Investigación sobre impuestos al comercio electrónico
Resumen: Basado en muchos resultados de investigaciones internacionales sobre cuestiones relacionadas con los impuestos del comercio electrónico, este artículo divide el comercio electrónico en tres formas específicas desde la perspectiva de desafíos fiscales: como una forma de vender productos físicos de forma remota; como una forma de brindar servicios de forma remota y vender productos digitales en línea; También se centra en el impacto y las contramedidas de las ventas innovadoras en línea de productos digitales sobre el impuesto tradicional sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta en transacciones reales. Basado en las condiciones nacionales reales de mi país, este artículo lleva a cabo una discusión preliminar sobre las actitudes, ideas y medidas que deben adoptarse en la investigación relacionada con los impuestos al comercio electrónico de mi país.
Palabras clave: impuesto sobre el volumen de negocios del comercio electrónico, desafíos del impuesto sobre la renta, contramedidas y referencia
Desde la comercialización de Internet en 1992, el comercio en línea se ha desarrollado sin precedentes. Las tiendas virtuales, la publicidad en línea y la banca en línea están mostrando tendencias de rápido crecimiento. Según datos de la Corporación Internacional de Datos (IDC), el volumen anual de transacciones del comercio electrónico por Internet en 1997 alcanzó más de 100 mil millones de dólares (incluidos 8,5 mil millones de dólares en los Estados Unidos y 110 mil millones de dólares en Europa). En 2006, el volumen anual de transacciones del comercio electrónico por Internet alcanzará los 100 mil millones de dólares y aumentará a 220 mil millones de dólares, y la proporción de compras en línea aumentará a partir de 1998. El rápido desarrollo del comercio electrónico también ha traído consigo algunos nuevos problemas económicos, legales y de vida. Entre ellos, el impacto de algunas nuevas características de las transacciones del comercio electrónico en la tributación ha atraído gran atención por parte de muchos expertos tributarios y departamentos gubernamentales. Basado en una definición razonable del concepto de comercio electrónico, este artículo clasifica sus formas específicas desde la perspectiva de la investigación fiscal y explora más a fondo las contramedidas fiscales para el comercio electrónico en mi país con base en los últimos resultados de los impuestos internacionales sobre el comercio electrónico. -investigación relacionada y las condiciones nacionales específicas de mi país.
1. El comercio electrónico y sus formas específicas
Para estudiar la relación entre comercio electrónico y fiscalidad, primero debemos definir la connotación de comercio electrónico. Actualmente, la definición internacional de comercio electrónico no está unificada, incluida la definición de la OCDE, la definición de EE. UU. y la definición de la UE. Pero todas las definiciones deben incluir las siguientes tres partes: el comercio electrónico primero utiliza Internet para anunciar y vender productos tangibles; segundo, utiliza medios electrónicos para proporcionar servicios y el tercero es convertir información en patrones digitales y transmitir productos digitales (P. Bourgeois y L. Blanchette, "Income_taxes.ca.com: Comercio electrónico e impuestos en Internet: algunas reflexiones, parte 1" (1997) vol 45, ISS 5 Canadian Tax Journal 1127).
Desde la perspectiva de los desafíos fiscales, el comercio electrónico debe dividirse en las siguientes tres formas:
1. El comercio electrónico es una forma de vender productos tangibles de forma remota. En otras palabras, Internet existe como un lugar de comercio de productos tangibles. Lo que se puede realizar en Internet es consultar catálogos y realizar pedidos. La distribución de productos tangibles todavía se realiza a través de canales de transporte tradicionales. La diferencia entre realizar pedidos a través de Internet y realizar pedidos tradicionales por teléfono o fax es sólo formal. Esta forma de transacción tiene un impacto fiscal extremadamente limitado.
2. El comercio electrónico es una forma de prestar servicios de forma remota. Es decir, el uso de medios electrónicos para prestar servicios desde ubicaciones remotas, incluida la prestación de servicios de información a través de tecnologías de teléfono, fax e Internet. Desde una perspectiva fiscal, las diferencias entre los distintos medios no son importantes; la diferencia es sólo la diferencia en la tecnología de transmisión de información.
3. Vender productos digitales a través del comercio electrónico. Es decir, convertir gráficos (fotos y vídeos), texto o sonido en formato digital, transmitir versiones digitales de la misma información o vender productos puramente digitales (como programas de ordenador). Los clientes que compran productos digitales utilizan sus propios dispositivos (ordenadores, reproductores MP3, etc.). ) para reconstruir estos archivos, imágenes, vídeos, textos o música, y luego poseer directamente información digital pura. Dado que todos los procesos de transacción (pedido, pago y entrega) de esta forma de comercio electrónico se llevan a cabo en Internet, está divorciada del sistema tradicional de logística y distribución. Esta forma de comercio electrónico es una verdadera innovación de transacciones y tiene una. El profundo impacto en los impuestos tradicionales plantea ciertos desafíos.
2. El impacto del comercio electrónico en la tributación
Basado en las tres formas de comercio electrónico, desde la perspectiva de tipos de impuestos específicos, el impacto del comercio electrónico en la tributación Se puede dividir principalmente en: comercio electrónico en circulación El impacto de los impuestos y el impacto del comercio electrónico en los impuestos sobre la renta.
(1) El impacto del comercio electrónico en el impuesto sobre el volumen de negocios
Desde la perspectiva de las tres formas específicas de comercio electrónico, en las dos primeras formas, el comercio electrónico solo sirve como medio de transacción existen de maneras innovadoras. Como lugar de comercio de bienes y servicios tangibles, las medidas de tratamiento fiscal adoptadas por Internet son básicamente las mismas que las adoptadas por otros lugares de comercio de productos básicos (teléfono, fax). Lo que realmente causa problemas son los problemas fiscales que genera el comercio electrónico que transmite productos digitales de forma electrónica, también conocido como pull online.
En el caso del impuesto sobre el volumen de negocios, las ventas en línea de productos digitales causan principalmente dos problemas: ¿cómo distinguir las ventas nacionales de las ventas de exportación?
1. ¿Cómo distinguir entre ventas nacionales y ventas de exportación? Muchos impuestos sobre el volumen de negocios (como el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo) aplican tasas cero (o exenciones) a las exportaciones. En el caso de bienes tangibles, es fácil determinar si los bienes se venden en el mercado interno o se exportan según el lugar de entrega o la dirección postal. Sin embargo, es imposible saber si el ordenante en línea de la transacción en línea es nacional o extranjero. Cualquier usuario de un Proveedor de Servicios de Internet (ISP) puede tener una dirección sin estado. Técnicamente hablando, es imposible para los vendedores en línea determinar si una venta es para exportación o para ventas nacionales a través de la dirección de destino y, por lo tanto, es imposible determinar si una venta de productos digitales está libre de impuestos o está sujeta a impuestos.
2. ¿Cómo se gravan los productos digitales importados? Si los productos digitales se importan en forma tangible (como CD, disquetes o discos ópticos), generalmente se aplican impuestos de importación e impuestos de transferencia nacionales. Sin embargo, si estos productos se solicitan y descargan en línea, pueden evitar las inspecciones de aduanas y oficinas postales que imponen impuestos de importación. En el pasado, la tecnología ha limitado el crecimiento de esta parte de la transacción: el alto costo de la conexión en red y el tiempo que lleva descargar archivos. Sin embargo, con el desarrollo de la tecnología de compresión, la reducción de las tarifas de Internet y la aceleración de la velocidad de Internet, los defectos de este medio de transmisión se han reducido considerablemente. El comercio electrónico en este campo puede desarrollarse rápidamente, lo que también ha dado lugar a un correspondiente. pérdida de ingresos fiscales. Pero por ahora, su impacto en los ingresos fiscales sigue siendo pequeño. Se estima que el impuesto sobre las ventas perdido en las ventas en línea en los Estados Unidos, incluso en el caso más extremo, es menos del 2% del impuesto sobre las ventas total en 2000, y se estima que la pérdida potencial en 2003 estará entre el 1% y el 5%. del impuesto total sobre las ventas (Merce Growth Challenge: Uncountable Revenue Loss (30 de junio de 2000)).
(2) El impacto del comercio electrónico en el impuesto a la renta
El impacto del comercio electrónico en el impuesto a la renta se concentra principalmente en tres aspectos: la definición de la naturaleza del ingresos por transacciones comerciales; las fuentes de determinación de ingresos por transacciones de comercio electrónico y si un establecimiento permanente se aplica a direcciones y servidores electrónicos.
1. Definición de la naturaleza de las transacciones de comercio electrónico. Según el modelo de transacción tradicional, la compra de bienes por parte de los contribuyentes generalmente se define como ingreso por ventas y se aplica el impuesto sobre el volumen de negocios. Pero en el entorno del comercio electrónico, gran parte del valor del producto adquirido por los contribuyentes reside en la actualización del software original mediante la descarga continua de parches de Internet. Entonces, ¿la compra inicial de un producto por parte de un consumidor se define como ingreso por ventas o como compra de una franquicia? Los diferentes tratamientos fiscales varían según los criterios de definición. Los primeros deberían aplicarse a los impuestos generales sobre el volumen de negocios y los segundos a las regalías.
2. Definición de fuentes de ingresos por transacciones de comercio electrónico. Según la práctica fiscal internacional, la jurisdicción fiscal de un país sobre los ingresos (es decir, el derecho a gravar los ingresos) suele depender de la fuente de los ingresos. Los residentes pagan impuestos sobre todas las fuentes de ingresos, mientras que los no residentes pagan impuestos sólo sobre los ingresos dentro de su jurisdicción. Debido a la naturaleza multifacética de las transacciones de comercio electrónico, todo el proceso comercial se puede completar dividiéndolo en varios subbloques, por lo que no existe un estándar fijo a seguir al juzgar la fuente de ingresos de una transacción. Al determinar la fuente de un determinado ingreso por ventas, se puede considerar el lugar donde se produce el producto, el lugar donde se firma el contrato y el lugar donde se vende el producto. Normalmente, estos lugares están estrechamente relacionados, pero la naturaleza fragmentada de estos lugares en el entorno del comercio electrónico ejerce mucha presión sobre las reglas de las fuentes de ingresos.
3. ¿Se aplica el concepto de establecimiento permanente a las direcciones de correo electrónico y direcciones de servidores en un entorno de comercio electrónico? El concepto de establecimiento permanente es un concepto importante en la tributación internacional. Se propone principalmente para determinar los derechos de imposición de un país contratante sobre las ganancias de una empresa o sucursal de otro país contratante. Tanto la Convención Modelo de la OCDE como la Convención Modelo de las Naciones Unidas definen un establecimiento permanente como un lugar fijo de negocios donde una empresa realiza todas o parte de sus actividades comerciales. En un entorno de comercio electrónico, la flexibilidad de Internet hace inútil el concepto de establecimiento permanente. Si el sitio web y el servidor establecidos por la empresa en el país donde se encuentra el cliente se definen como un establecimiento permanente, la empresa normalmente puede evitar impuestos transfiriendo el servidor o el sitio web a un paraíso fiscal o a un proveedor de servicios de Internet (ISP) en un paraíso fiscal.
3. Contramedidas fiscales para afrontar los desafíos del comercio electrónico
En vista del impacto de los formularios de transacciones de comercio electrónico en el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta, las contramedidas fiscales específicas para la tributación El comercio electrónico en varios países del mundo incluye principalmente: Los siguientes aspectos:
1. En cuanto a la distinción entre ventas nacionales y ventas de exportación del impuesto sobre el volumen de negocios, se puede determinar mediante la dirección de facturación. Como medio para confirmar un pago con tarjeta de crédito a los usuarios en línea, a menudo se les pide a los clientes que proporcionen la dirección de facturación de su tarjeta de crédito. De esta manera, las empresas que venden productos digitales en línea pueden utilizar esta dirección para determinar si una venta es nacional o de exportación.
2. En cuanto a la tributación de los productos digitales importados, vale la pena aprender del plan adoptado por la UE, es decir, un país aplica unilateralmente reglas nacionales de registro y pago a proveedores extranjeros, y trata a los proveedores extranjeros por igual. Impuesto a proveedores nacionales. En junio de 2000, la UE, a pesar de la fuerte oposición de los Estados Unidos, impuso el impuesto sobre el valor añadido a los proveedores no europeos que suministraban productos digitales a clientes europeos, exigiendo que los proveedores con ventas anuales a clientes de la UE superiores a 65.438 millones de euros se registraran en países de la UE. y pagar el IVA a la UE (/pdf/2000/en500pc0349-02.pdf).
3. En cuanto a la definición de la naturaleza de los ingresos por transacciones de comercio electrónico, dado que implica el ajuste de beneficios fiscales entre países, es mejor para algunas organizaciones internacionales definir la naturaleza de las transacciones sobre la base de clasificación razonable. Actualmente, un grupo técnico asesor de la OCDE está llevando a cabo este trabajo y espera presentar un informe a finales de 2000. En marzo de 2000, el grupo presentó un borrador que clasificaba los ingresos del comercio electrónico en 26 categorías (.pdf). Después de recibir comentarios sobre el borrador, el 1 de septiembre se publicó un borrador revisado, aumentando la lista de categorías de ingresos a 27 (/paris99.htm).
En cuarto lugar, la importancia de referencia de las tendencias de investigación del comercio electrónico internacional para China
La innovación del comercio electrónico como medio de transacción ha planteado enormes desafíos a la tributación tradicional, pero en comparación con Después de comprender las tres formas de transacción del comercio electrónico, descubrimos que el impacto del comercio electrónico en los impuestos no es tan terrible como se imaginaba. Muchos documentos nacionales sobre la tributación del comercio electrónico consideran el impacto del comercio electrónico en la tributación como la razón fundamental: no existe una clasificación adecuada de las formas específicas de comercio electrónico. En este artículo se cubren todas las transacciones, existe la sospecha de "generalización". Por lo tanto, al determinar la política tributaria para el comercio electrónico, ésta debe ser moderada y combinarse con las características del sistema tributario actual y las condiciones nacionales de mi país. Un diseño de sistema tributario que esté divorciado de las condiciones nacionales reales eventualmente fracasará.
1. Los problemas fiscales causados por las dos primeras formas de transacciones de comercio electrónico todavía se aplican al sistema fiscal tradicional. Debido a que estas dos formas de transacciones requieren la cooperación de los sistemas tradicionales de logística y distribución para realizarse con éxito, el nivel actual de recaudación y gestión de impuestos de las autoridades tributarias debería poder lograr una recaudación y gestión de impuestos efectiva. De lo contrario, antes de la llegada de la tecnología de redes, las innovaciones en teléfonos y faxes como medio de intercambio también deberían haber dado lugar a las correspondientes cuestiones fiscales. Tras la aparición del comercio electrónico, sus cuestiones fiscales han causado mucha controversia. La razón es que la tercera forma de transacción en el comercio electrónico permite transacciones que no pueden completarse por teléfono o fax. El surgimiento de la tecnología de redes no es sólo una herramienta de información, sino también un espacio virtual y un lugar de comercio.
2. La actual tercera forma de transacciones de comercio electrónico debería estar completamente libre de impuestos. Según estadísticas relevantes, el consumo en línea de China en 1999 fue sólo de 55 millones de yuanes, lo que representa el 0,018‰ del total de las ventas minoristas sociales.
Durante el mismo período, había 170.000 hogares que hacían compras en línea en Estados Unidos y el consumo en línea alcanzó los 20.200 millones de dólares. Según este cálculo, el nivel de desarrollo del comercio electrónico de China es solo 0,23 del de Estados Unidos (Li Xiaodong: Políticas relacionadas con el comercio electrónico: el comercio electrónico es el campo con mayor potencial y lleno de oportunidades comerciales en el siglo XXI. Excesivo La carga fiscal inhibirá inevitablemente el desarrollo del comercio electrónico para las empresas chinas, lo que hará que las empresas chinas pierdan oportunidades en la competencia mundial.
3. Seguir de cerca las tendencias de investigación internacionales sobre los impuestos al comercio electrónico y proponer algunos impuestos. planes de tratamiento basados en las condiciones nacionales de mi país Con el avance continuo de la globalización económica, la coordinación fiscal entre países también es muy importante. Actualmente, la mayoría de los miembros del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE redactan políticas fiscales de comercio electrónico y revisan algunos conceptos. El modelo proviene de países desarrollados (principalmente de Australia y Estados Unidos), lo que seguramente se mantendrá en el mundo desarrollado: el comercio electrónico. Desde la perspectiva de ser un exportador neto de productos comerciales (de software), no es propicio para. proteger los intereses de los países en desarrollo, importadores netos del comercio electrónico. De esta manera, China, como miembro del mundo en desarrollo, también debe prestar mucha atención a las tendencias internacionales de investigación del comercio electrónico. Estudie nuestra respuesta fiscal. >
Referencias:
Comercio electrónico e impuestos: una visión general de los problemas actuales