorar las condiciones de vida de las personas, reducir las diferencias de desarrollo regional, promover el flujo de factores y mejorar la competitividad internacional.
Además de la presión del crecimiento del gasto público, también existe una considerable carga potencial de gasto fiscal sobre las finanzas de nuestro país. A lo largo de los años, la deuda nacional se ha acumulado a una escala considerable y los pagos anuales del servicio de la deuda han representado una gran proporción de los ingresos fiscales.
Aunque la expansión de la deuda nacional después de 1997 está relacionada con la necesidad de control macroeconómico, no se debe exclusivamente a dificultades financieras. Más bien, el gobierno tiene que asumir la tarea de pagar el principal y los intereses de una cantidad considerable de deuda nacional cada año. año. Tomando como ejemplo el año 2005, el gasto en amortización de intereses de la deuda nacional alcanzó los 73.000 millones de yuanes, lo que representa el 13,2 por ciento del gasto fiscal; el gasto en amortización del principal y los intereses fue de 157.982 millones de yuanes, lo que representa el 37,8 por ciento de los ingresos de la deuda ese año. En el proceso de funcionamiento del nuevo sistema de seguridad social y el envejecimiento de la población, para poder pagar los gastos de seguridad social de los trabajadores mayores que trabajaban antes de la reforma, cada vez más personas mayores tienen que soportar la carga de la seguridad social. lo que también crea potenciales pasivos financieros. Cancelar algunas deudas incobrables de los bancos estatales y hacer que los gobiernos locales paguen sus deudas también será una carga financiera inevitable. Desde estos aspectos, el nivel actual de ingresos fiscales de mi país como porcentaje del PIB no es proporcional al nivel de recursos financieros necesarios para desempeñar las funciones gubernamentales.
(3) Comparación de los niveles de carga tributaria macro y cargas tributarias corporativas
Los niveles de carga tributaria macro están relacionados con las cargas tributarias corporativas, pero son diferentes. El nivel de carga impositiva corporativa depende principalmente de la tasa impositiva real de los impuestos aplicables. Si otras condiciones permanecen sin cambios, el nivel de carga tributaria corporativa es el factor básico que afecta el nivel de carga tributaria macro. El nivel de carga fiscal macro no sólo se ve afectado por los tipos y tasas impositivos, sino también por el alcance de la base impositiva y las fuentes impositivas. Incluso si los tipos de impuestos y las tasas impositivas permanecen sin cambios, o incluso disminuyen o disminuyen, si se expanden la base impositiva y las fuentes impositivas, esto puede conducir a un aumento en la carga impositiva macro. Por ejemplo, los países de la UE han adoptado continuamente medidas para reducir las tasas impositivas desde la década de 1990, pero sus cargas impositivas macroeconómicas siguen aumentando. En 2005, la relación impuestos/PIB del área de la Unión Económica y Monetaria de la UE llegó a 45, lo que hizo que la carga tributaria macroeconómica alcanzara un nuevo máximo, 14 más que la de Estados Unidos y Japón. La razón es que, al tiempo que redujeron las tasas impositivas, los países de la UE han tomado medidas para ampliar la base impositiva y fortalecer la recaudación y administración de impuestos. Por lo tanto, la carga tributaria de las empresas no sólo puede determinarse por la relación impuestos/PIB del país, sino también por las tasas impositivas de los impuestos básicos del país.
En los últimos años, las tasas impositivas macroeconómicas de mi país han aumentado, pero las tasas impositivas nominales para los impuestos corporativos básicos no han cambiado, y las tasas impositivas legales para diversas categorías de impuestos industriales y comerciales se mantienen en el nivel del Reforma fiscal de 1994. La tasa impositiva corporativa real ha subido y bajado. Por un lado, la tasa impositiva real ha aumentado debido a medidas tales como el fortalecimiento de la recaudación y administración de impuestos por parte de los departamentos fiscales y tributarios y la corrección de reducciones y exenciones fiscales arbitrarias por parte de los gobiernos locales. Por otro lado, desde 1994, el gobierno también ha introducido algunas nuevas políticas fiscales preferenciales, como políticas fiscales preferenciales para industrias de alta tecnología, políticas fiscales preferenciales para las regiones occidentales y un aumento de la tasa de devolución de impuestos para los productos de exportación, que han desempeñado un papel importante. un papel en la reducción del tipo impositivo real de las empresas. Por supuesto, la distribución de las tasas impositivas reales es diferente para diferentes industrias y tipos de empresas. Por tanto, objetivamente hablando, la principal razón del aumento de la carga fiscal macroeconómica en los últimos años no es el aumento de la carga fiscal corporativa.
A través del análisis anterior, el autor llega a las siguientes conclusiones: (1) La proporción de los ingresos del sistema gubernamental de mi país (refiriéndose a la suma de los ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios) en el PIB es cercana a la de los países con niveles de desarrollo económico similares en el mundo todavía dentro del rango normal. Sin embargo, todavía hay ingresos gubernamentales considerables fuera del sistema, lo que aumenta la proporción de los recursos concentrados reales del gobierno. (2) En el proceso de aumento de la carga fiscal macro en nuestro país, la tasa impositiva legal de las empresas no ha aumentado y el aumento general es restaurativo y de desarrollo. Sin embargo, existen situaciones atípicas en las que las empresas tienen tasas impositivas básicas elevadas y cargas excesivas fuera del sistema. (3) Aunque la carga fiscal macro ha aumentado y los ingresos fiscales han aumentado significativamente, los recursos financieros del gobierno aún son insuficientes para realizar funciones básicas y satisfacer las necesidades públicas básicas. (4) En los últimos años, la tasa de crecimiento de los ingresos tributarios de mi país ha sido mayor que la tasa de crecimiento del PIB y el coeficiente de elasticidad tributaria ha aumentado mucho, lo que es inconsistente con los objetivos de la política fiscal expansiva durante el período de baja economía. crecimiento. En este caso, la racionalización del nivel de carga fiscal macro de China no es simplemente una cuestión de ajuste de la tasa impositiva.