Respuesta:
Para una estimación provisional, debe basarse en operaciones económicas reales, no sólo en estimaciones aleatorias.
1. Estimación de categorías de inventario
Después de recibir la mercancía comprada, el almacén de la empresa ha sido inspeccionado y aceptado de acuerdo con las regulaciones de la empresa y se han completado los procedimientos de almacenamiento. El contador hará una estimación tentativa de las órdenes de almacenamiento y otros documentos presentados por el administrador del almacén.
1. Almacenamiento
Débito: Inventario
Crédito: Cuentas por Pagar
2. : costos de producción
Crédito: inventario
3. Ventas externas de empresas comerciales
Débito: depósitos bancarios, etc.
Préstamos: Ingresos del negocio principal
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar
Al mismo tiempo, los costos de arrastre:
Débito: Principales costes del negocio
Crédito: Inventario
4. Hostelería
Compra ingredientes frescos y llévalos directamente de la cocina.
Débito: Costo comercial principal
Préstamo: Costo comercial principal
(Costo después del inventario de fin de mes)
Descripción:
p>(1) De las entradas anteriores se puede ver que ni las empresas manufactureras ni las comerciales pueden incluirse directamente en el "costo comercial principal" para la estimación del inventario;
(2) Si el negocio de catering La industria y otras industrias de servicios utilizan directamente el inventario comprado sin almacenarlo, se puede incluir en los "principales costos comerciales".
En segundo lugar, estimación del nivel de servicio
Para los servicios adquiridos por una empresa, si el servicio se ha consumido y se ha firmado el contrato, pero no se ha realizado ningún pago, se puede realizar una estimación. hecho. Por ejemplo, las empresas tienen que pagar gastos de gestión de propiedades, gastos de arrendamiento, etc.
En cuanto a qué materias se incluyen en el debe, depende de la finalidad del servicio. Si se utiliza directamente para generar ingresos, se puede incluir en los "costos principales del negocio" o en los "gastos de ventas".
En resumen, una "estimación tentativa" no es una "estimación aleatoria" y debe basarse en negocios económicos reales.
Pregunta 2: ¿Cómo contabilizar los gastos de vacaciones sin factura?
Respuesta:
Utilice recibos de pago y registros de transferencias bancarias directamente para realizar cuentas. Si el pago se realiza en efectivo, se requiere comprobante de pago o recibo firmado por el empleado.
Dado que las tarifas de vacaciones se pagan directamente a los empleados, entran en la categoría de compensación a los empleados y no requieren facturas porque no entran dentro del ámbito imponible del IVA.
Pregunta 3: ¿Cómo entender la base de cálculo del impuesto de las cuentas por cobrar?
Respuesta:
La teoría es demasiado abstracta, así que hablemos de un caso.
Caso 1 Las ventas externas de la empresa han generado cuentas por cobrar por 10.000 yuanes. Si el cliente quiebra y pierde deudas incobrables, y los 10.000 yuanes no se pueden recuperar, entonces, en teoría, se pueden deducir 10.000 yuanes antes de impuestos. Estos 6,543,8 millones de yuanes son la base impositiva para las cuentas por cobrar.
Caso 2 Una empresa de gestión de activos compró una cuenta por cobrar sin recurso a la empresa A. El valor contable de las cuentas por cobrar es de 20 millones de yuanes y el costo de compra real es de 160.000 yuanes. Si la empresa de gestión de activos recupera posteriormente o continúa transfiriendo 190.000 yuanes de cuentas por cobrar, el costo deducible antes de impuestos (base imponible) es de 160.000 yuanes, no de 20 millones de yuanes; El coste máximo (base imponible) deducido de antemano sólo puede ser de 6.543.806 yuanes, no de 20 millones de yuanes.
Por lo tanto, la base para el cálculo del impuesto de las cuentas por cobrar son en realidad los costos incurridos por la empresa y los costos reconocidos por el impuesto.
Algunas personas pueden decir que estás equivocado. ¡Obviamente, el costo de formar 10.000 yuanes para nuestra empresa es de solo 800.000 yuanes!
Aunque su costo es de 800.000 yuanes, en el proceso de formar cuentas por cobrar de 6,543,8 millones de yuanes, se confirma el ingreso imponible y la oficina de impuestos lo confirmará después de que usted pague los impuestos.
Por el mismo ejemplo, una empresa con un excedente de activos fijos puede no tener facturas u otros comprobantes legales de deducción antes de impuestos. Sin embargo, después de pagar el impuesto sobre la renta empresarial después del excedente, la depreciación se puede deducir antes de impuestos.
Pregunta 4: 65438 Olvidé mencionar el impuesto de construcción de la ciudad en febrero. ¿Las ganancias prestadas deberían distribuirse entre las ganancias no distribuidas de enero, o deberían gravarse directamente a través de impuestos sobre préstamos y préstamos adicionales?
La cantidad no superaba los diez yuanes. Mi supervisor me pidió que tomara prestado el impuesto directamente, diciendo que me ahorraría la molestia de calcular. ¿Puedo?
Respuesta:
Esta es una de las razones por las que los contadores necesitan tener algo de experiencia práctica.
El supervisor tiene razón.
Aunque no sé si se implementan las normas de contabilidad para pequeñas empresas o las normas de contabilidad para empresas comerciales, la cantidad de errores contables es sólo de unas pocas docenas de yuanes y, de hecho, no hay necesidad de cometer errores. ajustes retrospectivos en las operaciones reales.
La implementación de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales” sólo requiere ajustes retrospectivos cuando la cantidad de errores contables es significativa. No todos los errores contables requieren ajustes retrospectivos. Por lo tanto, los errores contables con montos pequeños no necesitan ajustarse a través de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" y pueden incluirse directamente en las pérdidas y ganancias actuales.
Si se implementan las normas contables para pequeñas empresas, de acuerdo con las normas, no es necesario ajustar retrospectivamente todos los errores contables, y el método de aplicación prospectiva se aplicará y se incluirá directamente en las pérdidas y ganancias actuales. . Entre las cuentas contables que implementan las Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas, no existe una cuenta contable "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores".
Estrictamente hablando, los errores contables descritos en la pregunta también requieren deducciones retroactivas según la legislación fiscal.
Pero en la práctica, como dijo el supervisor, debido a que la cantidad era demasiado pequeña, la oficina de impuestos no se molestó en ocuparse de este asunto. Si desea ajustarlo, a la gente le resultará demasiado problemático.
Problema 5: La sucursal tiene escasez de fondos. ¿Cómo completar el estado de flujo de efectivo cuando los fondos se transfieren desde la empresa matriz o la oficina central a la cuenta de la empresa subsidiaria?
Respuesta:
1. Informes de sucursal
1. Fondos recibidos
Cuando la sucursal elabora el estado de flujo de efectivo, en "III "Efectivo recibido de préstamos" aparece debajo de la cuenta. "Flujo de caja generado por actividades de financiación".
2. Devolver fondos o pagar intereses.
Al preparar un estado de flujo de caja, la sucursal debe completar la columna "Pagar deudas" bajo "Tres" Gastos. Flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación.
Si se pagan intereses, deberán consignarse en el rubro “Efectivo pagado para distribuir dividendos, utilidades o pagar intereses” en el rubro “III”. Flujo de caja generado por las actividades de financiación”.
2. Informes financieros individuales de la casa matriz o matriz
1. Fondos de préstamos
Bajo el “II” columna Complete “efectivo pagado por inversiones”.
2. Devolución de fondos o intereses recibidos.
Después de recibir los fondos devueltos, complete el campo "Inversión en efectivo recibido" en "II". "Flujo de efectivo de actividades de inversión".
Si se reciben intereses, complete "Efectivo recibido de ingresos de inversiones" en "II".
Tres. Estados consolidados
Debido a transacciones internas dentro del alcance de los estados consolidados, los flujos de efectivo de los receptores de fondos mencionados anteriormente deben cancelarse en su totalidad y no es necesario reflejarlos en los estados consolidados.
Pregunta 6: La casa matriz transfirió activos fijos a la sucursal de forma gratuita y completó los trámites de entrega. ¿Cómo contabiliza la sucursal e ingresa la reserva de capital? ¿Sobre qué base confirma el importe de entrada?
Respuesta:
Una sucursal que no es una persona jurídica independiente o lleva una contabilidad independiente tampoco debe tener cuentas de patrimonio del propietario, como "capital pagado (o capital social)" y "reserva de capital".
La propiedad de los activos asignados por la sede a las sucursales no ha cambiado. Incluso en términos del impuesto sobre la renta de las sociedades, la ley tributaria estipula claramente que no se requieren "ventas atribuidas" (el IVA puede requerirlas). ventas en diferentes condados y ciudades).
Por lo tanto, los activos fijos asignados por la matriz a la sucursal de forma gratuita no pueden incluirse en la "reserva de capital" y solo deben incluirse en las "transacciones internas".
En cuanto al importe registrado, se puede registrar según el valor en libros de la casa matriz.
Pregunta 7: ¿Es razonable que la empresa emita bonificaciones por desempeño de fin de año en efectivo y exija a los empleados que deduzcan cantidades iguales de las facturas con IVA?
Respuesta:
En pocas palabras: ¡Hacer buenas obras es increíble!
Estrictamente hablando, esto es ilegal según la legislación fiscal.
Para que los empleados pagaran menos impuestos, la empresa asumió muchos riesgos, ¡pero los empleados no podían entenderlo!
Entonces, como dueños de negocios y personal financiero corporativo, no crean que están haciendo cosas buenas para todos, nadie lo entenderá y deben tener cuidado de no ser demandados algún día.
Las empresas o el personal financiero siguen estrictamente las disposiciones de la ley tributaria, y el impuesto retenido y pagado todavía se deduce a un centavo. Nadie tiene ninguna objeción y dicen que usted lo regula.
Pregunta 8: ¿Los accionistas individuales deben pagar impuestos personales cuando sus ganancias no distribuidas se convierten en capital desembolsado?
Respuesta:
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal para personas de altos ingresos" (Guo Shui Fa [2065 438 00] No. 54) "Fortalecimiento de la gestión de empresas que aumentan el capital social y el capital social. Para las personas que aumentan el capital social y el capital social con ganancias no distribuidas, reservas excedentes y otras reservas de capital distintas de la emisión de primas de acciones, deben utilizar las partidas de "intereses, dividendos e ingresos por bonificaciones" y la política actual estipula los impuestos.
Por lo tanto, si las ganancias no distribuidas se convierten en capital desembolsado, los accionistas individuales deben pagar impuestos personales de acuerdo con. "intereses, dividendos y bonificaciones"
Pregunta 9.: ¿Se pueden deducir los intereses efectivamente pagados antes de impuestos en virtud de un contrato de préstamo encomendado?
Respuesta:
De acuerdo con el artículo 7 de las "Reglas generales para préstamos" del Banco Popular de China, los préstamos encomendados se refieren a departamentos gubernamentales. Los préstamos otorgados por clientes como empresas, instituciones e individuos son emitidos, supervisados y recuperados por el prestamista (es decir, el fiduciario). ) según el objeto, el propósito, el plazo y la tasa de interés del préstamo determinados por el cliente, y el prestamista (fideicomisario) solo cobra una tarifa de gestión, no asume el riesgo del préstamo. del préstamo confiado, no son los fondos de la institución financiera, sino los fondos de la institución no financiera (cliente), por lo que el pago de los intereses del préstamo solo puede basarse en los fondos de la institución no financiera. antes de impuestos.
1. El artículo 38 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que se permiten deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en las actividades de producción y operación: (1). ) Gastos no financieros incurridos por empresas financieras que toman préstamos de empresas financieras, gastos por intereses incurridos por diversos depósitos y préstamos interbancarios de empresas financieras, y gastos por intereses incurridos por empresas que emiten bonos después de la aprobación (2) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras; las empresas que tomen préstamos de empresas no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras para el mismo período
2. El artículo 46 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que. cuando la proporción de inversiones de deuda e inversiones de capital recibidas por una empresa de sus partes relacionadas excede los estándares prescritos, los gastos por intereses incurridos no son deducibles al calcular la renta imponible.
Aunque se utilice una institución financiera como principal. no se puede descartar completamente que no exista relación entre el principal y el usuario de los fondos.
3. "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política fiscal relacionadas con el normas de deducción antes de impuestos para pagos de intereses por partes relacionadas" (Caishui [2008] No. 121);
(1) Al calcular la obligación tributaria Al calcular la renta imponible, los gastos por intereses realmente pagados por la empresa a partes relacionadas se deducirán si no exceden de las siguientes proporciones y de las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus normas de desarrollo. El exceso no será deducible por la empresa en el año en curso y en los años siguientes. > Los gastos por intereses reales pagados a partes relacionadas cumplen con las disposiciones del artículo 2 de este Aviso. La relación entre la inversión en deuda de partes relacionadas y la inversión en capital es:
①Empresas financieras, 5:1;
②Otras empresas, 2:1;
(2) Si la empresa puede proporcionar información relevante de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus regulaciones de implementación para demostrar que las actividades de transacción relevantes cumplen con el principio de plena competencia; o la carga fiscal real de la empresa no es alta. Si se trata de una parte relacionada nacional, los gastos por intereses realmente pagados por la empresa a la parte relacionada nacional se deducirán al calcular la renta imponible.
4. "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de los gastos por intereses antes del impuesto sobre la renta de las empresas sobre las inversiones no invertidas de los inversores empresariales" (Estado [2009] N° 312), De acuerdo con la "República Popular de China, el artículo 27 del Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República de China estipula que si un inversionista corporativo no paga en su totalidad el monto de la contribución de capital que debe pagar dentro del período prescrito. , los intereses incurridos por la empresa al tomar préstamos del extranjero serán iguales al monto del capital desembolsado por el inversionista dentro del período prescrito. Los intereses sobre el saldo del capital pagadero no son un gasto razonable de la empresa y deben ser sufragados por la empresa. inversores de la empresa y no se deducirán al calcular la renta imponible de la empresa.
Nota: Esta disposición no tiene nada que ver con dónde pedir dinero prestado, incluidos los préstamos de instituciones financieras. El interés sobre el capital desembolsado insuficiente no se puede deducir del interés sobre los préstamos de instituciones financieras.
5. Artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Anuncio Nº 34 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China) 01):
De acuerdo con el artículo 38 del "Reglamento de Implementación" se estipula que se permiten deducciones antes de impuestos para los gastos por intereses tomados prestados por empresas no financieras de empresas no financieras que no excedan el monto calculado en base sobre el tipo de interés de préstamos similares concedidos por empresas financieras durante el mismo período. En vista de los actuales requisitos de tasas de interés específicas de mi país para las empresas financieras, cuando una empresa paga intereses por primera vez y los deduce antes de impuestos de acuerdo con los requisitos del contrato, debe proporcionar "una explicación de la tasa de interés de préstamos similares a empresas financieras". para el mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses.
La "Descripción de tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras para el mismo período" debe incluir las tasas de interés de préstamos similares proporcionadas por cualquier empresa financiera en la provincia cuando se firmó el contrato de préstamo. Las empresas financieras serán empresas aprobadas por los departamentos gubernamentales pertinentes para participar en negocios de préstamos, incluidos bancos, compañías financieras, compañías fiduciarias y otras instituciones financieras. "Tipo de interés de préstamo similar para el mismo período" se refiere al tipo de interés de préstamo otorgado por empresas financieras en condiciones básicamente iguales de plazo, importe de préstamo, garantía de préstamo y solvencia empresarial. Puede ser la tasa de interés promedio del mismo tipo publicada por las compañías financieras durante el mismo período, o puede ser la tasa de interés de préstamo real proporcionada por las compañías financieras a algunas compañías.
Aunque el préstamo confiado se realiza a través de una institución financiera, todavía no es un préstamo de una institución financiera. Aún así es necesario proporcionar una "declaración de las tasas de interés para préstamos similares otorgados por empresas financieras durante". mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses.