Subjetividad legal:
En el comercio exterior, los materiales importados y los materiales entrantes son los dos principales métodos comerciales de procesamiento del comercio. Los bienes exportados disfrutan de políticas de reembolso (exención) y exención de impuestos, respectivamente. Dado que los métodos comerciales están estrechamente relacionados con las políticas fiscales, ya sean materiales importados o materiales importados, las devoluciones o exenciones de impuestos y la baja carga fiscal son los principales factores que influyen. La diferencia entre el procesamiento importado y el procesamiento suministrado es el comercio. El procesamiento importado es un método comercial en el que las empresas exportadoras utilizan divisas para comprar materias primas del extranjero y reexportarlas después de la producción y el procesamiento entrante, lo que significa que los empresarios extranjeros proporcionan ciertas materias primas o equipo técnico, y las empresas exportadoras procesan y ensamblan; según los requisitos. Un método comercial que cobra tarifas de procesamiento para la exportación de productos terminados. El segundo es el riesgo. El procesamiento con materiales importados utiliza divisas para ocupar capital de trabajo y asume los riesgos de la calidad de los bienes exportados y las ventas al exterior no ocupa fondos y no considera los riesgos de las ventas; El tercero son los derechos de propiedad. El procesamiento del material entrante tiene la propiedad del producto, y la empresa exportadora y el empresario extranjero tienen una relación de transacción de compra y venta. El procesamiento con materiales suministrados no tiene la propiedad del producto. La relación entre la empresa exportadora y el empresario extranjero es un acuerdo entre encomienda y encomienda. El cuarto es la fiscalidad. El impuesto al valor agregado de las empresas manufactureras de bienes que procesan materiales importados para su propia operación o confían a agentes para la exportación aplicarán el método de exención, crédito y reembolso de impuestos, y sus bienes de consumo sujetos a impuestos están exentos del impuesto al consumo. El impuesto al valor agregado de las empresas de comercio exterior aplica el método fiscal de "exención y reembolso", y se reembolsa el impuesto al consumo de bienes de consumo sujetos a impuestos. Los bienes de exportación procesados con los materiales suministrados están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Los ingresos por pagos laborales obtenidos por las empresas procesadoras están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. se deducirá y se transferirá al costo de producción, y no se reembolsarán sus impuestos internos pagados sobre las materias primas de apoyo. Comparación y análisis de políticas tributarias En el comercio de procesamiento, la proporción de materiales y piezas importados, la diferencia entre tasas impositivas y reembolsos, y el nivel de los precios de exportación afectarán la elección de las empresas exportadoras de procesar materiales importados o materiales suministrados bajo el marco del Acuerdo. mismas condiciones. Lo más destacado es la diferencia en la carga tributaria (sin considerar factores del impuesto a la renta). (1) El tamaño de la diferencia entre los tipos del gravamen y el reembolso. De acuerdo con las disposiciones de la legislación fiscal, el producto de los ingresos de exportación multiplicado por la diferencia entre los tipos del gravamen y el reembolso debe incluirse en el coste empresarial principal. Si los ingresos por exportaciones son seguros, la diferencia entre el gravamen y los tipos de reembolso cuanto mayor sea, mayor será el costo y la carga fiscal que las empresas exportadoras deben soportar. Por ejemplo: una empresa exportadora orientada a la producción A procesa un lote de bienes para el comerciante extranjero B. Los materiales y piezas importados cuestan el impuesto en 20 millones de RMB, y el precio total de los bienes procesados reexportados en RMB es de 50 millones. yuanes (Recoja todos los documentos). Suponiendo que todos los bienes se exporten y no haya ventas internas, el impuesto soportado sobre los materiales comprados en el país y otros gastos consumidos para el procesamiento es de 700.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17% y la tasa de reembolso a la exportación es del 13%. Intentemos analizar si las empresas exportadoras optan por importar. Es más adecuado procesar las materias primas o los materiales suministrados. 1. Adoptar el método de procesamiento de los materiales suministrados: 35 millones de yuanes de bienes de exportación están libres de impuestos, el impuesto soportado de 700.000 yuanes no se deducirá y el costo correrá a cargo de la empresa, y el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes. 2. Adoptar el método de procesamiento importado: los bienes exportados por valor de 35 millones de yuanes están sujetos a la política de exención de impuestos, crédito y reembolso. La exención de impuestos calculada para materiales y piezas importados por valor de 20 millones de yuanes no se reembolsará y deberá incluirse en la tarifa. Cálculo de "exención, crédito y devolución". El impuesto se deducirá del importe de la devolución del impuesto. El monto de la exención y deducción de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera en RMB × diferencia en las tasas de impuestos y reembolsos para los bienes de exportación - precio de las materias primas compradas libres de impuestos × diferencia en las tasas de impuestos y reembolsos para bienes de exportación = (3500-2000) × (17%-13%) = 60 (10,000 yuanes) impuesto corriente a pagar = impuesto repercutido - (impuesto soportado - exención, compensación y reembolso del impuesto corriente que no será exento ni deducido) = 0 - (70-60) = - 10 (miles de yuanes) monto de exención de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes de exportación (todos los documentos recopilados) × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación - precio de las compras libres de impuestos materias primas × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = (3500-2000) × 13 % = 1,95 (1.000 yuanes), la devolución de impuestos es de 100.000 yuanes y el monto de la exención de impuestos es de 1,85 millones de yuanes. Si se considera que el monto de la exención de impuestos participa en el cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano y del recargo educativo (en lo sucesivo, impuesto), entonces el impuesto será de 185.000 yuanes. A juzgar por los supuestos anteriores, el impuesto a pagar por las empresas exportadoras que utilizan métodos de procesamiento importados es cero y sólo pagaron 185.000 yuanes en impuestos. La carga fiscal es menor que el impuesto a pagar por el procesamiento con los materiales suministrados.
Supongamos además que si la tasa de reembolso de impuestos original se reduce del 13% al 5% y se adopta el método de procesamiento importado, entonces: la exención, compensación y reembolso de impuestos actuales no estarán exentos y el monto de la deducción de impuestos = (3500-2000 ) × (17%-5%) = 1,80 (diez mil yuanes) impuesto corriente a pagar = 0-(70-180) = 1,10 (diez mil yuanes) monto de exención, crédito y reembolso de impuestos corriente = (3500-2000) × 5 % = 75 (diez mil yuanes), entonces la exención de impuestos y el monto del crédito son 75 Diez mil yuanes, el impuesto pagado es 75.000 yuanes. Si se adopta el procesamiento con materiales suministrados, la carga fiscal será menor que la de los materiales importados. (2) La proporción de materiales y piezas importados. En el método de procesamiento de insumos, el monto del IVA soportado sobre los materiales de consumo interno afecta directamente el cálculo del monto del impuesto. Siguiendo con el ejemplo anterior, si el impuesto soportado sobre los materiales consumibles nacionales se aumenta a 900.000 yuanes y el precio imponible de los materiales y piezas importados se reduce a 15 millones de yuanes, entonces: la exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual no estar exento y el monto de la deducción fiscal = (5000-1500) × (17%-13%) = 80 (diez mil yuanes) impuesto corriente a pagar = 0 - (90-80) = -10 (diez mil yuanes) impuesto corriente monto de exención, crédito y reembolso = (5000-1500) × 13% = 4,55 (1000 yuanes), la devolución de impuestos es de 100 000 yuanes, la exención de impuestos y el crédito es de 2,5 millones de yuanes y el impuesto pagado es de 250 000 yuanes. Por ejemplo, según el método de procesamiento de materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes, que es mayor que el impuesto de 250.000 yuanes pagado por el procesamiento con materiales importados. Por el contrario, si el impuesto soportado sobre los materiales consumibles nacionales se reduce a 100.000 yuanes y el precio imponible de los materiales importados se aumenta a 30 millones de yuanes, entonces: la exención y el reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos y la cantidad de deducción fiscal = (5.000- 3.000) × (17%-13%) = 20 (diez mil yuanes) impuesto corriente a pagar = 0 - (10-20) = 10 (diez mil yuanes) monto de exención, crédito y reembolso de impuestos corriente = (5000-3000) × 13% = 260 (Diez mil yuanes) El monto de la exención de impuestos es de 650.000 yuanes y el impuesto pagado es de 65.000 yuanes. Por ejemplo, según el método de procesamiento de los materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 100.000 yuanes y la carga fiscal es menor que el impuesto a pagar de 165.000 yuanes por el procesamiento de los materiales suministrados. (3) El precio de los bienes de exportación se basa en el caso anterior. Según el método de procesamiento importado, si el precio de exportación se eleva a 50 millones de yuanes, entonces: la exención y el reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos y el monto. de deducción de impuestos = (5000-2000)×(17%-13%)=120(10,000 yuanes) Impuesto corriente a pagar=0-(70-120)=50(10,000 yuanes) Exención de impuestos corriente, compensación y monto de reembolso=( 5000-2000)×13%=390(Diez mil yuanes), su monto de exención de impuestos es de 3,9 millones de yuanes y el impuesto pagado es de 390.000 yuanes. Por ejemplo, según el método de procesamiento de materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes, cifra inferior al impuesto a pagar de 890.000 yuanes por el procesamiento con materiales importados. Por el contrario, si el precio de exportación se reduce a 25 millones de yuanes, entonces: La exención, el crédito y el reembolso de impuestos actuales no estarán exentos y el monto de la deducción de impuestos = (2500-2000) × (17%-13%) = 200.000 yuanes) El importe actual del impuesto a pagar = 0-(70-20)=-50 (diez mil yuanes) El importe actual de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso = (2500-2000) × 13% = 65 (mil yuanes). el reembolso de impuestos es de 500.000 yuanes, la exención de impuestos y el monto del crédito son 150.000 yuanes, los impuestos y tasas son 15.000 yuanes. Por ejemplo, bajo el método de procesamiento de materiales suministrados, el impuesto a pagar es 70, que es mayor que el impuesto a pagar de 15.000 yuanes por el procesamiento de materiales suministrados. Elección y beneficios Con base en el análisis anterior, la elección del comercio de procesamiento debe considerar las tres condiciones anteriores para encontrar el mejor método operativo. (1) Cuando los bienes de exportación consumen una pequeña cantidad de materiales importados y la diferencia entre las tasas impositivas y de reembolso es pequeña, es más apropiado elegir el método de procesamiento importado. Debido a que la cantidad no reembolsable de materiales y piezas importados que se deducirán del monto del reembolso de impuestos es relativamente pequeña, el monto real de reembolso de impuestos que debe procesarse es grande. Además, si la diferencia entre las tasas de gravamen y de reembolso es pequeña, se transferirá menos impuesto soportado. En comparación, es fácil formar un crédito fiscal excedente que conducirá a un reembolso de impuestos. (2) Cuando los bienes de exportación consumen una gran cantidad de materiales importados y la diferencia entre las tasas impositivas y de reembolso es grande, es más apropiado elegir el método de procesamiento con los materiales suministrados. Porque la exención fiscal para el procesamiento de los materiales suministrados no tiene nada que ver con la diferencia entre la recaudación fiscal y la devolución, y cuanto mayores sean los materiales importados, menor será el consumo interno de materiales. La parte no deducible del impuesto soportado. será relativamente menor y la carga fiscal será relativamente menor. Utilice fondos para comprar materiales importados. Por el contrario, la cantidad de impuestos que no pueden ser exentos o deducidos durante el período actual de procesamiento con materiales importados aumentará y, a veces, el fenómeno del pago atrasado de impuestos también puede ocurrir sin ventas internas.