Respuesta: Según el artículo 51 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": "Las donaciones de bienestar público mencionadas en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a donaciones de empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos se utilizarán para donaciones a empresas de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China". Las empresas afiliadas al grupo donaron dinero para la ayuda tras el terremoto de Wenchuan y donaron dinero a través de la Oficina de Asuntos Civiles del condado. Cumple plenamente las condiciones para la donación de bienestar público y es una donación de bienestar público. Según el artículo 53 del reglamento: "Los gastos de donaciones de bienestar público realizados por las empresas se deducirán si no exceden el 12% de las ganancias anuales totales". Las donaciones de las empresas afiliadas al grupo no excederán el 12% de las ganancias anuales totales. en 2008. Se permiten deducciones dentro. De conformidad con las disposiciones del artículo 1(2) del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (2008] N° 62 "Aviso sobre la implementación seria de políticas tributarias para el alivio de terremotos y la reconstrucción posterior a desastres", "Donaciones de bienestar público realizadas por Las empresas serán tratadas de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su De acuerdo con el espíritu del documento, no existen disposiciones especiales para las donaciones de socorro por terremotos realizadas por empresas afiliadas al grupo, y todavía se aplica la deducción del 12% para las donaciones de bienestar público. .
De acuerdo con el espíritu del documento, no existen disposiciones especiales para las donaciones de ayuda por terremotos. Con base en las disposiciones anteriores, el autor ha formulado el siguiente plan de planificación fiscal.
1. El estándar de deducción es de 1,2 millones de yuanes.
2008. Se espera que la ganancia total del año A sea de 10 millones de yuanes y se permite deducir las donaciones de bienestar público dentro del 12%. millones de yuanes.
El estándar de deducción permitido = 1000x12% = 1,20 millones de yuanes
2. No se permite deducir la porción de 800.000 yuanes. Se permite deducir las donaciones de bienestar público de 1,2 millones de yuanes antes del impuesto sobre la renta.
No se permite ninguna deducción Parte deducida = 200-120 = 800.000 yuanes
3. 200.000 yuanes
Las donaciones de bienestar público de 800.000 yuanes no pueden deducirse, según la nueva ley. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas es del 25%. en 200.000 yuanes
El aumento de la carga fiscal = 80 × 25 % = 200.000 yuanes.
A Además de donar 2 millones de yuanes, la empresa también tendrá que soportar los ingresos corporativos. impuesto de 200.000 yuanes, por lo que el grupo en realidad tendrá que pagar 2,2 millones de yuanes
Opción 2: la empresa B donará sola
1. El estándar de deducción permitido es 960.000 yuanes.
En 2008, se espera que la Empresa B alcance una ganancia total de 8 millones de yuanes, y el estándar de deducción para donaciones de bienestar público dentro del 12% es de 960.000 yuanes.
Estándar de deducción aprobado =. 800x12% = 96 (mil yuanes)
2. No se permite deducir la porción de 1,04 millones de yuanes
Se permite la donación de bienestar público de 960.000 yuanes. deducido antes del impuesto sobre la renta.
La parte que no se permite deducir = 200-96 = 1,04 millones de yuanes
3. El aumento de la carga fiscal es de 260.000 yuanes. No se permite deducir donaciones de bienestar público por valor de 1,04 millones de yuanes. Según la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 25%, lo que aumenta la carga fiscal en 260.000 yuanes. la carga aumenta =104x25%=26 (diez mil yuanes)
Además de donar 2 millones de yuanes, la empresa B también debe pagar un impuesto sobre la renta empresarial de 260.000 yuanes, por lo que el grupo debe pagar 2,26. millones de yuanes.
Opción 3] La empresa A y la empresa B donarán la cantidad restante dentro del estándar de deducción permitido.
(1)La empresa A donó 1,2 millones de yuanes.
En 2012, se espera que la Empresa A logre una ganancia total de 10 millones de yuanes, y se permite deducir la porción de donaciones de bienestar público dentro del 12%. El estándar de deducción permitido es de 1,2 millones de yuanes. La empresa A en realidad donó 1,2 millones de yuanes, que se puede deducir en su totalidad y no se requiere impuesto sobre la renta:
(2) La empresa B donó 800.000 yuanes.
En 2012, se espera que la Empresa B alcance una ganancia total de 10 millones de yuanes, y se permite deducir las donaciones de bienestar público dentro del 12%. El estándar de deducción permitido es de 960.000 yuanes. La empresa B en realidad donó 800.000 yuanes, cantidad que se puede deducir en su totalidad y no se requiere impuesto sobre la renta.
Como resultado, a excepción de la donación de 2 millones de yuanes por parte de la Compañía A y la Compañía B, el grupo no necesita pagar ningún impuesto adicional.
2． La empresa B dona dentro del estándar de deducción permitido y el resto lo dona la empresa A.
(1) La empresa B donó 960.000 yuanes.
En 2012, se espera que la Empresa B alcance una ganancia total de 8 millones de yuanes, y se permite deducir la porción de donaciones de bienestar público dentro del 12%. El estándar de deducción permitido es de 960.000 yuanes. La empresa B en realidad donó 960.000 yuanes, cantidad que se puede deducir en su totalidad y no se requiere impuesto sobre la renta.
(2) La empresa A donó 1,04 millones de yuanes.
En 2012, se espera que la Compañía A obtenga una ganancia total de 10 millones de yuanes, y se permite deducir las donaciones de bienestar público dentro del 12%. El estándar de deducción permitido es 1,2 millones de yuanes reales. La donación es de 1,04 millones de yuanes y se permite deducir el importe total, no se paga impuesto sobre la renta.
Como resultado, a excepción de la donación de 2 millones de yuanes por parte de la Compañía A y la Compañía B, el grupo no necesita pagar ningún impuesto adicional.
3． Las empresas A y B donaron dentro del alcance de sus respectivos estándares de deducción permitidos, y el monto total donado por ambas partes fue de 2 millones de yuanes. No aumentará la carga fiscal del grupo. El motivo es el mismo que el anterior.
Basado en el análisis anterior: en la primera opción, además de donar 2 millones de yuanes, el grupo también debe pagar un impuesto sobre la renta de 200.000 yuanes en la segunda opción, además de donar 2 millones; yuanes, el grupo también debe pagar un impuesto sobre la renta de 260.000 yuanes; El grupo no necesita pagar ningún impuesto sobre la renta excepto la donación de 2 millones de yuanes. Evidentemente, la opción tres no es la adecuada para el grupo. Sin duda la mejor elección.