El primero: los productos de producción propia se contabilizan como beneficios a los empleados;
El IVA debe calcularse en función del impuesto repercutido.
El impuesto repercutido que debe reflejarse = 20 * (1+10%) * 17% = 37.400 yuanes.
Las empresas que dan sus productos como beneficios no monetarios a los empleados deben basarse en
Según el beneficiario, el costo de los activos relevantes o las pérdidas actuales deben calcularse con base en el valor razonable. del producto.
Beneficios, al tiempo que se confirman los beneficios a los empleados por pagar, se debitan los "costos de producción", los "gastos de fabricación" y los "gastos administrativos"
Gastos y otras cuentas, y se acreditan los "beneficios a los empleados por pagar—— " Cuenta de "bienestar no monetario". Cuando una empresa distribuye efectivamente productos de producción propia a sus empleados, carga en el cargo la "Compensación pagadera a los empleados - no monetaria".
La cuenta “Bienestar Sexual” se acredita a “Ingresos Empresariales Principales” y a la cuenta “Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar”.
La cuenta (IVA) también debe estar cerrada; al mismo tiempo Para transferir los costos del producto, se debitará la cuenta "Negocio principal" y se acreditará la cuenta "Bienes de inventario".
Si una empresa proporciona sus propias casas y otros activos a los empleados de forma gratuita, debe basarse en
La depreciación de la casa en cada período debe incluirse. el costo de los activos relevantes o en el período actual.
Pérdidas y ganancias, reconociendo los beneficios a los empleados por pagar, debitando "gastos administrativos", "gastos de producción" y "costos de fabricación" y otras cuentas, y acreditando "beneficios a los empleados por pagar... bienestar no monetario" sujeto; el mismo
tiempo. Débito a la cuenta "Compensación a los empleados por pagar - Beneficios no monetarios" y crédito al tema "Depreciación acumulada"
.
Si es difícil determinar los beneficios no monetarios del beneficiario, estos deben incluirse directamente en las pérdidas y ganancias actuales, y se deben pagar los salarios de los empleados
[Ejemplo 4-55] La empresa A (contribuyente general) es un fabricante de aire acondicionado. 2008
En febrero de 2006, la empresa decidió distribuir sus propios aires acondicionados a los empleados como beneficio, y se entregó un aire acondicionado a cada empleado.
Un aire acondicionado. La empresa * * * tiene 200 empleados, incluidos 150 trabajadores de producción y jefes de taller.
Hay 20 empleados y 30 directores de fábrica. El precio de cada aire acondicionado para este modelo no incluye impuestos.
5.800 yuanes, costo unitario 4.200 yuanes, tasa de impuesto al valor agregado del 17%. La reunión de la empresa
se maneja de la siguiente manera:
(1) Cuando la empresa decide emitir beneficios no monetarios,
salarios de los empleados, incluidos los costos de producción = 1 50×5 800×(1+
17%) = 1 017 900 (yuanes)
El monto de los salarios de los empleados incluidos en los gastos de fabricación = 20× 5 800× (1+ 17 %) =
135 720 (yuanes)
El monto de los salarios de los empleados incluidos en los gastos administrativos = 30x5 800x (1+17%) =
203 580 yuanes
Débito: Coste de producción 1 017 900.
Costo de fabricación 135 720
Gastos administrativos 203 5 80
Préstamo: salarios a pagar - beneficios no monetarios 1 357 200
( 2) Cuándo efectivamente se pagan los beneficios no monetarios.
Débito: Beneficios a los empleados a pagar - beneficios no monetarios 1 357 200
Préstamo: Ingresos del negocio principal 1 160 000.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 197 200
Débito: el negocio principal costó 840.000 yuanes.
Crédito: 840.000 bienes de inventario
Segundo tipo: Tratamiento contable de partidas de IVA no deducibles:
Transferir o no calcular el impuesto soportado.
El impuesto soportado que debe transferirse = 25 * 17% = 42.500 yuanes.
Tratamiento contable de las partidas no deducibles
El "Reglamento provisional sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido" y sus normas de aplicación estipulan que las empresas no deben pagar IVA.
Artículos, artículos exentos de IVA, artículos de bienestar colectivo o artículos comprados para consumo personal o servicios sujetos a impuestos; compras anormales de bienes y servicios sujetos a impuestos relacionados Pérdida;
Impuesto soportado sobre lo comprado; los bienes o servicios gravables consumidos en productos y productos terminados no se deducirán del impuesto repercutido
.
En la práctica contable, estos impuestos soportados que no se deducen según las regulaciones deben basarse en las compras.
Si pueden ser confirmados y contabilizados directamente por un contador independiente:
En primer lugar, el comprador puede confirmar directamente que el impuesto soportado no se puede deducir al comprar bienes, como cuando se compran en nombre de otros.
Si los bienes se utilizan directamente en artículos libres de impuestos o en artículos no sujetos al IVA,
o se utilizan directamente en bienestar colectivo o consumo personal, se utiliza exclusivamente su impuesto sobre el valor añadido. en contabilidad.
El IVA indicado en la factura se sumará directamente al coste de los bienes o servicios recibidos por el Comprador.
[Ejemplo 4-67] Una empresa farmacéutica es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y está comprando materias primas.
Para un lote de materiales, el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado es de 400.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 68.000 yuanes. El dinero se pagó mediante depósito bancario. Las materias primas se utilizan para píldoras y medicamentos anticonceptivos.
Producción de herramientas.
Según la normativa provisional del IVA, los anticonceptivos y aparatos están exentos del IVA.
Por lo tanto, la empresa farmacéutica del proyecto deberá realizar los siguientes asientos contables al comprar este lote de materias primas:
Débito: materias primas 468.000
Préstamo: depósito bancario 468.000.
En segundo lugar, si el comprador no puede confirmar directamente si el impuesto soportado se puede deducir, la contabilidad
debe manejarse como una compra general de bienes. Si esta parte de los bienes del comprador
se utilizará en el futuro para proyectos a los que no se les permite deducir el impuesto soportado según las regulaciones, o se utilizará para comprar bienes y productos en producción.
En caso de pérdidas anormales de bienes y productos terminados, el impuesto soportado original debe transferirse hacia adentro
a través de "Impuesto a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Transferencia de Impuesto Soportado) "El tema ha sido transferido al existente.
Cierre las cuentas "Costos de producción", "Compensación a empleados por pagar" y "Pérdidas y desbordes de propiedad pendientes".
[Ejemplo 4-68] Una empresa es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y compra un lote de materias primas.
El precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado es de 65.438+0.500.000 yuanes, y el impuesto al valor agregado es de 255.000 yuanes.
Se han recogido los materiales y se ha pagado el dinero. Posteriormente, debido a necesidades de producción, la empresa reemplazó el lote original.
El 30% de los materiales se utilizan para producir productos exentos de IVA. Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:
En la compra de materias primas se deben realizar los siguientes asientos contables:
Debito: Materias primas 1.500.000.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 255.000.
Préstamo: depósito bancario 1.755.000.
Al momento de recolectar materias primas para la elaboración de productos exentos de IVA, se deben realizar los siguientes asientos contables:
Debito: costo de producción 526.500
Debito: materia prima materiales 450 000 yuanes
Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia) 76 500
[Ejemplo 4-69] Una empresa es un contribuyente general del IVA debido a una mala gestión. dañado.
El coste real de un lote de materias primas en stock es de 70.000 yuanes, más el IVA soportado correspondiente.
La cantidad es de 11.900 yuanes. Se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Pérdidas y Excedentes de Bienes Pendientes - Pérdidas y Excedentes de Bienes Circulantes Pendientes 81.900.
Préstamo: 70.000 yuanes para materias primas
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera) 11.900