1. Tratamiento contable de los gastos diferidos según las nuevas normas contables
(1) Según las nuevas normas, algunos contenidos de la cuenta "gastos pagados anticipadamente" ya no se contabilizan en esta cuenta.
1. Gastos de mejora realizados en el inmovilizado operativo arrendado. Los gastos de mejora incurridos para activos fijos arrendados operativos deben contabilizarse a través de la cuenta de "gastos diferidos a largo plazo" y amortizarse utilizando un método razonable dentro del plazo restante del arrendamiento y la vida útil restante del activo arrendado, lo que sea más corto.
2. Costos de reparación de activos fijos. Los costos de reparación de activos fijos, etc., ya no se diferirán ni acumularán y se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes cuando se incurran. Los gastos de reparación de activos fijos incurridos por los departamentos de producción y gestión administrativa de la empresa, etc., se cargan a "gastos administrativos" y otras cuentas, y se acreditan a "depósitos bancarios" y otros gastos de reparación de activos fijos incurridos por la empresa relacionados con la empresa; agencia de ventas dedicada, etc., se cargan a la cuenta "Gastos de Venta" y se acreditan a "Depósitos Bancarios" y otras cuentas.
3. Prepagar las tarifas de arrendamiento de activos fijos en operación. Los gastos de arrendamiento de activos fijos amortizados en un año deben contabilizarse en la cuenta "gastos diferidos a largo plazo".
4. Amortización de consumibles de bajo valor y embalajes de alquiler y alquiler. Si se adopta el método de cancelación única, los "gastos administrativos", "costos de producción", "gastos de ventas", "construcción del proyecto" y otras cuentas deben debitarse de acuerdo con su valor en libros cuando se utilicen y los "materiales en circulación". debe acreditarse. Si se utilizan otros métodos de amortización, el valor en libros debe debitarse de "materiales de facturación (en uso)" y los "materiales de facturación (en almacenamiento)" deben debitarse cuando se utilizan, cuando se amortizan, el monto de la amortización debe debitarse de "Cuentas tales" como “Gastos de Administración”, “Costos de Producción”, “Gastos de Ventas” y “Construcción” se acreditan a “Rotación de Materiales (Amortización)”.
(2) Además de los negocios mencionados anteriormente, también hay algunos negocios que deben contabilizarse en la cuenta de "gastos prepagos".
Por ejemplo: primas de seguros prepagas, suscripciones a periódicos prepagas, arrendamientos operativos prepagos
El alquiler de activos fijos y la mayor cantidad de compras únicas de timbres fiscales y de una sola vez el pago del impuesto de timbre debe ser prorrateado, etc. Sin embargo, la cuenta "gastos pagados por adelantado" se eliminó del plan de cuentas recientemente publicado, y la partida "gastos pagados por adelantado" también se eliminó del balance. Hay varias opiniones sobre cómo manejar estos negocios.
Punto de vista 1: registro de pérdidas y ganancias de una vez
Este punto de vista cree que los gastos diferidos son el período de amortización que ha sido pagado por la empresa pero que debe ser asumido por el actual y el posterior. períodos dentro de un año Para los gastos dentro de un período (incluido un año), el impacto en las pérdidas y ganancias para todo el año es el mismo si el gasto se registra en pérdidas y ganancias en una sola suma y se amortiza en cuotas. Sin embargo, aquí se cree que este tratamiento es inconsistente con la base contable de acumulación, no divide estrictamente los gastos del período de beneficio, no puede calcular correctamente los costos y las ganancias y pérdidas de cada período contable y no puede reflejar "quién se beneficia". , quien corre con los gastos." Por ejemplo: los honorarios de periódicos y revistas pagados en diciembre de 2007 para 2008 no pueden incluirse en las pérdidas y ganancias de 2007.
Punto de vista 2: configurar la cuenta de "gastos prepagos"
Las normas contables para empresas estipulan que las empresas pueden agregar, dividir y fusionar cuentas contables por su cuenta de acuerdo con la situación real de la unidad. Por lo tanto, si una empresa tiene negocios tales como primas de seguro pagadas por adelantado, suscripciones a periódicos y revistas pagadas por adelantado, alquiler pagado por adelantado para activos fijos arrendados en forma de arrendamiento operativo y compra única de timbres fiscales, puede agregar una cuenta de "gastos pagados por adelantado" . El saldo final se refleja en "Otros activos corrientes" del balance.
Ejemplo 1 Supongamos que una empresa paga por adelantado la prima de seguro del cuarto trimestre de 12.600 yuanes a través del banco en octubre. Entre ellos, el taller de producción básica cuesta 6.900 yuanes, el taller de producción auxiliar cuesta 1.800 yuanes, el departamento administrativo empresarial cuesta 2.700 yuanes y la agencia de ventas dedicada cuesta 1.200 yuanes.
Los asientos contables al momento del pago son:
Débito: gastos diferidos - prima de seguro prepago 12.600
Crédito: depósito bancario 12.600
En octubre, la empresa preparará una tabla de asignación de gastos diferidos (omitida) y luego preparará los asientos contables basados en la tabla de asignación de gastos diferidos de la siguiente manera:
Débito: Gastos generales de fabricación - prima de seguro 2,900
Gastos de gestión - prima de seguro 900
Gastos de explotación - prima de seguro 400
Préstamo: gastos diferidos - prima de seguro diferida 4200
La empresa 11. Simplemente haga los mismos asientos contables en diciembre que en octubre.
Punto de vista 3: No agregue una cuenta de "gastos de pago anticipado"
Cuando una empresa paga por adelantado las primas de seguros, las suscripciones a los periódicos, el alquiler de los activos fijos alquilados en forma de arrendamiento operativo y compra timbres fiscales al mismo tiempo. En ese momento, se incluirá en la "cuenta prepago". La contabilidad se realiza en la cuenta "Pagos anticipados" y el saldo final se refleja en la partida "Pagos anticipados" del balance.
2. Tratamiento contable de los gastos devengados según las nuevas normas contables
(1) Según las nuevas normas, los alquileres acumulados y los intereses de los préstamos a corto plazo ya no se contabilizan en esta contabilidad. cuenta.
1. Retener intereses sobre préstamos a corto plazo. Según las nuevas normas, los intereses por préstamos a corto plazo devengados por las empresas se contabilizan en la cuenta "intereses por pagar". Cuando se acumulan intereses, se debitan los "gastos financieros" y se acreditan los "intereses por pagar"; cuando se pagan los intereses, se debitan los "intereses por pagar" y se acredita el "depósito bancario".
2. Alquiler anticipado de activos fijos. Según las nuevas normas, el alquiler que debe pagar una empresa por el alquiler de activos fijos se contabiliza en la cuenta "otras cuentas por pagar".
Ejemplo 2 La empresa A ha alquilado un lote de equipos de oficina de gestión en régimen de arrendamiento operativo desde el 1 de enero de 2007, con un alquiler mensual de 8.000 yuanes, pagado trimestralmente. El 31 de marzo, la Empresa A pagó el alquiler pagadero con depósitos bancarios. El tratamiento contable relevante de la Sociedad A es el siguiente:
(1) Provisión de rentas a pagar por inmovilizado operativo a 31 de enero:
Débito: Gastos de gestión 8.000
Crédito: Otras cuentas por pagar 8.000
El tratamiento contable a finales de febrero es el mismo que el anterior.
(2) Pago de alquiler el 31 de marzo:
Débito: comisión de gestión 8.000
Otras cuentas a pagar 16.000
Préstamo: depósito bancario 24.000
(2) Además de los dos negocios anteriores, también hay algunos negocios que deben contabilizarse en la cuenta de "gastos acumulados".
Por ejemplo: retener primas de seguros, etc. Sin embargo, la cuenta "gastos acumulados" se eliminó del plan de cuentas recientemente publicado, y la partida "gastos acumulados" también se eliminó del balance. Hay varias opiniones sobre cómo manejar estos negocios.
Punto de vista 1: Regístrelo en pérdidas y ganancias de una vez
Por ejemplo: si la prima del seguro de la primera mitad del año se paga a finales de junio, toda ella Estará incluido en el costo de junio. El autor considera que este tratamiento es inconsistente con la base contable de devengo.
Vista 2. Configurar la cuenta "Gastos acumulados"
Durante la contabilidad, el saldo final se refleja en "Otros pasivos corrientes" del balance.
Punto de vista 3: No agregar una cuenta de "gastos acumulados"
Cuando una empresa acumula primas de seguros, etc., se contabilizará en la cuenta "otras cuentas por pagar", y el saldo final quedará en el balance Reflejado en el rubro "Otras Cuentas por Pagar".
Las nuevas normas contables han cancelado las partidas de gastos pagados por anticipado y gastos devengados, y las partidas de gastos pagados por anticipado y gastos devengados se han cancelado en el balance. Prefiero la tercera vista aquí, es decir, allá. No es necesario agregar las cuentas "Gastos prepagos" y "Gastos acumulados". Cuando una empresa acumula primas de seguros, etc., se contabiliza en la cuenta "otras cuentas por pagar" y el saldo final figura en la partida "otras cuentas por pagar" del balance. Cuando una empresa paga por adelantado primas de seguro, paga por adelantado suscripciones a periódicos, paga por adelantado el alquiler de activos fijos alquilados en forma de arrendamiento operativo y compra timbres fiscales al mismo tiempo, se contabilizan en la cuenta "cuentas prepagas" y el saldo final se registrados en la partida "partidas prepagas" del balance que figura en.