1. Los principales problemas que existen en el actual impuesto al valor agregado de mi país
(1) El actual impuesto al valor agregado es un impuesto al valor agregado “basado en la producción” y tiene muchas deficiencias. Por ejemplo, tiene un efecto inhibidor sobre la expansión de las inversiones, la actualización de equipos y el progreso tecnológico; los impuestos repetidos sobre los bienes adquiridos no favorecen la competencia leal de los bienes exportados en el mercado internacional, etc.
1. El propio sistema tributario del impuesto al valor agregado "de tipo producción" estipula que los impuestos contenidos en los activos fijos no pueden ser deducidos. En cuanto a la definición de IVA "de tipo producción", la legislación fiscal de mi país no proporciona una definición legal de IVA "de tipo producción". Una opinión relativamente consistente es que el "IVA de tipo de producción" significa que la base de cálculo del IVA no permite la deducción del impuesto del IVA contenido en los activos fijos. Se basa en los ingresos por ventas del contribuyente del IVA menos su consumo. los bienes y servicios adquiridos se utilizarán como base para el cálculo del impuesto ".
Por lo tanto, el artículo 10, párrafo 1, del "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" de mi país estipula que el impuesto soportado sobre la compra de bienes. No se incluirán los activos fijos a cargo de los contribuyentes.
Dado que los impuestos contenidos en el inmovilizado no se pueden deducir, existe un grave problema de doble imposición. Yang Weihua, director del Centro de Investigación de Gestión Financiera y Fiscal de la Universidad Sun Yat-sen, dio un ejemplo: una empresa quiere comprar un equipo. El precio del equipo es de 10.000 yuanes. % de impuesto al valor agregado, la empresa real debe pagar 11.700 yuanes al comprar, incluido el precio de compra. El impuesto incluido en los activos fijos de 10.000 yuanes es 1.700 yuanes. Sin embargo, cuando la empresa produce productos para la venta, según el actual sistema de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado de 1.700 yuanes sobre la compra de activos fijos no puede reclamarse como deducción. De hecho, equivale a una doble imposición para las empresas, lo que supone una pesada carga para las empresas. Los estudios pertinentes muestran que la cuestión de la doble imposición inhibirá, por un lado, el crecimiento de la inversión y, por otro, inhibirá el desarrollo de industrias de alta tecnología e industrias básicas con una alta composición de capital orgánico.
2. Mi país implementa un impuesto al valor agregado "basado en la producción", mientras que los países occidentales generalmente implementan un impuesto al valor agregado "basado en el consumo". En la actualidad, hay muy pocos países en el mundo que implementan el impuesto al valor agregado basado en la producción, y nuestro país es uno de los "muy pocos". Además, la tasa impositiva básica legal del impuesto al valor agregado de mi país es del 17%. "Si se convierte a un estándar comparable con países extranjeros, es decir, se convierte en un impuesto al valor agregado 'tipo consumo', la tasa impositiva es la siguiente. hasta el 23%, que es más alto que el nivel de los países occidentales".
La implementación del impuesto al valor agregado "basado en la producción" y la tasa impositiva son demasiado altas, lo que no favorece la competencia. de nuestros productos en el mercado internacional. Si bien nuestro país implementa una política de exención y devolución de impuestos para los bienes exportados, en comparación con el impuesto al valor agregado "tipo consumo" implementado en el extranjero, algunos impuestos aún están implícitos en los productos, y no se trata de una verdadera devolución fiscal completa, lo que ha debilitado enormemente la competitividad de nuestros productos.
(2) Hay demasiadas políticas preferenciales en materia de IVA y desempeñan un papel muy pequeño, lo que provoca dificultades en la recaudación y la gestión.
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula la implementación de una tasa impositiva baja del 13% para algunos bienes y la exención de ocho tipos de artículos del impuesto al valor agregado y otras políticas preferenciales durante el período. Durante el proceso de operación, el país ha introducido sucesivamente algunas políticas de reducción y exención de impuestos y una serie de medidas preferenciales como impuestos y reembolso, impuestos primero y luego reembolso, etc. Por ejemplo, las empresas de bienestar social pagan primero y luego se reembolsan, los productos de software y circuitos integrados se gravan y se reembolsan si exceden la carga fiscal, los incentivos fiscales para la utilización integral de los recursos, etc. La mayoría de estas políticas preferenciales tienen un tiempo, región determinados. y alcance, y los conocedores no pueden recordarlos. Es incomprensible para los legos y muy difícil de operar. A menudo juega un papel contrario a la intención original de formular políticas y trae dificultades a la recaudación y administración de impuestos.
Tomemos como ejemplo las empresas de asistencia social de asuntos civiles: la política estipula que las empresas de asistencia social que coloquen a "cuatro personas discapacitadas" que representen más del 50% del personal de producción disfrutarán del reembolso de todo el impuesto al valor agregado pagado. . Si el número de personas con "cuatro discapacidades" que son colocadas representa más del 35% pero no el 50% del personal de producción de la empresa, si se produce una pérdida, se puede reembolsar parte o la totalidad del impuesto sobre el valor añadido recaudado, y el La proporción específica se limita a ninguna pérdida. En la práctica, esta proporción del 50% es difícil de entender para las autoridades fiscales, y las autoridades fiscales no pueden distinguir entre personas discapacitadas verdaderas y falsas. Son personas normales en momentos normales, pero se vuelven sordomudas cuando las autoridades fiscales las inspeccionan. Además, si los trabajadores temporales y los trabajadores regulares pueden participar en el cálculo de la misma proporción, y si las licencias personales y las bajas por enfermedad para las personas discapacitadas deben excluirse, etc., siempre han preocupado a las autoridades fiscales y han proporcionado excusas para que los contribuyentes individuales creen impresiones falsas y defraudar políticas preferenciales. Además, “el Estado implementa políticas preferenciales para las empresas de bienestar social con el fin de brindar garantías materiales para la protección de los derechos e intereses legítimos de las personas con discapacidad y asegurar el sano desarrollo de la causa de las personas con discapacidad.
"De hecho, "con el continuo aumento de los componentes individuales de las empresas de bienestar social después de la reforma del sistema y la adhesión de mi país a la OMC, han aparecido una tras otra empresas conjuntas extranjeras y empresas de propiedad absoluta, de modo que la mayoría de las exenciones fiscales y las exenciones para las empresas de bienestar social han sido ocupadas por los operadores. "Muy pocos de ellos se utilizan realmente para los discapacitados. "La actual política fiscal de las empresas de bienestar social ha debilitado gradualmente su papel en la protección de los derechos e intereses legítimos de los discapacitados. ”
(3) No existe ningún impuesto sobre el valor agregado, lo que es contrario al principio del impuesto al valor agregado y brinda a las empresas una amplia gama de oportunidades de evasión fiscal
Nacional. Las regulaciones han estipulado que a partir del 1 de enero de 2002, la tasa de deducción del impuesto soportado para los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado sobre productos agrícolas libres de impuestos comprados por productores agrícolas se ha incrementado del 10% al 13%. causó que algunos contribuyentes generales en las industrias de operación y procesamiento de productos agrícolas tuvieran dificultades en su producción y operaciones. La cuestión del impago del impuesto al valor agregado viola el principio básico del impuesto al valor agregado. Por ejemplo, una fábrica de esmaltes de uñas compra soja por 100.000 yuanes en un mes determinado y acumula un impuesto al valor agregado de 100.000 yuanes × 13 después de emitir la factura de compra % = 13.000 yuanes. En ese mes, la fábrica de aceite A revendió el lote de. soja a la fábrica de aceite B El precio total y el impuesto fueron 110.000 yuanes, y el impuesto sobre el valor agregado a pagar fue 110.000 ÷ (1 + 13%) × 13% = 12.654,87 (yuanes). 345,13 yuanes. Si la empresa vende este lote de bienes con un margen de beneficio bruto de 113.000 yuanes, el impuesto sobre la producción a pagar es de 13.000 yuanes y el impuesto al valor agregado real pagadero por este negocio es cero. Algunas personas llaman a este fenómeno el fenómeno de "impuestos altos, impuestos bajos".
En la superficie, las industrias dedicadas a la operación y procesamiento de productos agrícolas reciben el IVA soportado, la tasa impositiva sobre la producción. Los artículos son todos del 13% (algunos artículos de salida son del 17%), pero debido a que el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio con impuestos incluidos y el impuesto sobre la salida se calcula sobre la base del precio sin impuestos, el calibre de la base impositiva es inconsistente. lo que a su vez resulta en valor agregado El "extraño fenómeno" de la falta de pago de impuestos viola el principio básico de "impuestos altos e impuestos bajos", lo que proporciona razones suficientes para que algunas empresas comerciales y empresas procesadoras de productos agrícolas primarios participen en la compra. y venta de productos agrícolas para declarar rendimientos nulos o negativos durante mucho tiempo. Brindarles una amplia gama de oportunidades para una evasión fiscal razonable.
(4) La emisión de facturas especiales sin IVA con deducción fiscal. funciones, como las facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, son difíciles de controlar y plantean muchos problemas graves.
El impuesto al valor agregado actual se aplica al método de deducción del impuesto sobre las compras que los contribuyentes pueden comprar bienes o servicios sujetos a impuestos. deducir el impuesto indicado en la factura de IVA especial obtenida, excepto la factura de IVA especial que tiene la función de deducción de impuestos. Los comprobantes también incluyen: facturas de compra de productos agrícolas libres de impuestos, facturas de compra de materiales de desecho, carga. facturas de transporte, certificados de pago de impuestos aduaneros, etc., que el departamento de impuestos denomina las "cuatro facturas pequeñas". A medida que la gestión de las facturas especiales del impuesto al valor agregado se vuelve cada vez más estricta, algunos delincuentes continúan modificándolas. "Cuatro billetes pequeños" porque no todos estaban incluidos en el sistema de control fiscal antifalsificación "Impuesto de Oro", pero podrían incluirse en el impuesto soportado del IVA para su deducción. Por un lado, utilizan estos "cuatro billetes pequeños" para. hacen afirmaciones falsas para aumentar el IVA soportado en el siguiente enlace, a fin de pagar menos impuestos; por otro lado, utilizan las ventas a consumidores directos o contribuyentes generales sin IVA sin lagunas en la emisión de facturas especiales con IVA y ocultando los ingresos por ventas para reducir; El impuesto repercutido se ha convertido en una cuestión destacada en la actual labor de gestión del IVA. Por lo tanto, fortalecer la gestión de las "cuatro pequeñas facturas" es una cuestión importante para el sistema tributario nacional ahora y durante algún tiempo.
El foco y dificultad del trabajo de gestión de "Cuatro Facturas Pequeñas" es la factura de compra de productos agrícolas. En la actualidad, las facturas de compra de productos agrícolas utilizadas por los contribuyentes generales del IVA son autocompletadas, autoverificadas y autoinformadas. Además, la empresa decide completamente cómo emitirlas y cuánto emitirlas. Además, la mayoría de los objetos de compra son personas físicas. Y la mayoría de ellas son transacciones en efectivo. Las facturas son fáciles de distorsionar al completarlas. En nuestro país es ilegal hacerse pasar por soldado o policía, pero no es ilegal hacerse pasar por agricultor. Sumado al surgimiento de los intermediarios agrícolas, las facturas de compra de productos agrícolas se han convertido en una herramienta de evasión fiscal para las pequeñas empresas. número de contribuyentes sin escrúpulos. En el trabajo real, el autor descubrió que existen muchos problemas en el uso de facturas de compra de productos agrícolas:
1. Ampliar el monto de la compra sin autorización y deducir falsamente el impuesto soportado. Principalmente manifestado en: (1), emitir facturas de compra de productos agrícolas por bienes adquiridos que deberían obtenerse pero no han sido facturados. Por ejemplo, una empresa de transformación profunda de la madera convierte los tableros adquiridos en troncos y declara que se deducirá el impuesto soportado. (2) Incorporar los servicios laborales adquiridos u otros gastos al costo de compra de productos agrícolas.
Por ejemplo, las tarifas de transporte, las tarifas de carga y descarga, las tarifas de procesamiento, las tarifas de entretenimiento comercial y otros gastos pagados se incluyen en el costo de compra de los productos agrícolas; algunas empresas no cubren las facturas de transporte para deducir incluso el 7% del impuesto soportado. si la unidad de envío emite una factura de transporte, solo la tratará como un trozo de papel usado y la desechará. Aún así, deberá emitir usted mismo facturas de productos agrícolas libres de impuestos para lograr el propósito de deducir más impuesto al valor agregado. , lo que resultó en una gran cantidad de pérdida fiscal. (3) Algunas empresas inflan la cantidad de compra, aumentan el límite de emisión de facturas de compra de productos agrícolas y dejan las cuentas de inventario o reportan pérdidas durante mucho tiempo. Por un lado, amplían las deducciones y pagan menos impuesto al valor agregado. Por otro lado, dan lugar a costos inflados y a un pago insuficiente del impuesto sobre la renta.
2. Inventar la fecha de facturación y ajustar artificialmente el tiempo de pago del impuesto. Un pequeño número de empresas a veces adelantan o retrasan deliberadamente la emisión de facturas de compra al comprar productos agrícolas debido a dificultades financieras o para lograr el objetivo de pagar menos impuestos este mes; algunas empresas se centran en emitir facturas de compra en dos o tres días; el final del mes y ajustar artificialmente el tiempo de realización del impuesto al valor agregado y la obligación tributaria.
3. Emisión de facturas de productos agrícolas en violación de la normativa. La emisión de facturas de compra de productos agrícolas no está estandarizada, como lo demuestra el llenado incompleto de artículos, alteraciones, etc., a menudo ocurren problemas como emisión por encima del límite y vendedores ficticios, y la mayoría de ellos son transacciones en efectivo y el flujo de fondos; es incompatible con el flujo de mercancías.
4. El número de identificación del vendedor en algunas facturas de compra es puramente inventado. Las empresas de procesamiento primario de productos agrícolas, de acuerdo con las regulaciones políticas, sólo pueden emitir facturas de compra cuando compran productos agrícolas de producción propia a productores agrícolas individuales. Pero esto es simplemente imposible para la mayoría de las empresas. En primer lugar, no todas pueden basarse en el origen de las materias primas. En segundo lugar, no tienen la energía para comprar de casa en casa. En tercer lugar, los agricultores individuales no están dispuestos a vender a estas empresas. Esto es cierto. Cuando los agricultores compran, los agricultores rara vez traen sus tarjetas de identificación para vender cosas. Para deducir impuestos, estos compradores deben emitir facturas de compra por agricultor, y la columna del número de identificación debe elaborarse al azar.
5. Las empresas individuales recientemente reconocidas como contribuyentes generales emitirán facturas de compra de productos agrícolas adquiridos antes del reconocimiento y declararán las deducciones del impuesto soportado.
(5). El equipo de pequeños contribuyentes del IVA es enorme, la tasa de recaudación es alta y es necesario mejorar la gestión.
El IVA de mi país sigue la práctica internacional y divide a los contribuyentes del IVA en dos categorías: contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala según el tamaño de la escala empresarial y si la contabilidad es sólida. Los pequeños contribuyentes incluyen principalmente las siguientes tres categorías:
1. Contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios sujetos al impuesto, y contribuyentes que se dedican principalmente a la producción de bienes o a la prestación de servicios. de servicios sujetos a impuestos y también se dedican a la venta al por mayor de bienes. Los contribuyentes se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes, cuyas ventas anuales imponibles son inferiores a 1 millón de yuanes
2. cuyas ventas anuales imponibles sean inferiores a 1,8 millones de yuanes;
3. Individuos cuyas ventas anuales imponibles excedan los estándares para los contribuyentes de pequeña escala, unidades no empresariales y empresas que no participan con frecuencia en actividades imponibles.
En esta etapa, los pequeños contribuyentes son la mayoría de los contribuyentes del IVA y representan más del 85% del total de los contribuyentes del IVA, y la proporción es incluso mayor en algunas áreas. El desarrollo y la expansión de los pequeños contribuyentes es de gran importancia para el desarrollo económico y la estabilidad social de mi país. La formulación de políticas del IVA debe considerar plenamente sus intereses y crear condiciones para que participen lealmente en la competencia del mercado. El IVA actual adopta un método de recaudación simple para los pequeños contribuyentes, es decir, las ventas imponibles de los pequeños contribuyentes se multiplican por sus tasas de recaudación aplicables para determinar el monto del IVA a pagar por ellos. Se aplica una tasa impositiva del 4% a los pequeños contribuyentes de empresas comerciales y las ventas de ciertos bienes específicos, y una tasa impositiva del 6% se aplica a otros pequeños contribuyentes. El punto clave es que los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales con IVA, lo que limita en gran medida la competencia leal para los pequeños contribuyentes. A juzgar por la carga fiscal real del IVA, la tasa de carga fiscal real de los pequeños contribuyentes también es significativamente más alta que la tasa de carga fiscal de los contribuyentes generales. En particular, las pequeñas empresas comerciales dedicadas a la venta al por mayor de tabaco, alcohol y alimentos no básicos, electrodomésticos, motocicletas, equipos de comunicaciones, etc. tienen bajos márgenes de beneficio bruto y no sobrevivirán si se les aplica el tipo impositivo. Estos fenómenos son obviamente contrarios al importante principio de equidad horizontal y razonabilidad de la carga tributaria.
(6) El estatus de “un impuesto dominante” del impuesto al valor agregado traerá ciertos impactos negativos.
Desde la implementación del nuevo sistema tributario en 1994, el impuesto al valor agregado siempre ha sido la categoría impositiva más grande en mi país. En la mayoría de los años, los ingresos del impuesto al valor agregado representan alrededor del 40-50% de los ingresos. los ingresos tributarios totales. Después de analizar cuidadosamente la proporción de los principales tipos de impuestos de mi país en los últimos cuatro años, no es difícil ver en los Cuadros (1) y (2) que el impuesto al valor agregado juega un papel importante.
La continuación a largo plazo de esta situación de "un impuesto dominante" puede producir los siguientes efectos negativos: En primer lugar, supondrá una carga mayor para las empresas. A principios de la década de 1990, la economía de mi país se encontraba en general en una situación en la que la oferta de bienes excedía la demanda y el nivel de ingresos netos de las empresas era relativamente alto, lo que condujo al rápido crecimiento del impuesto al valor agregado. Sin embargo, la actual situación económica general ha pasado de una escasez de oferta a un superávit relativo, y el nivel medio de beneficios de las empresas ha disminuido considerablemente. En estas circunstancias, si la carga principal del aumento de impuestos recae sobre las empresas, los efectos a largo plazo no serán optimistas. Además, el patrón de distribución del ingreso nacional en nuestro país ha experimentado grandes cambios. La distribución de la riqueza social ya no está inclinada hacia las empresas, por lo que la estructura de las fuentes tributarias y la estructura del sistema tributario también deben ajustarse en consecuencia. En segundo lugar, aumenta los factores inestables en los ingresos fiscales. Una vez que ocurre un gran problema con el impuesto al valor agregado, sacudirá los cimientos de los recursos financieros del gobierno y tendrá un impacto grave en el desarrollo económico y la estabilidad social.
La proporción de los principales tipos de impuestos en mi país en los últimos cuatro años (Tabla 1 omitida)
La proporción de los principales tipos de impuestos en mi país en los últimos cuatro años (Tabla 2 )
(Siete ) El problema del robo, la evasión y la estafa en el IVA sigue siendo grave.
En 2002, los departamentos de inspección fiscal de todo el país inspeccionaron a 2.063 millones de contribuyentes, presentaron 813.000 casos, investigaron y manejaron un total de 39.350 millones de yuanes en ingresos y depositaron 36.600 millones de yuanes en el tesoro. En 2003, se investigaron y resolvieron 3.044 casos ilegales de empresas relacionados con impuestos superiores a 1 millón de yuanes, y más de 720 casos ilegales individuales relacionados con impuestos superiores a 100.000 yuanes. Más de 7.600 casos fueron transferidos a órganos judiciales y 39.000 millones. Se investigaron y repusieron yuanes en ingresos fiscales.
La mayoría de los impuestos controlados y compensados mencionados anteriormente son impuestos sobre el valor añadido, lo que también demuestra que todavía existen algunos problemas en el propio sistema del impuesto sobre el valor añadido y en la gestión de la recaudación. Como cuestiones de deducción de impuestos en facturas, seguimiento por parte de bancos y otras instituciones financieras y otras cuestiones de protección fiscal social, etc.
La existencia de los problemas anteriores demuestra plenamente que es imperativo reformar y mejorar el sistema del impuesto al valor agregado y estandarizar la gestión del impuesto al valor agregado.
II. Mejorar la ideología rectora del impuesto al valor agregado
La "Decisión del Comité Central del Partido Comunista de China sobre varias cuestiones relativas a la mejora del sistema económico de mercado socialista" "revisado y aprobado por la Tercera Sesión Plenaria del XVI Comité Central del Partido Comunista de China", "elaboró un plan integral para la reforma tributaria y propuso los principios de la reforma tributaria de "sistema tributario simplificado, base impositiva amplia, tasa impositiva baja, y estricta recogida y gestión". "Este es un resumen de la experiencia fundamental de la reforma y mejora continua del sistema y sistema económico de mercado socialista de mi país. También es una referencia a la experiencia de reforma fiscal de otros países del mundo desde la década de 1980. Al mismo tiempo, tiene una base profunda en la teoría tributaria moderna. Absorbe la oferta. La esencia teórica de la teoría de la reducción de impuestos de la escuela y la teoría de la tributación óptima”
De acuerdo con los principios de “sistema tributario simplificado, base impositiva amplia, baja. tasa impositiva y recaudación y gestión estrictas”, la ideología rectora para mejorar el sistema de impuesto al valor agregado de mi país debería ser: El sistema tributario debe ser científico, carga justa, fomentar la competencia y promover el desarrollo.
"Sistema tributario científico" significa adaptarse a los requisitos del "sistema tributario simplificado y base impositiva amplia" y establecer un sistema de impuesto al valor agregado científico y estandarizado. Lo importante ahora es transformar el impuesto al valor agregado de un impuesto basado en la producción a uno basado en el consumo lo antes posible, permitir que se deduzca el impuesto sobre los insumos contenidos en los activos fijos, evitar la tributación repetida, fomentar la inversión y mejorar la competitividad de las empresas nacionales. productos en el mercado internacional; ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación y mantener la cadena de recaudación del impuesto al valor agregado lo más completa posible. "Carga justa" significa que para la misma industria o el mismo elemento imponible del IVA, independientemente de la naturaleza económica del contribuyente, el área geográfica donde se encuentra el contribuyente o el tipo de contribuyente, la carga del IVA debe ser consistente. Establecer un sistema tributario requerido por el sistema económico de mercado socialista, fomentar la competencia justa, mejorar la competitividad del mercado internacional y promover la reforma, la apertura y el desarrollo económico.
3. Sugerencias específicas para la reforma del impuesto al valor agregado
(1) Realización constante y gradual de la transformación y expansión del impuesto al valor agregado.
1. Implementar el impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. El llamado impuesto al valor agregado "tipo consumo" significa que cuando se recauda el impuesto al valor agregado, se permite deducir de una sola vez el impuesto pagado sobre todos los insumos comprados, incluidos los activos fijos, de modo que todos los insumos subcontratados utilizados por los contribuyentes para producir productos sujetos a impuestos son La propiedad no está sujeta a impuestos ”
La implementación del impuesto al valor agregado basado en el consumo no solo puede lograr el efecto de una reducción general de impuestos para las empresas, sino también eliminar impuestos injustos. y resolver eficazmente el problema de los insumos de activos fijos por parte de empresas nacionales y extranjeras. La cuestión del trato diferenciado de las deducciones fiscales puede resolver eficazmente las diferencias de política causadas por los diferentes métodos de recaudación y deducción de impuestos para equipos importados y nacionales.
A principios de 2004, de acuerdo con el despliegue estratégico de "revitalizar la antigua base industrial en el noreste de China" propuesto por el Comité Central del Partido Comunista de China, el país se preparó para tomar la iniciativa en la implementación de programas piloto. proyectos de reforma del sistema del impuesto al valor agregado basado en el consumo en ocho industrias de la región Nordeste. Mientras el trabajo piloto sea básicamente fluido, pronto se promoverá en todo el país, porque el impuesto al valor agregado es una gestión en cadena y debe estar conectado a nivel nacional para aprovechar al máximo su superioridad y avance.
Sin embargo, la transformación del IVA puede provocar una reducción de los ingresos fiscales y ejercer cierta presión sobre el desarrollo económico. Esta es una realidad inevitable. Al mismo tiempo, la transformación también enfrentará muchas dificultades, por lo que el trabajo de transformación debe ser constante y gradual. Actualmente, el país está llevando a cabo proyectos piloto en la región Nordeste, lo que ilustra plenamente este punto. Teniendo en cuenta la asequibilidad financiera, sugerimos que el IVA posterior a la transformación trate los activos fijos nuevos y viejos de manera diferente para lograr una sustitución ordenada de la deducción del impuesto soportado contenido en los activos fijos. Es decir, todos los impuestos soportados sobre los activos fijos recién adquiridos después de la transformación pueden deducirse en el período actual. El impuesto soportado incluido en los activos fijos originales comprados antes de la transformación se puede calcular de acuerdo con las regulaciones como "impuestos pagados". activos fijos al comienzo del período" y se utilizan periódicamente para su aprobación. Se digieren lentamente durante 5 a 8 años.
2. Ampliar adecuadamente el alcance de la recaudación del IVA y mantener la cadena de recaudación del IVA lo más completa posible. El alcance de la tributación del IVA no es lo suficientemente universal, lo que afecta la consecución del objetivo de eficiencia del sistema tributario y también provoca cargas tributarias injustas. Hay crecientes llamados a la expansión del IVA. “Después de la transformación del IVA en mi país, el alcance de la recaudación del IVA se puede ampliar a las tres industrias de transporte, construcción e instalación y venta de bienes raíces. Esto no sólo ayudará a mejorar el sistema tributario del IVA, sino también a mantener la integridad de la cadena de recaudación del IVA. , pero también ayuda a fortalecer la gestión de recaudación. ”
Las tres industrias de transporte, construcción e instalación y venta de bienes raíces están estrechamente relacionadas con la fabricación y venta de bienes sujetos al IVA después de que se recauda el IVA. , se puede solucionar que las ventas de bienes a la industria de la construcción no se pueden deducir del valor agregado. Las facturas de impuestos especiales causan problemas de evasión fiscal, deducción fiscal de costos de transporte, etc.
(2) Limpiar las políticas preferenciales del impuesto al valor agregado y reducir los artículos preferenciales.
El impuesto al valor agregado ideal requiere una tasa impositiva única y sin exenciones. Los actuales proyectos de reducción y exención del impuesto al IVA y una serie de medidas preferenciales como devolución tras recaudación, devolución tras recaudación, etc. han dañado gravemente la neutralidad, eficiencia y otras características del IVA. pero también obstaculiza el logro de los objetivos de eficiencia y equidad del sistema tributario. "Reducir o reembolsar el IVA sobre algunos productos da como resultado la interrupción de la cadena del IVA y les permite emitir facturas especiales con IVA para los bienes que venden, conectando artificialmente la 'cadena'. De hecho, esto también es una emisión falsa de IVA especial facturas". Tal comportamiento se desviará aún más de la carga fiscal real. No sólo se socavará la integridad del IVA, sino que también será fácilmente explotado por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos. "Sólo manteniendo las exenciones y exenciones del IVA al mínimo ¿Se puede utilizar plenamente el valor agregado? El papel del impuesto como regulador interno".
(3) Adoptar el "método del consumo real" para calcular el impuesto al valor agregado y restar importancia al estatus y el papel de la deducción fiscal. vales como facturas especiales del IVA.
En vista de las diversas deficiencias del método actual de deducción del impuesto sobre las compras para el IVA, se recomienda adoptar el "método de consumo real" para calcular el IVA. Después de que un contribuyente del IVA general compra bienes y obtiene un certificado de deducción de impuestos legal y válido, primero debe incluir el impuesto soportado indicado en el certificado de deducción de impuestos o acumulado de acuerdo con la ley en los "activos diferidos---impuesto a deducir" Solo después de que el producto (producto básico) se produce o vende directamente, el impuesto soportado que debe deducirse se puede calcular en función del costo real del producto (producto básico) consumido o vendido y la tasa de deducción prescrita. el impuesto que debe deducirse se calcula desde La cuenta "Activos diferidos --- Impuestos a deducir" se transfiere a la cuenta "Impuestos por pagar --- Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)". Mientras el contribuyente general del IVA no realice ventas, el inventario adquirido no se puede reducir y el impuesto soportado no se puede deducir. Esto evita la evasión bidireccional de los contribuyentes que deducen impuestos por un lado y no acumulan el impuesto repercutido. por el otro. Al mismo tiempo, también resta importancia al estatus y la función de los comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado, y también se puede frenar de manera efectiva el problema de la emisión falsa y la falsificación de comprobantes de deducción de impuestos, como las facturas especiales del impuesto al valor agregado. .
En vista de que la actual supervisión y auditoría de las facturas de compra de productos agrícolas está completamente fuera de control, se recomienda cancelar las facturas de compra de productos agrícolas y utilizar las facturas ordinarias como vales de deducción. A juzgar por la situación real, actualmente las empresas procesadoras de productos agrícolas no quieren o no pueden comprar productos agrícolas libres de impuestos directamente a productores agrícolas dispersos. La mayoría de ellas compran grandes cantidades de productos agrícolas libres de impuestos a intermediarios de productos agrícolas y luego emiten ellas mismas las facturas de compra. .
Por lo tanto, la Administración Estatal de Impuestos debería llevar a cabo seriamente una inspección especial a nivel nacional para estandarizar la gestión de los pequeños contribuyentes que operan productos agrícolas libres de impuestos, cancelar la factura de compra de productos agrícolas y utilizar facturas ordinarias como comprobantes de deducción de impuestos para la compra. de productos agrícolas libres de impuestos. De esta manera, cuando los contribuyentes generales compren productos agrícolas libres de impuestos, naturalmente solicitarán facturas ordinarias a los vendedores para calcular las deducciones. Aquellos corredores que operen productos agrícolas libres de impuestos sin una licencia tendrán que acudir a las autoridades fiscales para registrarse. para pagar impuestos y recibir facturas ordinarias, evitando así eficazmente la pérdida de ingresos fiscales y el fenómeno de que los intermediarios de productos agrícolas se enriquezcan evadiendo impuestos. Las empresas que compran productos agrícolas de temporada en grandes cantidades, como cereales, algodón, capullos de gusanos de seda, etc., pueden confiar la compra a departamentos pertinentes, como gobiernos locales o comités de aldea, o hacer que las autoridades fiscales envíen personal para supervisar las compras. A continuación, las empresas solicitarán a las autoridades fiscales que rellenen el formulario "Certificado para calcular el impuesto soportado sobre productos agrícolas", que, una vez revisado y aprobado, se utilizará como base para calcular el impuesto soportado para una pequeña cantidad; Los productores agrícolas que ocasionalmente venden productos agrícolas libres de impuestos a los contribuyentes en general, pueden presentar los certificados pertinentes a las autoridades fiscales para emitir facturas ordinarias en su nombre sin impuestos. Además, el uso de facturas ordinarias en lugar de facturas de compra de productos agrícolas puede impedir efectivamente que las empresas reciban facturas arbitrarias para ajustar impuestos, o incluso que emitan facturas falsas para deducir impuestos con fines de evasión y fraude fiscal.
(4) Mejorar la recaudación y gestión de los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado.
1. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes. Reducir adecuadamente la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes y estipular que los pequeños contribuyentes puedan deducir el impuesto al valor agregado actual sobre la base del impuesto soportado indicado en la factura de los bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos o calculado sobre la base de una determinada tasa de deducción. comprender realmente que el IVA es un impuesto sobre el valor añadido. Esto requiere que los pequeños contribuyentes obtengan facturas al comprar bienes, fortaleciendo así voluntariamente su propia gestión de cuentas. Como mínimo, también establecerán un libro de recibos y comprobantes de gastos y un registro de compras y ventas, según sea necesario, y las autoridades fiscales. recaudar impuestos Habrá una base en el futuro, que será más científica que el método actual de evaluación y valoración.
Las características básicas del nuevo sistema fiscal empresarial actual en Taiwán y el actual impuesto al valor agregado en China continental son más o menos las mismas, y también existen divisiones entre los contribuyentes de pequeña escala y los contribuyentes en general. Nuevas regulaciones fiscales comerciales de Taiwán: "A excepción de la industria de empeño financiero y la industria de catering especial, las pequeñas empresas con ventas mensuales promedio de NT $ 200.000 al final del año son pequeños contribuyentes. La tasa impositiva para los pequeños contribuyentes es del 1%, del cual, la tasa del impuesto comercial para los aseguradores de los mercados mayoristas de productos agrícolas y los pequeños contribuyentes que venden productos agrícolas es del 0,1%. Al mismo tiempo, con el fin de alentar a los pequeños contribuyentes a obtener facturas especiales unificadas, pequeñas. Los contribuyentes de escala pueden comprar bienes o servicios utilizados en el negocio. El 10% del impuesto soportado en la factura se deduce del impuesto comercial”
Podemos aprender de este método. Teniendo en cuenta el nivel de desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país y combinado con la capacidad de pago de impuestos de los contribuyentes, se recomienda que la tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes se determine uniformemente en el 4%, y se puede indicar en la factura obtenida por Los bienes adquiridos o los servicios sujetos a impuestos o el impuesto soportado calculado de acuerdo con la tasa de deducción prescrita pueden deducirse del impuesto al valor agregado actual, lo que reduce la carga tributaria de los pequeños contribuyentes. A primera vista, reducir la carga fiscal resultará en una reducción de los ingresos fiscales. Sin embargo, dado que las facturas de compra se pueden utilizar para calcular las deducciones fiscales, los pequeños contribuyentes inevitablemente solicitarán facturas al vendedor al comprar bienes y a las autoridades fiscales. Puede controlar en gran medida las deducciones fiscales de los pequeños contribuyentes. Los canales de compra y la situación de ventas de los grandes contribuyentes, ampliando y mejorando así la base impositiva, deberían ser más propicios para aumentar los ingresos fiscales.
2. Fortalecer la gestión contable de los pequeños contribuyentes. Maximizar el alcance de la contabilidad para los pequeños contribuyentes y exigir, mediante leyes o reglamentos, que los pequeños contribuyentes implementen la separación de precios e impuestos en todos los eslabones, desde la contabilidad hasta las ventas. Las facturas ordinarias también deben marcarse de la misma manera que las especiales. facturas de impuesto al valor agregado. El impuesto sobre el precio refleja verdaderamente las características del impuesto al valor agregado como impuesto sobre el precio. La "Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" implementada el 1 de mayo de 2001 amplió aún más los objetos de la contabilidad y proporcionó una base legal para la implementación de impuestos de acuerdo con la ley y los impuestos basados en tasas. En la actualidad, los comprobantes originales utilizados para la contabilidad en mi país son principalmente facturas, recibos de tasas administrativas y facturas de elaboración propia aprobadas por los departamentos de finanzas e impuestos. Para comprobantes blancos, facturas o recibos de cargos administrativos que no sean emitidos conforme a la normatividad, facturas o recibos de cargos administrativos que no se obtengan conforme a la normatividad, o facturas o recibos de cargos administrativos con contenido falso, así como comprobantes de elaboración propia que no están aprobados por el departamento de finanzas e impuestos, etc. no se utilizarán como base para la contabilidad, ni los costos se incluirán en los gastos antes de impuestos.
Para promover y alentar a unidades e individuos a solicitar facturas al comprar, el gobierno puede asignar parte de los fondos cada año para promover la concesión de facturas, atrayendo efectivamente el interés de los consumidores en solicitar facturas y tratar de lograr el objetivo de " todos pidiendo facturas", con el fin de controlar el uso de facturas por parte de los contribuyentes para evadir impuestos. Implementar integralmente cajas registradoras controladas por impuestos entre los pequeños contribuyentes y todos los contribuyentes comerciales en general para eliminar la "circulación extracorpórea" de compra y venta de bienes y estandarizar el orden de operación del mercado.
3. Flexibilizar las normas de identificación de los contribuyentes generales del IVA. Los pequeños contribuyentes no pueden utilizar facturas especiales del IVA, lo que no favorece una competencia leal en condiciones de economía de mercado. Se recomienda que los pequeños contribuyentes, excepto los hogares industriales y comerciales individuales que recaudan cantidades fijas regulares, puedan solicitar el reconocimiento siempre que tengan un sistema contable relativamente sólido y puedan calcular correctamente el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Es un contribuyente general y puede utilizar facturas especiales con IVA. Para evitar la emisión falsa de facturas especiales, los contribuyentes de escala considerable pueden ser incluidos en la gestión del Proyecto Golden Tax de acuerdo con sus condiciones operativas, y el resto puede implementar facturas especiales del impuesto al valor agregado con montos fijos o reducidos. O el Estado estipula que las autoridades fiscales pueden emitir facturas especiales con IVA para los pequeños contribuyentes al tipo de IVA aplicable. Por ejemplo, si se emite una factura especial por el 17% o 13% del impuesto al valor agregado para un pequeño contribuyente, se cobrará el monto emitido, el impuesto se liquidará periódicamente y se reembolsará el exceso de carga tributaria. El país ha recibido ingresos fiscales y no afectará el efecto operativo general del impuesto al valor agregado.
(5) Estrictar el sistema de liquidación y fortalecer el papel de seguimiento de los bancos y otras instituciones financieras.
1. Las instituciones financieras no pueden brindar comodidad a las transacciones en efectivo de los contribuyentes.
Con el desarrollo de sistemas de redes informáticas en bancos y otras instituciones financieras, el uso generalizado de métodos de pago modernos, como tarjetas de crédito y liquidaciones electrónicas, ha hecho que el flujo de fondos entre los contribuyentes sea cada vez más rápido, más conveniente y más seguro. Sin embargo, el comportamiento comercial en efectivo o incluso en grandes cantidades es cada vez más intenso, ¿por qué? Debido a que las transacciones en efectivo pueden manipularse para lograr fines ulteriores, como la evasión fiscal, muchos contribuyentes, especialmente los contribuyentes del IVA de pequeña escala, generalmente utilizan transacciones en efectivo para evadir el control fiscal. Los bancos y otras instituciones financieras deben implementar estrictamente el "Reglamento Provisional sobre Gestión de Efectivo", combinado con la implementación de un sistema de nombre real para los depósitos de ahorro de los residentes, para controlar el alcance de los pagos en efectivo desde la fuente. Para transacciones económicas que deban liquidarse mediante transferencia, nunca se permite el pago en efectivo.
2. Estandarizar la apertura de cuentas bancarias corporativas.
Existe una base legal para que las autoridades tributarias regulen la gestión de las cuentas de los contribuyentes. El artículo 17 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula: "Contribuyentes que se dedican a la producción y al negocio. deberá cumplir con De acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, debe tener un certificado de registro fiscal, abrir una cuenta de depósito básica y otras cuentas de depósito en un banco u otra institución financiera, e informar todos los números de cuenta a las autoridades fiscales "Bancos y otras instituciones financieras". deberá pagar impuestos cuando se dedique a la producción y operación. Registre el número de certificado de registro fiscal en la cuenta de la persona y registre el número de cuenta del contribuyente que se dedique a la producción y operación en el certificado de registro de impuestos. "Entonces, el estado puede estipular eso cuando. un contribuyente abre una cuenta de depósito básica, debe tener un certificado emitido por la autoridad fiscal para abrir una cuenta de depósito básica, un certificado de licencia y la aprobación del Banco Popular de China, y la cuenta de depósito básica es única. Si el contribuyente es una persona jurídica u organización, el número se basará en el certificado de código de organización; si el contribuyente es una persona natural, el número se basará en la cédula de identidad de residente; Nunca se permiten retiros de efectivo de otras cuentas de depósito y son supervisados e inspeccionados por el Banco Popular de China y se les otorgan ciertos poderes de sanción. De esta manera, se pueden monitorear eficazmente las transacciones monetarias de los contribuyentes.
Cabe decir que el Impuesto sobre el Valor Añadido es el principal tipo impositivo en nuestro país en esta etapa e incluso durante un período más largo en el futuro. La mejora del sistema del Impuesto sobre el Valor Añadido y el éxito del mismo. su funcionamiento están directamente relacionados con el éxito o fracaso de la reforma del sistema tributario de nuestro país. Debemos continuar reformando, practicando e innovando desde la perspectiva de promover el desarrollo saludable, estable y sostenible de la economía de mercado socialista, lograr cargas tributarias justas y crear un entorno tributario justo para una competencia igualitaria entre todo tipo de empresas. Se debe hacer mucho para construir un sistema de impuesto al valor agregado estandarizado y razonable con características chinas.