Cuando la evidencia de auditoría respalda la estimación puntual, la diferencia entre la estimación puntual del CPA y la estimación puntual de la gerencia constituye una declaración errónea.
Cuando el CPA cree que se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada utilizando su estimación de rango, las estimaciones puntuales de la administración fuera del rango de estimación del CPA no pueden ser respaldadas por evidencia de auditoría. En este caso, la incorrección no es menor que la diferencia mínima entre la estimación puntual de la administración y la estimación de rango del auditor.