Los modelos de comportamiento de la elaboración de presupuestos financieros incluyen una combinación de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba y de arriba hacia abajo. Son adecuados para diferentes entornos corporativos y estilos de gestión, y cada uno tiene sus propias ventajas y desventajas.
La elaboración del presupuesto financiero se basa generalmente en previsiones económicas, principalmente previsiones de ventas. El presupuesto de ventas es el punto de partida para toda la elaboración del presupuesto. Una vez que se establece el presupuesto de ventas, el presupuesto de producción y los presupuestos de costos relacionados se pueden determinar con base en el principio de determinar la producción en función de las ventas, y se puede compilar un presupuesto integral.
Para garantizar un control presupuestario eficaz, se necesita una flexibilidad adecuada en la preparación del presupuesto financiero. El período de preparación del presupuesto financiero generalmente es consistente con el período contable, generalmente un año.
Para facilitar el control, algunos presupuestos, como los de ventas y los de costos, deben dividirse en trimestres para mantener la continuidad del presupuesto, y se puede adoptar un método de preparación trimestral.
Método de preparación:
1. Presupuesto fijo y presupuesto flexible
El presupuesto fijo, también conocido como presupuesto estático, fija el volumen de negocio de la empresa en un determinado período presupuestario. A nivel de pronóstico, esta es la base para determinar el método presupuestario para otros pronósticos del proyecto.
El presupuesto flexible es la simetría del presupuesto fijo. Su clave es dividir todos los costes en dos partes: costes variables y costes fijos según sus características.
La principal diferencia entre presupuestos fijos y presupuestos flexibles: los presupuestos fijos se preparan para un volumen de negocio específico, mientras que los presupuestos flexibles se preparan para una variedad de niveles de volumen de negocio esperados que se pueden alcanzar.
2. Presupuesto incremental y presupuesto de base cero
El presupuesto incremental se refiere al nivel de costos y gastos en el período base, combinado con el nivel de volumen de negocios en el período presupuestario y medidas de reducción de costos relacionadas. Un método para preparar un presupuesto ajustando las partidas de costos relevantes originales.
El presupuesto de base cero, o presupuesto de base cero, significa que al preparar un presupuesto, todos los gastos presupuestarios se basan en cero, independientemente de sus situaciones pasadas, y la investigación y el análisis se basan en las necesidades y posibilidades reales. Si los diversos gastos presupuestarios son necesarios y razonables, se deberá equilibrar integralmente para determinar los gastos presupuestarios.
La diferencia entre el presupuesto incremental y el presupuesto de base cero: el presupuesto incremental se basa en el nivel de costos del período base, mientras que el presupuesto de base cero comienza desde cero. Por el contrario, los presupuestos incrementales son más fáciles de preparar, pero pueden conducir fácilmente a una redundancia presupuestaria.
Como resultado, algunos gastos innecesarios no se pueden controlar bien. El presupuesto de base cero puede responder rápidamente a los cambios ambientales y puede revisar de cerca el estado de los costos, pero requiere mucho tiempo. Primero se debe capacitar a quienes participan en el presupuesto y todos los empleados deben participar.
3. Presupuesto regular y presupuesto móvil
Los presupuestos periódicos son varios tipos de presupuestos preparados por año fiscal.
El presupuesto móvil también se denomina presupuesto sostenible. Su principal característica es que no vincula el período presupuestario con el ejercicio fiscal, sino que se mantiene siempre en doce meses, un mes después de cada mes que pasa.
Ajuste y revise el presupuesto para los próximos meses según la nueva situación, y agregue el presupuesto para el próximo mes según el presupuesto original, retrocediendo período tras período y planificando continuamente operaciones futuras en el forma de presupuesto.
La diferencia entre presupuestos regulares y presupuestos renovables: los presupuestos regulares generalmente se preparan regularmente sobre la base de un año fiscal, mientras que los presupuestos renovables no vinculan el período presupuestario con el año fiscal, sino que retroceden continuamente, manteniendo siempre doce luna.
Información ampliada:
Los modelos de comportamiento de la presupuestación financiera incluyen una combinación de arriba hacia abajo, de abajo hacia arriba y de arriba hacia abajo. Son adecuados para diferentes entornos corporativos y estilos de gestión, y cada uno tiene sus propias ventajas y desventajas.
(1) Enfoque de arriba hacia abajo
En este enfoque, el presupuesto financiero lo determina la sede corporativa de acuerdo con las necesidades de gestión estratégica, combinadas con los deseos del propietario de la empresa y El mercado de la industria en la que se encuentra la empresa se presenta en función del entorno, el presupuesto financiero es completo y detallado, y cada rama o rama es solo el organismo principal de ejecución del presupuesto financiero.
Todo el poder reside en la sede, y las responsabilidades de gestión del presupuesto financiero de la sede se concentran en el Comité de Gestión del Presupuesto Financiero, que debe posicionar a los miembros organizativos internos de la empresa en función de la característica de negocio único.
La mayor ventaja del enfoque de arriba hacia abajo es que puede garantizar los intereses de la sede central y al mismo tiempo tener en cuenta las necesidades de desarrollo estratégico de la empresa. Pero su mayor defecto es la alta concentración de poder en la sede.
Como resultado, cada sucursal no puede dar rienda suelta a su propia iniciativa y creatividad de gestión, lo que no favorece una "gestión orientada a las personas" y no favorece el desarrollo futuro a largo plazo de la empresa. .
(2) Enfoque ascendente
En este enfoque, la sede desempeña principalmente el papel de centro de gestión. Considera la gestión del presupuesto financiero como el cumplimiento de sus responsabilidades operativas por parte de cada uno. métodos de gestión de la sucursal, y creemos que la iniciativa en la gestión del presupuesto financiero proviene de cada sucursal, y la sede solo tiene la autoridad de aprobación final para el presupuesto financiero.
La responsabilidad de gestión de la sede es determinar los objetivos financieros (como el rendimiento objetivo del capital, etc.), y la responsabilidad de gestión de la división es cómo lograr este objetivo. El presupuesto preparado y reportado por la división se ve en la sede. Es solo un compromiso de acción para lograr las metas financieras de la sede.
El objetivo de la jefatura al aprobar el presupuesto financiero informado por los subordinados es únicamente verificar la confiabilidad de este compromiso de comportamiento. La ventaja de este enfoque es que favorece la mejora de la iniciativa de la división, incorpora plenamente la descentralización y la gestión humanista y, al mismo tiempo, coloca a la división a la vanguardia del mercado, mejorando la capacidad de la división para operar de forma independiente. Sus mayores deficiencias son:
1. Puede hacer que la gerencia pierda el control (especialmente si solo enfatiza el control de resultados e ignora el control de procesos. Conduce a maximizar la realización de los objetivos corporativos, pero también puede conducir); a un desperdicio de recursos, como la presentación de informes excesivos o insuficientes en los presupuestos financieros para competir por los recursos de capital
3 No es propicio para maximizar el potencial de ganancias de la división, como la división; Para mantener los derechos de gestión a largo plazo de la división, algunos gerentes adoptarán un método de presupuestación financiera de "exprimir pasta de dientes". El presupuesto financiero de ganancias anuales solo aumentará "apropiadamente" con respecto al año anterior, para mantener el nivel. "rendimiento" de ganancias crecientes año tras año.
Se puede ver que de esta manera, la aprobación por parte de la sede del presupuesto financiero de la división es muy crítica, y el punto clave en la aprobación del presupuesto financiero radica en el posible comportamiento "perezoso" de los gerentes de la división. .
(3) Tipo de combinación arriba y abajo
En la práctica actual de mi país, el tipo de combinación de arriba hacia abajo es obviamente una elección racional.
Como sugiere el nombre, el modelo de combinación de arriba hacia abajo aprovecha lo mejor de ambos mundos. En el proceso de preparación del presupuesto financiero, ha pasado por ciclos de arriba hacia abajo y de abajo hacia arriba. El punto clave al adoptar este procedimiento no es el énfasis en lo superior y lo inferior.
Se trata de cómo combinar superior e inferior y cómo determinar sus puntos de acoplamiento. Para aprovechar plenamente la iniciativa subjetiva de la división y mejorar al máximo la eficiencia de la preparación del presupuesto financiero, abogamos por que los objetivos del presupuesto financiero se fijen de arriba a abajo.
La preparación del presupuesto financiero debe reflejar la implementación específica de los objetivos desde abajo hacia arriba. Cada departamento responsable debe aclarar la cuestión de "qué se debe lograr y cuánto se debe lograr" mediante la preparación de los presupuestos financieros.
Por lo tanto, el proceso de preparación del presupuesto financiero es un proceso de hacer coincidir los recursos y el estado de cada unidad responsable con los objetivos del presupuesto financiero de la empresa, y un proceso de descomponer los objetivos del presupuesto financiero de la empresa por departamento, negocio, y personal. Las ventajas de adoptar un modelo de este tipo son:
1. Puede garantizar eficazmente la realización de los objetivos generales de la empresa.
2. Descomponer los objetivos según "reglas de juego" unificadas y claras, que encarnan los principios de equidad y justicia, evitan frustrar a los "avanzados" y protegen a los "atrasados".
3. La preparación de los presupuestos financieros debe basarse en la consecución de objetivos, evitando la "negociación" y el "fortalecimiento y estrechamiento" en el proceso de preparación del presupuesto financiero y mejorando la eficiencia de la preparación del presupuesto financiero.
Enciclopedia Baidu-Presupuesto financiero