1. Ámbito de aplicación.
Los métodos de cálculo de impuestos generales son aplicables a los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes generales; sin embargo, los métodos de cálculo de impuestos simplificados son aplicables a los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes de pequeña escala; Cuando los contribuyentes generales participan en determinadas actividades imponibles especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, pero una vez elegido, no se puede cambiar en un plazo de 36 meses.
2. Base imponible.
El impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto general se refiere al saldo después de deducir el impuesto repercutido actual del impuesto soportado actual. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es: impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual - impuesto soportado para el período actual. El impuesto repercutido se refiere al IVA calculado sobre la base del volumen de ventas y el tipo del IVA de los servicios imponibles prestados por el contribuyente.
Fórmula de cálculo del impuesto repercutido: Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva. El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios sujetos a impuestos.
El impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto simplificado se refiere al impuesto al valor agregado calculado en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación del impuesto al valor agregado, y el impuesto soportado no se puede deducir. La fórmula para calcular el impuesto a pagar es: impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación.
3. Diferencias de tipos impositivos.
La tasa impositiva utilizada en el método de cálculo del impuesto simplificado es generalmente 3. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, algunas industrias tienen una tasa impositiva simplificada de 5; la tasa impositiva utilizada en el método de cálculo del impuesto general implica; diferentes tipos impositivos, como 17, 11 y 6, según el uso.
4. Si se debe deducir.
Si se aplica el método de cálculo del impuesto simplificado, el impuesto soportado no se puede deducir; si se utiliza el método de cálculo del impuesto general, normalmente se puede deducir el impuesto soportado. En particular, los contribuyentes que apliquen el método de cálculo del impuesto general y operen el método de cálculo del impuesto simplificado no podrán dividir el monto del impuesto soportado no deducible y calcular el monto del impuesto soportado no deducible de acuerdo con la siguiente fórmula:
Monto del impuesto soportado no deducible Impuesto soportado = impuesto soportado total que no se puede deducir en el período actual × ventas de partidas imponibles en el período actual utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado ÷ ventas totales en el período actual. Las autoridades tributarias competentes podrán liquidar el impuesto soportado no deducible en base a la fórmula anterior y a los datos anuales.
5. Si se deben emitir billetes especiales.
Para los proyectos que están sujetos a los 3 métodos simplificados de cálculo del impuesto, los pequeños contribuyentes pueden solicitar a las autoridades fiscales la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado, excepto cuando se estipule claramente que el valor especial- No se permite emitir facturas con impuestos añadidos a terceros. Los contribuyentes generales que adoptan el método de cálculo del impuesto general normalmente pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Datos ampliados:
En el caso de tributación simple y tributación general, la diferencia entre facturas especiales y facturas ordinarias es:
(1) Ámbito de uso Generalmente se utilizan diferentes facturas especiales para la producción y operación de partidas imponibles del IVA entre los contribuyentes generales; las facturas ordinarias se pueden utilizar para todas las actividades comerciales de todos los contribuyentes, incluida, por supuesto, la producción y operación del IVA para el general; contribuyentes.
(2) Diferentes roles
Las facturas ordinarias son solo vales comerciales, mientras que las facturas especiales no son solo vales comerciales, sino también vales de deducción de impuestos.
(3) El valor nominal refleja diferentes contenidos.
La factura especial no solo debe incluir el contenido registrado en la factura ordinaria, sino también registrar el número de registro fiscal, dirección, número de teléfono, cuenta bancaria, monto del impuesto, etc. del comprador y del vendedor.
(D) El tiempo conjunto es diferente
La factura especial no solo debe tener una copia de la factura ordinaria, sino también una copia de la deducción de impuestos
( 5) El precio reflejaba diferente.
El precio reflejado en la factura ordinaria incluye impuestos y el precio con impuestos no se divide; la factura especial refleja el precio sin impuestos y el precio con impuestos se completa por separado.
Los pequeños contribuyentes con IVA y los contribuyentes sin IVA no pueden comprar ni utilizar facturas especiales con IVA. Por tanto, el cálculo del IVA es el mismo al emitir facturas ordinarias y facturas especiales.
Sin embargo, si el comprador cumple las condiciones de deducción al emitir una factura especial (por ejemplo, el comprador es un contribuyente general y los bienes adquiridos no se deducen dentro del período especificado), se puede deducir el impuesto soportado. y la compra A excepción de las facturas de productos agrícolas, facturas de transporte y pequeñas compras de máquinas de control fiscal, las facturas ordinarias no se pueden deducir.
Enciclopedia Baidu - "Medidas de implementación del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado"