2. Principio integral El llamado principio de control integral se refiere al control estricto de todas las cuestiones económicas que deben controlarse, especialmente aquellas con riesgos fijos, mediante el diseño de los correspondientes sistemas de control interno. El llamado riesgo fijo también se denomina riesgo primario, es decir, en ausencia de un sistema de control interno, existe una posibilidad objetiva de errores y desventajas en las propias cuestiones económicas. Si no se controla, esto puede llevar a que los riesgos fijos se conviertan en realidades falsas. Para prevenir el fraude privado, garantizar el funcionamiento normal de la gestión económica, garantizar la seguridad e integridad de los activos y la confiabilidad de la información económica, todos los asuntos económicos fijos deben controlarse mediante el diseño de los correspondientes sistemas de control interno. Esta es la base para. Establecer y diseñar sistemas de control interno. Uno de los principios básicos. 3. El principio de restricción mutua El principio de restricción mutua significa que las responsabilidades incompatibles involucradas en el tratamiento de asuntos económicos con riesgos fijos deben estar estrictamente separadas y no se permite que una persona o departamento actúe arbitrariamente, pero se debe implementar una supervisión mutua. Los llamados puestos incompatibles se refieren a dos o más puestos que implican el manejo de asuntos económicos como finanzas, ingresos y gastos financieros o procesamiento contable. Si una persona o departamento actúa arbitrariamente, es fácil cometer errores y encubrirlos. Todas las funciones incompatibles que involucran asuntos económicos de riesgo fijo, si no se separan y se dejan a la decisión arbitraria de una persona o departamento, significan que no hay control. Sin restricciones mutuas, no habrá control interno científico y riguroso, y será difícil implementar todos los objetivos de control. Por lo tanto, el principio de moderación mutua es el principio básico que debe seguirse al establecer y diseñar sistemas de control interno. El método de diseño específico consiste en separar todos los asuntos económicos con riesgos fijos o posiciones incompatibles involucrados en la contabilidad y controlar estrictamente la relación de supervisión y restricción mutua desde los aspectos verticales y horizontales. La llamada relación de restricción vertical se refiere a la relación de supervisión y restricción mutua formada verticalmente, es decir, todo asunto económico o tratamiento contable con riesgos fijos debe ser verificado y firmado por superiores y subordinados; la llamada relación de restricción horizontal se refiere a la relación de supervisión y restricción mutua formada verticalmente; Relación de supervisión y control mutuo formada horizontalmente. Cualquier materia económica o tratamiento contable con riesgos fijos deberá ser revisada y firmada por dos departamentos o dos personas sin afiliación. Si alguien intenta hacer trampa, tiene que confabularse de arriba a abajo. El enorme riesgo de exposición disuadirá a los estafadores. Si hay errores involuntarios, se pueden descubrir fácilmente y corregir a tiempo, evitando así la aparición de comportamientos incorrectos y logrando el propósito de un control científico y estricto. El contenido básico del sistema de control interno El contenido básico del sistema de control interno se refiere a los elementos básicos que se deben poseer al diseñar un sistema de control interno. Este es uno de los criterios objetivos para evaluar e inspeccionar los sistemas de control interno. Un sistema de control interno científico y completo debe tener los siguientes elementos básicos: 1. La división científica del trabajo y las responsabilidades claras son los requisitos previos para la gestión y el control científicos. Las actividades modernas de reproducción, gestión empresarial y contabilidad son muy complejas y no pueden ser realizadas por una sola persona o departamento. En particular, debería separarse el manejo de responsabilidades incompatibles con riesgos fijos. De acuerdo a la división del trabajo, seguimiento vertical y seguimiento horizontal, se definen responsabilidades y se otorgan las autorizaciones correspondientes para que tengan deberes, responsabilidades y facultades para lograr el propósito del control científico. Por tanto, la división científica del trabajo, las responsabilidades claras y la autorización correspondiente son los elementos básicos para establecer y diseñar un sistema de control interno. 2. Identificar objetivos y centrarse en objetivos de control específicos es el propósito de cierto tipo de sistema de control interno. El control sin objetivo es ciego y sin sentido. Por lo tanto, el objetivo general del control interno debe descomponerse e implementarse en varios sistemas de control establecidos para garantizar la realización del objetivo general del sistema de control interno. Por ejemplo, el control contable interno y el control de gestión interno En el control contable interno, el control del negocio contable y el control de la contabilidad misma tienen objetivos de control diferentes. Por tanto, según la división de controles, determinar los objetivos básicos de cada control es el segundo elemento básico que se debe poseer a la hora de diseñar un determinado tipo o un determinado sistema de control interno. 3. Establecer procedimientos, aclarar los registros de comprobantes u otros soportes que deben completarse en el diseño de la autoridad, y diseñar los procedimientos de aprobación de acuerdo con los principios de moderación mutua y persecución vertical y horizontal. Deje claro quién manejará el caso, quién hará la revisión preliminar, quién hará la revisión y quién hará la revisión final, de modo que la división del trabajo, los derechos y las responsabilidades queden claros. Para lograr el propósito del enjuiciamiento vertical y horizontal, responsabilidades claras e información basada en evidencia. 4. Una inspección y verificación estrictas, especialmente si la contabilidad y otra información económica son precisas y confiables, deben establecer un sistema de inspección apropiado. Incluye principalmente certificados contables, registros contables, estados contables, verificación e inspección de estados contables.
Por ejemplo, para garantizar la seguridad e integridad de las propiedades y los materiales, los custodios de materiales deben implementar un sistema de inventario perpetuo para verificar las cuentas de inventario después de cada pago de materiales, y también deben realizar inventarios parciales y completos de las propiedades y materiales con regularidad. o irregularmente. Verificar que las cuentas, tarjetas y artículos sean consistentes o manejar los errores de manera oportuna. Por otro ejemplo, los cajeros deben verificar sus cuentas y el efectivo disponible antes de ir a trabajar todos los días e informar cualquier error de manera oportuna. El supervisor contable también debe comprobar periódicamente el trabajo del cajero y controlar el efectivo disponible y la gestión de tesorería de forma regular o irregular. Todos los esfuerzos antes mencionados enfatizan la importancia de la verificación para garantizar la autenticidad, exactitud y confiabilidad de la información económica relevante. 5. La inspección, evaluación, recompensas y castigos estrictos son medidas necesarias para garantizar que se implemente el sistema de control interno establecido. Si la ejecución y la no ejecución son iguales, entonces la ejecución es buena y mala. Aquellos que son buenos no recibirán el reconocimiento y el estímulo que merecen, y aquellos que no se desempeñan o se desempeñan mal no serán castigados, por lo que no hay forma de recompensar a los buenos y castigar a los malos. No importa cuán científico sea el sistema de control interno, se convertirá en una formalidad y obstaculizará su funcionamiento. Por lo tanto, un sistema científico de control interno y el establecimiento de los necesarios sistemas de inspección, evaluación y recompensa y castigo también son elementos básicos indispensables. tres. Análisis de eficacia del sistema de control interno Un sistema de control interno sólido y eficaz es un indicador importante de la gestión empresarial moderna. La conclusión a la que se llega a través de la práctica es: el control es fuerte, la pérdida de control es débil y la falta de control significa caos. A continuación, me gustaría tomar como ejemplos "Asia" y "Hunan Cable Factory". (1) Análisis del ascenso y caída de “Asia” Asia alguna vez fue un conocido centro comercial en China. Se inauguró en mayo de 1989. Después de eso, sólo tomó 7 meses lograr ventas de 90 millones de yuanes, alcanzando 1,86 millones de yuanes en 1990, y ganancias fiscales obtenidas de 131,5 millones de yuanes. Desde 1993, Zhengzhou Asia Group (en lo sucesivo, Zhengya Group) ha invertido más de mil millones de yuanes en forma de participación accionaria y ha establecido sucesivamente 4 tiendas por acciones de Asia en la provincia de Henan y ha establecido varias sociedades anónimas. en todo el país y abrió los "grandes almacenes Thousand Village". El primero en Asia en instalar saludadores y ascensoristas en los centros comerciales de todo el país, el primero en instalar un escenario de piano, el primero en montar su propia guardia de honor y el primero en anunciar en CCTV. En ese momento, Asia, con sus innovaciones en la gestión empresarial, creó un fenómeno común pero peculiar: el "fenómeno asiático". Durante un tiempo, el "fenómeno asiático" y la "onda de choque asiática", incluido el eslogan publicitario "¿Dónde está el viaje a las Llanuras Centrales" y la dulce sonrisa de la dama asiática, irradiaron como el sol por todo el país, con casi 200 grandes y ciudades medianas en más de 30 provincias y ciudades de todo el país, líderes del Partido y del gobierno y líderes empresariales han venido a Asia para visitar y estudiar. Sin embargo, el 5 de agosto de 1998, ¡Zhengya Mall cerró silenciosamente sus puertas! Ante este cruel hecho, la gente tiene opiniones diferentes. Creo que hubo muchas razones para el colapso de Asia, y los controles internos extremadamente débiles fueron una de las principales razones de su colapso. Referencias:
/ycxt/bylw/data/ny-kjx-zhangyantai.doc