El control interno es un símbolo importante de la gestión empresarial moderna. La conclusión a la que se llega a través de la práctica es: el control es fuerte, el control es débil y, sin control, está controlado y desordenado. La nueva "Ley de Contabilidad" estipula que 27 unidades deben establecer y mejorar el sistema de supervisión contable interna de la unidad. La ejecución de los controles contables dentro de la unidad, es el control interno.
Qué es el control interno
El control interno es formular funciones, procedimientos y métodos de control en una serie de medidas y estandarizarlos y sistematizarlos en un sistema estricto y relativamente completo. Según la finalidad del control, el control interno se puede dividir en control contable y control de gestión. El control contable es el control para proteger la seguridad de los activos, la autenticidad e integridad de la información contable y la legalidad relacionada con las actividades financieras. El control de gestión se refiere a la implementación de la gestión relevante para garantizar la implementación de las decisiones comerciales y las actividades comerciales. promover la eficiencia y eficacia. Control de los efectos objetivo. El control contable y el control de gestión no son mutuamente excluyentes ni incompatibles. Algunas medidas de control pueden utilizarse para el control o control contable.
El objetivo es garantizar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la unidad de control interno, la seguridad de los activos y la confiabilidad de la información económica y financiera. Sus principales funciones son: primero, lograr políticas comerciales y objetivos de gestión; segundo, proteger la seguridad e integridad de los activos de la unidad y prevenir la pérdida de activos; tercero, garantizar la autenticidad e integridad de las operaciones corporativas y la información contable financiera. Además, la legalidad de las actividades financieras dentro de la unidad es también el objetivo del control interno.
Sí, aunque el control interno logra estos objetivos, ya sea el diseño o la operación del control interno, no elimina sus limitaciones inherentes. Estas limitaciones también deben identificarse y prevenirse. Las principales manifestaciones son: (1) limitadas por el principio de costo-beneficio, (2) si los empleados tienen diferentes responsabilidades e ignoran los procedimientos de control, hacen juicios equivocados o incluso se confabulan interna y externamente, a menudo causará fallas en el control interno en casos de fraude, (3) abuso por parte de los gerentes La autoridad y el descuido de los controles para establecer o anular controles internos también pueden hacer que el establecimiento de controles internos sea ineficaz.
2. Estructura básica del control interno
Estructura básica del control interno. Incluye principalmente tres aspectos: entorno de control, sistema contable y procedimientos de control:
Entorno de control. El ambiente de control se refiere a varios factores que influyen en la formulación o implementación de una política, y refleja principalmente la actitud, comprensión y acciones de los gerentes de unidad y otro personal hacia el control. Incluye específicamente: ideas de gestión y estilo de gestión, estructura organizativa de la unidad, funciones y estas funciones de los gerentes, determinación de los poderes y responsabilidades de los gerentes, métodos de supervisión e inspección, control de las políticas y medidas del personal y su implementación, la unidad, diversas relaciones comerciales externas. .
(2) Sistema contable. El sistema contable se refiere a los procedimientos y métodos para establecer la contabilidad y la supervisión contable de las actividades comerciales. Un sistema de contabilidad eficaz debe hacer lo siguiente:
1. Confirmar y registrar todas las transacciones económicas reales, describir las transacciones económicas de manera oportuna y detallada y, por lo tanto, clasificar adecuadamente las transacciones económicas en el informe de contabilidad financiera.
2. Medir el valor del negocio económico, para ello registrar el valor monetario adecuado en el informe de contabilidad financiera.
3. Determinar el momento en que se produce el negocio y registrarlo en el período contable correspondiente.
4. En el informe contable financiero, revelar adecuadamente las cuestiones relacionadas con el negocio expresado.
(3) Programa de control. Los procedimientos de control establecen políticas y los gerentes aseguran ciertos procedimientos. Específicamente incluir: aprobación de actividades comerciales y económicas, división clara de responsabilidades del personal relevante y prevención de fraude, las facturas y certificados y su uso deben garantizar que las actividades comerciales y los registros sean correctos, la propiedad y su uso deben protegerse mediante medidas de exposición documentadas. , para empresas registradas Valoración, revisión, etc.
3. Métodos básicos de control interno
Los métodos básicos de control interno incluyen principalmente: control de planificación organizacional, control de autorizaciones, control presupuestario, control de materiales, control de costos, control de riesgos y auditoría. control .
(1) Control organizativo.
De acuerdo con los requisitos de control interno, la unidad debe seguir el principio de separación de puestos incompatibles en el proceso de determinación y mejora de la estructura organizacional. Los llamados puestos incompatibles se refieren a aquellos puestos que, de ser ocupados por una sola persona o departamento, pueden. ocultar sus posiciones y engañarse a sí mismos de fraude. Las actividades económicas de una unidad suelen dividirse en cinco etapas: aprobación, autorización, ejecución y registro. Normalmente, si cada paso lo completan investigadores (o departamentos) relativamente independientes, se puede asegurar la separación de responsabilidades incompatibles y facilitar el desarrollo de funciones de control interno. La organización y el control incluyen principalmente dos aspectos:
1. Separación de funciones incompatibles. Si las responsabilidades de contador y cajero son incompatibles en el trabajo contable, es necesario separarlos. Los cargos que deben separarse suelen contar con una autorización: los cargos económicos y empresariales deben separarse; los cargos que realizan negocios deben separarse de los cargos de revisión que desempeñan cargos económicos y deben separarse los bienes de los cargos registradores de negocios; separado de la propiedad del trabajo, etc. La separación de deberes incompatibles se basa en el supuesto de que existe la posibilidad de que dos personas sean cómplices involuntarios, pero la posibilidad de beneficio para una persona es mayor que la de dos personas. Si este supuesto es cierto, la separación que rompe posiciones incompatibles no puede cumplir una función de control. [Página siguiente]
2. Control organizacional. Una unidad de actividad económica establece diferentes departamentos e instituciones según las necesidades. El establecimiento de instituciones debe reflejar los requisitos de responsabilidades y control mutuo. Los requisitos específicos son: las responsabilidades y la autoridad de cada agencia deben estar autorizadas para garantizar que no se interfiera con la autoridad dentro del alcance de la autorización. Cada empresa debe pasar por el departamento operativo para garantizar que los diferentes departamentos relevantes se controlen entre sí. negocio, debe pertenecer a aquellos que no han sido inspeccionados, para garantizar que los problemas detectados por el inspector se solucionen rápidamente.
(2) Control de autorizaciones. La unidad de control interno autoriza a los departamentos a manejar el control de acceso de empresas o empleados. Cuando los empleados de algunos departamentos o unidades manejan negocios económicos, deben ser autorizados o aprobados antes de poder continuar, y no se permite la aprobación. La unidad de control de autorizaciones garantiza el proceso de implementación y abuso. Existen dos formas de autorización: autorización general y autorización especial: la autorización general es el nivel de autoridad para manejar negocios económicos generales y las condiciones de aprobación especificadas por la unidad, que generalmente se especifican en el control interno. La autorización especial es el nivel de autoridad y. condiciones de aprobación para el manejo de negocios económicos especiales. Por ejemplo, cuando los negocios económicos exceden la cuota especificada por el departamento, solo se manejarán dentro del alcance autorizado específico después de la aprobación. Los requisitos básicos de control para la autorización son: en primer lugar, la línea general específica y las responsabilidades de la autorización deben ser claras; en segundo lugar, cada procedimiento para las empresas autorizadas debe ser claro y en tercer lugar, se debe establecer el sistema de revisión necesario para garantizar la calidad del trabajo posterior; se tramita el negocio autorizado.
Algunas unidades actuales implementan un liderazgo de "un solo bolígrafo", que debe reformarse después de la aprobación de los principios y requisitos de control interno. La práctica ha demostrado que los derechos deben restringirse, y los derechos sin restricciones pueden fácilmente generar corrupción.
(3) Control presupuestario. El control presupuestario es un aspecto importante del control interno, que incluye actividades de financiación, financiación, compras, producción, ventas, inversión y gestión. Cada unidad de negocio económico debe preparar presupuestos y planes detallados y controlar la implementación del presupuesto o plan mediante la autorización de los departamentos pertinentes. Los requisitos básicos son: Primero, el presupuesto de la unidad debe reflejar los objetivos de gestión y aclarar las responsabilidades. En segundo lugar, el presupuesto debería ajustarse con el permiso de la persona autorizada para hacerlo más realista. En tercer lugar, se debe proporcionar retroalimentación oportuna o implementar el presupuesto regular.
(4) Control de activos físicos. El control de activos físicos incluye principalmente dos tipos: control de restricciones y control regular de inventario, que son medidas de control de seguridad para los activos físicos de la unidad. Hay dos principales: primero, debemos controlar estrictamente los límites y restringir el acceso y contacto de los activos físicos y los comprobantes relacionados de activos físicos, como efectivo y depósitos bancarios, valores e inventarios, almacenes y custodios, excepto cajeros, asegura. la seguridad de los activos. 2. Realizar periódicamente un inventario de los activos físicos para garantizar que sean consistentes con los montos reales registrados en los libros. Si los montos reales en las cuentas son inconsistentes, se deben investigar y abordar las razones. Además de lo anterior, el control de activos físicos, en un sentido amplio, también incluye el control del proceso de adquisición, almacenamiento, transporte y venta de activos físicos.
(5) Control de costes. El control de costes moderno se puede dividir en dos tipos: "tipo extensivo" y "tipo intensivo".
El control de costos extensivo se refiere al control de costos que se basa únicamente en la reducción del consumo de materiales y el uso racional de los materiales para reducir los costos mientras la tecnología de producción y los procesos del producto permanecen sin cambios. El control de costos intensivo se refiere a mejorar la tecnología de producción y la tecnología del producto, reduciendo así el control de costos. Ambos enfoques, combinados con un moderno control de costes.
1. Amplio control de costes. El control de costes de adquisición de materias primas abarca todo el proceso desde la venta de los productos finales, y es el método de control más fundamental e importante. En primer lugar, el control de costes de adquisición de materias primas. Para materiales a granel generalmente se utilizan facturas o compras directas a los fabricantes. En segundo lugar, utilice el control de los costes de materiales. En términos generales, hay dos formas: una es el control de costos objetivo, que controla los costos mediante el "precio de costo objetivo - objetivo de beneficio objetivo =", que se deriva del método del costo. El segundo es vetar el control de costos de diversas operaciones y recopilar costos y gastos mediante el análisis de los generadores de costos. No sólo es más razonable calcular verdaderamente los costos, sino también encontrar la relación entre ingresos y costos, o simplemente invertir. sin beneficio. Esto puede reducir los costos en gran medida. En tercer lugar, venta de productos y control de costes. Se trata principalmente del control de los gastos de publicidad. Cabe señalar que el papel promocional que desempeña la publicidad es que sólo la calidad del producto es la base de la confianza del usuario. Por lo tanto, debemos comprender el principio de correspondencia entre inversión y gastos. [Página siguiente]
2. Control intensivo de costes. Y se puede dividir en dos tipos: uno es reducir el control de costos mejorando la tecnología de producción. Hay muchas formas de mejorar la tecnología de producción, como introducir nuevas líneas de producción y adoptar productos de alta tecnología. El segundo es reducir costos y controlarlos mediante mejoras en los procesos. El control intensivo de los costos de los logros intelectuales puede resultar en ganancias excesivas.
(6)Control de riesgos. El riesgo suele referirse al resultado de una acción, mientras que el riesgo, relacionado con otro concepto, es incierto. Algunas personas sólo conocen de antemano las probables consecuencias de una acción, pero no la probabilidad de que ocurra, o ninguna de las dos, sino sólo como una estimación aproximada. Por ejemplo, si una empresa está probando un nuevo producto, este producto definitivamente tendrá éxito o fracasará en la producción de prueba por adelantado. Pero no conozco la posibilidad de estas dos consecuencias. Las decisiones comerciales a menudo se toman en condiciones de incertidumbre. En la práctica, hay muchos riesgos que pueden hacer que el resultado de una acción sea incierto, aunque ciertamente no es un riesgo como resultado de esa acción. El control de riesgos consiste en prevenir y evitar en la medida de lo posible las consecuencias adversas. Según las causas de la formación de riesgos, la gestión de riesgos generalmente se puede dividir en dos categorías: riesgo financiero,
1. La gestión de riesgos se refiere a la incertidumbre provocada por razones de producción y operación corporativas para las ganancias corporativas. Dado que la producción y operación de una empresa derivarán de muchos factores externos e internos, tendrá grandes incertidumbres e incertidumbres, lo que conducirá a cambios en el margen de beneficio de la empresa, lo que traerá riesgos. Los riesgos comerciales provienen de cambios externos, pero las empresas aún deben tomar medidas de control interno efectivas para prevenirlos.
2. Riesgos financieros. Los riesgos y riesgos financieros se deben a la incertidumbre de la deuda y los resultados financieros de una empresa. El capital y la deuda utilizados en las operaciones comerciales son todos fondos prestados, excepto la parte del capital propio, porque el capital propio de la empresa afecta la rentabilidad. Al mismo tiempo, los fondos prestados deben reembolsar el capital y los intereses si no pueden pagar sus deudas vencidas. , la empresa caerá en dificultades financieras o en quiebra. Cuando la tasa de beneficio antes de impuestos de la empresa supera la tasa de beneficio del capital de los fondos prestados, los fondos prestados pueden utilizarse para obtener beneficios e intereses residuales distintos de la remuneración, aumentando así la rentabilidad de su propio capital. Sin embargo, si la tasa de beneficio del impuesto sobre la renta de las sociedades supera la tasa de beneficio de los fondos prestados, entonces no se pagarán intereses sobre los beneficios financiados con fondos prestados y seguirá siendo necesario utilizar fondos propios para pagar parte de los intereses sobre los beneficios. tipo de interés, reduciendo así los fondos propios. La empresa puede sufrir pérdidas o incluso estar en peligro de quiebra. El riesgo de financiar riesgos. El nivel de riesgo de los fondos propios está determinado por los fondos prestados. Cuanto mayor sea la proporción de fondos prestados, menor será el nivel de riesgo y el nivel de riesgo de los fondos prestados también disminuirá.
Para el control del riesgo financiero, la clave es garantizar una estructura de capital razonable y mantener niveles de deuda adecuados. Debemos aprovechar al máximo las habilidades de gestión de la deuda para obtener rendimientos del apalancamiento financiero, mejorar la rentabilidad de nuestros propios fondos y evitar los riesgos financieros causados por un exceso. deuda. Este es un eslabón importante en el control interno de las empresas, y se deben tomar las medidas necesarias para prevenir riesgos financieros.
(7) Control de auditoría. El control de auditoría se refiere principalmente a la auditoría interna, y el control de auditoría interna es la supervisión de la contabilidad. La información contable es una parte integral de la auditoría interna y el control interno, y es una forma especial de control interno. La auditoría interna es una evaluación independiente de las diversas actividades y sistemas de control interno de la organización para determinar si la implementación de políticas y procedimientos establecidos cumple con los estándares de utilización de recursos, es razonable, efectiva y logra los objetivos de la unidad. El contenido de la auditoría interna es muy amplio y generalmente incluye la auditoría financiera interna y la auditoría de gestión interna. La auditoría interna supervisa la información contable, que no es sólo control interno, sino también un medio eficaz para garantizar la autenticidad e integridad de la información contable. Con base en los principios básicos del control interno y la situación real del trabajo contable de mi país, la nueva "Ley de Contabilidad" estipula que las unidades deben estipular métodos y procedimientos de auditoría interna en el sistema de supervisión contable interna para que la agencia de auditoría interna o los auditores internos puedan revisar el sistema de información contable y los procedimientos para la realización de auditorías.
Además de los siete controles internos anteriores, también existen controles de documentos. Control de desempeño y control de calidad de los empleados, etc. El nuevo sistema de supervisión contable es el contenido principal de los sistemas de control interno y interno de la unidad. Incluyendo: responsabilidades, procedimientos estrictos, registros veraces, inspecciones periódicas, etc. En la práctica, el establecimiento e implementación de controles internos también debe considerar: el tamaño de la empresa, el sistema organizacional y el capital de los propietarios, etc. La naturaleza, diversidad y complejidad del negocio, la transmisión, procesamiento y métodos de la información, requisitos regulatorios aplicables, etc. En la actualidad, el control interno de muchas empresas no se realiza bien, además del nivel de conocimiento, la razón principal es que la dirección no tiene suficiente poder, presión y coerción para establecer e implementar un control interno eficaz. Este cambio en la Ley de Contabilidad se basa en la implementación de nueva ciencia y sistemas empresariales modernos y el establecimiento de estructuras de gobierno corporativo. Para ayudar a las empresas a establecer el control interno, podemos consultar las prácticas de otros países y regiones. Los departamentos pertinentes pueden aprender del control interno de algunas industrias y sucursales importantes, aprender a utilizarlo y mejorar gradualmente el sistema de control interno. promover el desempeño integral y esencial de las empresas de nuestro país.