Un informe de auditoría estándar que contenga todos los elementos de un informe de auditoría sin párrafos explicativos adicionales, párrafos de énfasis o cláusulas decorativas no está calificado.
Los informes de auditoría no estándar son informes de auditoría distintos de los informes de auditoría estándar. Incluyendo informes de auditoría sin reservas con opiniones enfatizadas, informes de auditoría con opiniones negativas e informes de auditoría sin reservas.
Los informes sin reservas con párrafos de énfasis se utilizan principalmente para revelar declaraciones con incertidumbres significativas.
Las opiniones con salvedades son principalmente para informes de auditoría donde el alcance de la auditoría es limitado o donde algunas transacciones no cumplen con los estándares y requisitos del sistema, pero no son suficientes para emitir una opinión negativa.
Las opiniones negativas se centran principalmente en violaciones graves de las normas y sistemas contables, lo que da lugar a distorsiones de los informes financieros.
La imposibilidad de expresar una opinión se debe principalmente al alcance muy limitado de la auditoría y a la imposibilidad de determinar la verdadera situación del informe financiero.
¿Qué tipos de opiniones de auditoría existen? La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la administración de la Compañía ABC, y nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoría. Planificamos y realizamos auditorías de acuerdo con las Normas de Auditoría Independiente de Contadores Públicos Certificados de China para garantizar razonablemente que los estados financieros estén libres de errores materiales. Una auditoría incluye examinar la evidencia de los montos y las revelaciones en los estados contables auxiliares mediante verificaciones aleatorias, evaluar las políticas contables y las principales estimaciones contables utilizadas por la administración al preparar los estados contables y evaluar el reflejo general de los estados contables. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión. Creemos que los estados contables mencionados anteriormente cumplen con las disposiciones de las normas de contabilidad empresarial y los sistemas de contabilidad empresarial promulgados por el estado y reflejan fielmente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja de su empresa en un año determinado en todos los aspectos materiales. . Este es un informe de auditoría estándar sin reservas. Para la dirección de la empresa, siempre que vean el tercer párrafo, pueden estar tranquilos: se trata de un informe sin reservas, o una opinión sin reservas. Las opiniones de auditoría generalmente se dividen en cuatro categorías: opinión sin reservas, opinión con reservas, opinión negativa y abstención de opinión. Habrá un párrafo en la opinión de auditoría: Debido al alcance limitado de la auditoría mencionada anteriormente, el posible impacto es muy significativo y extenso, y no podemos expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados anteriormente. Debido a la insuficiencia de pruebas, el auditor no puede emitir un juicio global sobre los estados contables adjuntos al informe de auditoría. No creas que esto no suena serio. En términos generales, si la dirección de la empresa está bien y dispuesta a cooperar con el trabajo de auditoría del auditor, el auditor no dirá que no hay pruebas suficientes. Esta opinión es casi equivalente a decir: No puedo decir que este tipo hizo algo malo porque no obtuve pruebas suficientes. Una opinión negativa significa que el auditor y la empresa tienen opiniones diferentes sobre el manejo de algunas cuestiones contables importantes y la empresa insiste en tener su propia opinión. Por supuesto, los estados contables adjuntos al informe de auditoría son los estados contables propios de la empresa. Esto suele ser un asunto serio. En términos generales, el público siempre piensa que los auditores son profesionales y que sus capacidades profesionales deberían ser superiores a las de los contadores corporativos. Las empresas tienen que mantenerse firmes y arriesgarse a la desconfianza del público.
¿Cuáles son los tipos y elementos de las opiniones de auditoría? Los informes de auditoría se dividen en informes de auditoría estándar e informes de auditoría no estándar. Un informe de auditoría sin reservas emitido por un contador público certificado sin párrafos explicativos adicionales, párrafos de énfasis ni cláusulas calificativas se denomina informe de auditoría estándar. El informe de auditoría estándar contiene los elementos completos del informe de auditoría y es una opinión sin reservas sin párrafos explicativos adicionales, párrafos de énfasis ni cláusulas decorativas. De lo contrario, no se le puede llamar informe de auditoría estándar.
Por qué el tipo de opinión de auditoría es opinión con reservas: Significa que el auditor cree que los estados financieros son en general justos, pero hay errores materiales.
La opinión de auditoría se refiere a la opinión del auditor sobre si el objeto de certificación cumple con los estándares de certificación después de completar el trabajo de auditoría.
La auditoría de estados financieros consiste en expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y si los estados financieros reflejan fielmente el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo del auditado en todos los aspectos materiales.
¿Cuáles son las condiciones para emitir cinco tipos de opiniones de auditoría? 1. Opinión estándar sin reservas: El auditor cree que los estados financieros preparados por la entidad auditada están preparados de acuerdo con las normas de contabilidad aplicables y reflejan fielmente el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad auditada en todos los aspectos materiales.
2. Opinión sin reservas con énfasis: El auditor cree que los estados financieros preparados por la unidad auditada cumplen con los requisitos de las normas contables pertinentes y reflejan fielmente el estado financiero y las operaciones de la unidad auditada en todos los aspectos materiales. .
3. Opinión con reservas: El auditor cree que los estados financieros son en general justos, pero hay errores materiales.
4. Opinión adversa: El auditor considera que los estados financieros son generalmente injustos o no han sido preparados de acuerdo con las normas contables aplicables.
5. Incapaz de expresar opinión: El alcance de la auditoría del auditor es limitado, su posible impacto es significativo y generalizado y el auditor no puede obtener suficiente evidencia de auditoría.
La relación entre la materialidad de la auditoría y los tipos de opiniones de auditoría. En términos generales, la materialidad de la auditoría significa que usted tolera los errores cometidos por la entidad auditada. La materialidad de la auditoría debe aplicarse en todas las etapas de la auditoría. Durante el proceso de auditoría, la materialidad de la auditoría es inversamente proporcional a los procedimientos de auditoría implementados. Si la importancia de la auditoría es baja, se necesitará gastar más mano de obra y recursos materiales en la auditoría, reduciendo así la incorrección total de los resultados de la auditoría por debajo del nivel de materialidad.
En la etapa de presentación de informes, la materialidad de la auditoría también es la base para seleccionar el tipo de opinión de auditoría. Si las incorrecciones descubiertas durante la auditoría no han sido ajustadas o reveladas por la entidad auditada y exceden el nivel de significancia, se debe considerar un informe con una opinión calificada o una opinión negativa.
No existe un estándar fijo para determinar la importancia de una auditoría y, a menudo, requiere el juicio profesional del auditor. Si el auditor busca riesgos, el nivel de materialidad que determine dentro de la misma unidad tenderá a ser mayor.
¿Cuáles son los tipos generales de opiniones de auditoría en los informes de verificación de capital? El informe de verificación de capital se refiere a un certificado escrito emitido por una firma de contadores públicos certificados después de que la ley le haya encomendado verificar la autenticidad y legalidad del capital pagado (capital social) de la unidad auditada y los activos y pasivos relacionados.
El informe de verificación de capital tiene el efecto de certificación legal y puede ser utilizado por la unidad auditada al solicitar el registro de establecimiento o cambio y emitir un certificado de inversión al inversionista en consecuencia. El informe de verificación del capital no debe considerarse como una garantía para la preservación futura del capital, la solvencia y la capacidad de funcionamiento continuo de la entidad auditada.
El papel de las opiniones de auditoría:
1. La auditoría CPA es un servicio de garantía, que se refleja en la mejora de la credibilidad de la información financiera y la reducción del riesgo de la información financiera.
2. La opinión de auditoría de un contador público autorizado puede mejorar la confiabilidad o credibilidad de la información financiera.
3. Los estados financieros auditados pueden garantizar la eficiencia del mercado al reducir el tiempo de circulación de información inexacta o impedir su difusión.
La importancia de la auditoría se puede entender desde los siguientes aspectos:
1. La perspectiva del juicio y la consideración es el usuario del informe. Aunque la materialidad de una auditoría es un juicio profesional realizado por un contador público autorizado, la perspectiva de su juicio es la del usuario del informe. Al juzgar si los errores u omisiones en los estados contables de la entidad auditada son significativos, la CPA basa el juicio en si afecta el juicio o la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables, en lugar de hacerlo desde la perspectiva de la autoridad administrativa de la entidad auditada o del contador público. Por lo tanto, antes de emitir juicios sobre la importancia de la auditoría, los contadores públicos deben comprender completamente a los usuarios de los estados contables y evaluar la tolerancia de los usuarios de los estados contables ante errores u omisiones en los estados contables de la unidad auditada.
2. El juicio sobre la importancia de la auditoría no puede separarse del entorno específico. Diferentes empresas enfrentan diferentes entornos, por lo que los criterios para juzgar la importancia también son diferentes. Este entorno específico incluye el tamaño de la empresa, la industria a la que pertenece, el período contable en el que se encuentra y la variedad de usuarios de los estados contables. En términos generales, la relación relativa entre el tamaño de una empresa y su importancia va en la dirección opuesta, es decir, cuanto más grande es la empresa, menor es la relación entre su importancia y el nivel de participación de los usuarios de los estados contables; importancia van en la dirección opuesta, es decir, el uso de estados contables. Cuanto más amplio sea el alcance del tema, menor será el nivel de importancia.
¿Cómo se dicen los cuatro dictámenes de auditoría en inglés? Las opiniones de auditoría se dividen en opiniones sin reservas y existen cuatro tipos de opiniones de auditoría en inglés:
Sin reservas: opinión sin reservas
Opinión con reservas: opinión con reservas
Negativa Opinión: Opinión disidente
Negarse a expresar la propia opinión: Intérprete de la opinión
¿Cómo afectan las cuestiones de negocio en funcionamiento al tipo de opinión de auditoría? Problemas que enfrenta la auditoría de empresa en funcionamiento
(1) La información revelada en la auditoría de empresa en funcionamiento está demasiado simplificada.
Dado que la divulgación de información de auditoría de empresa en funcionamiento tendrá un impacto impredecible y significativo en la empresa, las entidades auditadas a menudo ejercen una gran presión sobre las firmas de contabilidad para que las despidan con el fin de obtener opiniones de auditoría y divulgación de información que sea beneficiosa para ellas mismas. Por lo tanto, los contadores públicos generalmente revelarán selectivamente en el informe de auditoría algunas dudas importantes que afectan la capacidad de la empresa para continuar operando y tratarán de no cuantificar la cantidad y las consecuencias de las dudas importantes. Debido a que la información revelada en la auditoría de empresa en funcionamiento es demasiado simplificada, no puede satisfacer eficazmente las necesidades de información de los usuarios de los estados financieros.
(B) No existe una diferencia significativa en la información de los diferentes tipos de opiniones de auditoría. De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos No. 1324 - Empresa en funcionamiento", la CPA cree que el supuesto de empresa en funcionamiento de la entidad auditada es apropiado, pero existen incertidumbres significativas que afectan su capacidad para continuar operando. y la entidad auditada ha adoptado normas contables. Si la empresa ha divulgado plenamente las normas contables, debe emitir una opinión de auditoría sin reservas con énfasis en los asuntos, pero si la empresa tiene muchas incertidumbres importantes al mismo tiempo, incluso si la unidad auditada las ha adoptado; revelada completamente de acuerdo con las normas de contabilidad, el contador público certificado debe emitir una opinión de auditoría sin reservas. Expresar la opinión de auditoría en lugar de agregar un párrafo de énfasis después del párrafo de opinión de auditoría. Aunque las normas exigen claramente que las empresas que han divulgado completamente información sobre empresas en funcionamiento deben considerar la amplitud de incertidumbres significativas para determinar el tipo de opinión de auditoría, según el análisis y las conclusiones del Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados sobre informes de auditoría de opinión no estándar emitidas por empresas que cotizan en bolsa en los últimos años, Más del 80% de las opiniones de auditoría obtenidas por empresas cuyo negocio en funcionamiento ha sido cuestionado pero que han revelado información relevante en su totalidad son opiniones sin reservas y asuntos enfatizados, y es imposible expresar una opinión de auditoría minoritaria. A juzgar por los resultados de la auditoría, en los párrafos que enfatizan las cuestiones, se puede decir que existe una gran diferencia entre una opinión sin reservas y una abstención de opinión. Una opinión sin reservas significa que la capacidad de la empresa para continuar operando y la divulgación de los estados financieros son finalmente reconocidas por el contador público autorizado, mientras que la imposibilidad de expresar una opinión es todo lo contrario. Luego de comparar la información relevante de los dos tipos de empresas con opiniones sin reservas y aquellas que no pueden expresar opiniones, se encontró que no existen diferencias importantes entre los dos tipos de empresas en términos de divulgación de información de dudas importantes que afecten su capacidad para continuar operando. y su capacidad para continuar operando. Obviamente, no existe una diferencia significativa en la información sobre la capacidad de la empresa para continuar operando según lo revelado por los diferentes tipos de opiniones de auditoría, lo que sin duda traerá grandes dificultades a los usuarios de la información contable para tomar decisiones basadas en los tipos de opiniones de auditoría.
(3) El objetivo de la auditoría operativa en curso es "repetir la misma vieja melodía". Por un lado, para estas empresas, si los contadores públicos emiten opiniones de auditoría no estándar sobre su capacidad para continuar operando, es probable que los usuarios de los estados financieros reaccionen exageradamente y tomen medidas como reducir el crédito, rechazar préstamos o cambiar las condiciones de las transacciones. , acelerando así el proceso de auditoría. El deterioro de la situación financiera de la unidad hará que las empresas que esperaban sobrevivir a las dificultades se enfrenten pronto a la quiebra y la liquidación, por otro lado, si el contador público autorizado emite una opinión de auditoría estándar sin reservas; Los usuarios de los estados financieros también demandan a las empresas de contabilidad cuando las empresas fracasan después de la divulgación completa de incertidumbres materiales sobre la empresa en funcionamiento. Por lo tanto, para evitar que la empresa entre en la etapa de liquidación por quiebra y también para evitar riesgos de litigio presentados por los usuarios de los estados financieros, los contadores públicos generalmente utilizan opiniones de auditoría sin reservas con énfasis en asuntos de muchos años, lo que no solo proporciona a las empresas una auditoría satisfactoria opiniones, pero también Al mismo tiempo, también recuerda implícitamente a los usuarios de la información contable sobre los riesgos de continuar las operaciones de la empresa.