La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (en adelante, Nueva Ley del Impuesto sobre las Personas Físicas) entrará en vigor del 1 de junio al 1 de octubre de 2008. Actualmente, se están redactando intensamente los nuevos detalles de implementación del impuesto sobre la renta de las sociedades. En comparación con el actual "Reglamento Provisional del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (en adelante, el "reglamento vigente"), la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas tiene las siguientes características principales.
En primer lugar, se mejora el nivel de eficacia jurídica
El nivel de eficacia jurídica se refiere a la eficacia jurídica formada por las diferencias en los sujetos, procedimientos, tiempo y ámbito de aplicación de Varias leyes en el sistema jurídico de un país se jerarquizan, lo que da como resultado que varias leyes tengan efectos diferentes. El nivel de eficacia jurídica sigue ciertos principios, principalmente el principio de supremacía jurídica, el principio de igualdad de orden y el principio de prioridad de las nuevas leyes estipulados en la Constitución. De acuerdo con la Constitución, la Ley Orgánica de la Asamblea Popular Nacional, la Ley Orgánica del Consejo de Estado y las Leyes Orgánicas de las asambleas populares locales y de los gobiernos populares locales en todos los niveles, el sistema legislativo de mi país es: la Asamblea Popular Nacional y sus El Comité Permanente ejerce el poder legislativo y formula leyes. El Consejo de Estado y sus ministerios y comisiones tienen derecho a formular reglamentos y normas administrativas de conformidad con la Constitución y las leyes; las asambleas populares locales y sus comités permanentes tienen derecho a formular reglamentos locales sobre la materia; premisa de que son incompatibles con la constitución, las leyes y los reglamentos administrativos, pero deben ser informados al Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo y presentados ante el Consejo de Estado. Los congresos populares de las áreas étnicas autónomas tienen el poder de formular reglamentos de autonomía; y regulaciones separadas basadas en las características políticas, económicas y culturales de los grupos étnicos locales. En materia tributaria nacional, todos los impuestos básicos y generales deben ser formulados e implementados en forma de leyes tributarias por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente, y son generalmente aplicables a los contribuyentes nacionales y a los contribuyentes relacionados con el extranjero en todo el país. En el sistema jurídico tributario, además de la Constitución, las leyes tributarias formuladas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente tienen el máximo efecto legal y son la base legal para que otros organismos formulen regulaciones tributarias. La nueva "Ley de Impuestos Individuales" fue formulada y aprobada por el Congreso Nacional del Pueblo y su efecto jurídico es superior al de las normas administrativas formuladas por el Consejo de Estado. Como forma de ley, las regulaciones administrativas son inferiores a la Constitución y las leyes del sistema legal de nuestro país, y superiores a las regulaciones locales, las normas departamentales y las regulaciones locales. Las normas actuales fueron promulgadas e implementadas por el Consejo de Estado el 13 de diciembre de 1993 y son obviamente inferiores a la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas en términos de eficacia jurídica.
2. Las empresas se dividen en empresas residentes y empresas no residentes.
Según su personalidad jurídica, las personas físicas se pueden dividir en personas físicas residentes y personas físicas no residentes a efectos fiscales. Residentes y no residentes son un par de conceptos relacionados con significados especiales en el ámbito tributario. El llamado residente se refiere a una persona que tiene plena obligación tributaria en el país de acuerdo con las leyes del país debido a su residencia, tiempo de residencia, lugar de registro o agencia administradora, u otros criterios similares, incluidos los residentes individuales y residentes legales. Un no residente es una persona que no califica como residente de ese país y tiene una obligación tributaria limitada en ese país. La identificación de residentes y no residentes permite distinguir diferentes tipos de contribuyentes y definir claramente la jurisdicción fiscal. Cualquier persona que se determine que es residente de un país se convertirá en un contribuyente ilimitado a los efectos de tributar en ese país, es decir, sus ingresos tanto de fuente nacional como extranjera estarán sujetos a impuestos. Los no residentes son contribuyentes limitados y sólo pagan impuestos sobre sus ingresos nacionales. La determinación de la condición de residente también está relacionada con si se puede deducir el impuesto sobre la renta extranjero pagado por el residente.
La nueva ley fiscal divide a las empresas en empresas residentes y empresas no residentes. Las empresas residentes se refieren a empresas establecidas en China de conformidad con la ley, o empresas establecidas de conformidad con leyes extranjeras (regionales) y con instituciones de gestión reales ubicadas en China. Las empresas residentes deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos obtenidos dentro y fuera de China. Las empresas no residentes se refieren a empresas establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros y cuyas instituciones de gestión reales no están en China, pero tienen instituciones y lugares en China, o empresas que no tienen instituciones o lugares en China pero tienen ingresos. de China. Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, deberá pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos obtenidos por su institución o lugar dentro de China, así como los ingresos generados fuera de China pero realmente relacionados con su institución o lugar.
En primer lugar, en el caso de transacciones comerciales entre partes relacionadas, los ingresos y gastos deben reconocerse de conformidad con el principio de plena competencia. El principio de transacciones en condiciones de plena competencia, es decir, el principio de transacciones abiertas, se refiere al principio de que empresas o individuos completamente independientes y no relacionados manejan la distribución de sus ingresos y gastos de acuerdo con los estándares de fijación de precios o precios adoptados en las condiciones del mercado. Ha sido aceptado y adoptado por la mayoría de los países del mundo y se ha convertido en el principio rector para que las autoridades tributarias manejen la asignación de ingresos y gastos entre empresas relacionadas. El segundo es prevenir la elusión fiscal en los paraísos fiscales. Las empresas establecidas en países (regiones) donde la tasa impositiva real es significativamente inferior al 25% bajo el control de empresas residentes o empresas residentes y residentes chinos, a menos que ninguna o menor distribución de ganancias se deba a necesidades operativas razonables, se incluirán en el ingresos del período actual de la empresa residente. En tercer lugar, los gastos por intereses incurridos cuando una empresa acepta inversiones de deuda e inversiones de capital de partes relacionadas que exceden los estándares prescritos no se deducirán antes de impuestos. En cuarto lugar, cuando una empresa reduce sus ingresos imponibles o sus ingresos mediante la implementación de otros acuerdos que no tienen fines comerciales razonables, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes de manera razonable.
6. Introducir créditos fiscales y sistemas fiscales preferenciales.
Para superar el impacto adverso de la doble imposición en las empresas multinacionales, los sistemas de crédito fiscal y impuestos preferenciales se utilizan comúnmente a nivel internacional para evitar la doble imposición. Un crédito fiscal es una deducción del impuesto a pagar en ese país por los impuestos pagados en el país de residencia del contribuyente. El artículo 23 de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estipula que la renta imponible obtenida por empresas residentes fuera de China y la renta imponible obtenida por empresas no residentes de instituciones y lugares en China que se produzcan fuera de China pero que en realidad estén relacionadas con dichas instituciones y lugares el monto se puede deducir del impuesto a pagar del período en curso, y el límite de crédito es el impuesto a pagar calculado de acuerdo con las disposiciones de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas en los próximos cinco años, la porción que exceda del límite de crédito; se puede deducir del saldo después de impuestos a pagar del año en curso de la compensación del límite de crédito anual. El artículo 24 estipula que pueden considerarse dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital obtenidas por empresas residentes de empresas extranjeras controladas directa o indirectamente por ellas, así como la parte del impuesto sobre la renta efectivamente pagado por empresas extranjeras en el extranjero que está gravada con rentas. como impuesto sobre la renta en el extranjero para empresas residentes. El límite de deducción está estipulado en el artículo 23 de la nueva ley fiscal.
El sistema fiscal preferencial significa que el gobierno del país de residencia, a petición del país de origen, trata los impuestos efectivamente pagados por sus residentes en el extranjero por disfrutar del tratamiento fiscal preferencial otorgado por el país de origen como crédito de impuestos pagados contra el impuesto a pagar del país. Las principales características del sistema tributario preferencial son las siguientes: es producto de la voluntad de las partes contratantes y sólo puede realizarse mediante acuerdos bilaterales o multilaterales, su finalidad es realizar políticas y medidas tributarias preferenciales para el uso de extranjeros; la inversión en el país de origen sea realmente efectiva. Actualmente, entre los 79 países o regiones que han firmado tratados fiscales con China, 15 países han incluido disposiciones fiscales preferenciales en sus tratados fiscales. La nueva Ley Tributaria introduce un sistema fiscal preferencial. El artículo 58 estipula que si los tratados fiscales pertinentes celebrados entre la República Popular China y un gobierno extranjero tienen disposiciones diferentes a las de esta Ley, se aplicarán las disposiciones del tratado, es decir, si el tratado fiscal celebrado entre el gobierno extranjero y los chinos. El gobierno contiene disposiciones fiscales preferenciales, se aplicarán las disposiciones del tratado fiscal.