[Palabras clave] orientación al riesgo; modo de auditoría; razonamiento; pensamiento racional
[Número de clasificación de la biblioteca china] F275 [Código de identificación del documento] A [Número de documento] 1005-6432 (2012) 31-0069-02
Ante el rápido desarrollo de la economía y la sociedad actuales, y bajo la tentación de los intereses económicos, la profesión auditora ha experimentado una crisis de integridad sin precedentes, que refleja en gran medida la relación entre el público y la auditoría Los conflictos profesionales se han desarrollado hasta el punto de ser irreconciliables. La razón de este fenómeno no es difícil de encontrar. En un sistema imperfecto, la profesión auditora transfiere los riesgos de auditoría al público. Ante los cambios en el entorno social objetivo, las responsabilidades que deberían asumir los auditores deberían ser asumidas por el público, y naturalmente surgirán crisis. Se puede ver que, en vista de los problemas actuales en el campo de la auditoría de mi país, cómo controlar eficazmente los riesgos de auditoría en el proceso de mejorar los datos de auditoría se ha convertido en el tema más preocupante en el campo de la auditoría actual. En respuesta a esta situación, el autor combina el modelo de auditoría actual de mi país e introduce el concepto de auditoría orientada al riesgo. En este sentido, este artículo analiza brevemente este concepto desde los siguientes aspectos.
1 Modelo de auditoría orientada al riesgo
Ante el rápido desarrollo de la actual economía de mercado, la implementación del modelo de auditoría orientada al riesgo debe basarse en la evaluación del riesgo de auditoría y combinarse con el alcance de los riesgos de auditoría en el negocio de auditoría. En aplicaciones prácticas, debido a la influencia de factores relacionados, los riesgos de auditoría no se pueden implementar en la práctica de auditoría hasta el momento, lo que afecta directamente los resultados de la auditoría. El modelo de auditoría orientada al riesgo incluye principalmente los siguientes aspectos.
1.1 Control de auditoría orientada al riesgo
Desde esta perspectiva, el riesgo de auditoría no es amplio. La razón principal es que sin la asunción de controles internos relevantes, sería muy difícil llevar a cabo una evaluación e identificación independientes, lo que provocaría que los contadores públicos ignoraran en gran medida la evaluación de los riesgos inherentes o los clasificaran como riesgos avanzados, que realmente no pueden evaluar su efecto. . En respuesta a esta situación, es necesario que los contadores públicos formulen planes de trabajo de auditoría científicos y estandarizados basados en la implementación real de controles internos para minimizar los riesgos de auditoría. Al mismo tiempo, en la evaluación general de los riesgos inherentes, también se deben combinar los riesgos comerciales de la unidad auditada. Sin embargo, en todo el proceso de evaluación, los riesgos comerciales no deben ser el centro del trabajo de auditoría; ser sobre el control de riesgos de la unidad auditada. Sobre la evaluación. Como sugiere el nombre, el nivel de riesgo de control afectará directamente el tamaño del riesgo de inspección, por lo que juega un papel extremadamente importante en toda la unidad auditada y requiere la atención de los líderes de la unidad.
1.2 Auditoría orientada al riesgo operativo
En la auditoría orientada al riesgo de servicio completo, los riesgos se refieren principalmente a los riesgos que existen en el proceso de negocio de la unidad auditada. En cierta medida, también se denomina base de riesgo. Como sugiere el nombre, el riesgo operativo se refiere a los problemas económicos que enfrenta la unidad auditada en las operaciones diarias debido a restricciones de las condiciones económicas o de las condiciones operativas, como el riesgo de no poder pagar los préstamos a tiempo o no cumplir con las expectativas de los inversionistas. . En este tipo de auditoría de riesgos, la principal manifestación es el modelo de auditoría BMP propuesto por KPMG en su informe de investigación "Organizar la auditoría con una visión estratégica del sistema". En la operación real, este modelo analiza principalmente el modelo operativo real de la empresa, incluido tanto el entorno operativo externo como el sistema de gestión interno. Luego, combinado con los resultados del análisis, realizamos un análisis integral de los riesgos operativos de toda la empresa a través de los cinco principios de análisis estratégico, análisis del entorno operativo, evaluación de riesgos, medición del desempeño y mejora continua, y finalmente evaluamos los riesgos reales existentes en los estados financieros.
1.3 Auditoría orientada al riesgo de litigios
No es difícil ver en este modelo que los riesgos en la auditoría orientada al riesgo se entienden como riesgos de litigio. A diferencia de los dos primeros modos de auditoría, este modo de auditoría no se puede recomendar debido a su propia particularidad en la implementación real, pero existe en toda la orientación del riesgo. En aplicaciones prácticas, combinado con las motivaciones y comportamientos de los auditores, se puede ver que la unidad auditada ha propuesto en gran medida una base de riesgo orientada a los ataques. Su modelo de implementación es principalmente riesgo de auditoría = riesgo inherente × riesgo de control × inspección. riesgo × Riesgo de litigio.
El riesgo de litigio se refiere a la posibilidad de que los estados contables auditados asuman responsabilidad legal activa o pasiva debido a errores u omisiones importantes que la unidad auditada no logra detectar. Considera que este modelo tiene en cuenta los motivos egoístas de los auditores, señalando que este tipo de riesgo de auditoría implica la necesidad y deficiencia de emitir opiniones inapropiadas, y la posibilidad de asumir responsabilidad legal es equivalente al riesgo de auditoría. Debido a que la auditoría orientada al riesgo de litigios puede explicar muchos comportamientos de auditoría en la práctica de la auditoría, algunos académicos nacionales también la aceptan.
1.4 Auditoría orientada al riesgo de incorrección material
La auditoría orientada al riesgo desde esta perspectiva se basa principalmente en incorrección material de la declaración, y su riesgo de auditoría = riesgo de auditoría × riesgo de error material × riesgo de inspección. Para evitar este riesgo, en la auditoría, el CPA debe revisar cuidadosamente los estados contables en función del desarrollo real de la unidad auditada y, al mismo tiempo, implementar los distintos contenidos de los estados en función de la situación real de gestión de la unidad auditada. Combinado con la última serie de estándares de riesgo de auditoría, todo el proceso comercial de auditoría y los procedimientos de auditoría se dividen en los siguientes tres aspectos: Primero, los contadores públicos deben comprender con prontitud y precisión el entorno operativo y el sistema de control interno de la unidad auditada para evitar errores jerárquicos en evaluación financiera; en segundo lugar, cuando las condiciones lo permiten, se llevan a cabo pruebas de control de riesgos para que, cuando surjan, se puedan tomar medidas oportunas para mejorarlos y evitar una mayor expansión de los riesgos; finalmente, se realizan pruebas sustantivas, cuyo objetivo principal es comprobar si; existe un riesgo de error material a nivel de identificación.
2 Causas del modelo de auditoría orientada al riesgo
La aparición del modelo de auditoría orientada al riesgo no solo se ajusta a la tendencia del desarrollo económico y social, sino que también mejora enormemente la auditoría. efecto y minimiza el costo del riesgo de auditoría. Las causas del modelo de auditoría orientada al riesgo incluyen tanto causas fundamentales como causas directas. El análisis específico es el siguiente.
2.1 Causa Raíz
En la actividad de auditoría inicial, el propósito fundamental es prevenir errores. Con base en las características de las unidades de auditoría de pequeña escala y de las empresas individuales en ese momento, los contadores públicos certificados pudieron verificar uno por uno los libros de contabilidad reales de las unidades auditadas, surgiendo así el modelo de auditoría detallada. Con el rápido desarrollo del mercado económico, los derechos de propiedad y gestión de la unidad auditada no pueden formar un todo unificado en gran medida. Los intereses de los inversores, operadores y acreedores deben basarse además en la información contable auditada; La continua expansión de la escala también ha aumentado en gran medida la dificultad de las auditorías detalladas, lo que ha llevado al surgimiento de auditorías básicas en el proceso de auditoría. En toda la auditoría básica, los auditores toman muestras de los libros de cuentas de la unidad auditada basándose en su propia experiencia, lo cual es muy aleatorio y ciego, y es fácil que ocurran fallas en la auditoría. Con el tiempo, los auditores han llegado a la conclusión en la práctica de que los controles internos son integrales y eficaces. La implementación del sistema de control interno puede garantizar efectivamente la precisión de la información contable de la unidad auditada. Al mismo tiempo, los auditores pueden determinar el enfoque y el alcance del muestreo de auditoría con base en los resultados de la evaluación de los controles internos, lo que mejora en gran medida la precisión. de los resultados de la auditoría. Sin embargo, en la aplicación real, la implementación de este modelo depende demasiado del sistema de control interno, ignorando así en cierta medida otros factores desencadenantes.