(1) En febrero, se recibió del gobierno municipal un fondo de incentivo financiero de 5 millones de yuanes para apoyar el desarrollo industrial. y el tratamiento contable fue incluido íntegramente en gastos no operativos. Los ingresos se incluyen en la renta no imponible del impuesto sobre la renta de la empresa, y se verifica que cumple con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria.
(2) En marzo, parte de los bonos del tesoro mantenidos se transfirieron y los ingresos ascendieron a 6,5438+028.500 yuanes, incluidos 200.000 yuanes de ingresos por intereses impagos durante el período de tenencia. El coste de adquisición de esta parte de los bonos del Tesoro determinado según el método de primero en entrar, primero en salir es de 12,4 millones de yuanes.
(3) En mayo, aceptamos un equipo transferido de la empresa matriz B y poseíamos el 100% de las acciones. El valor original del equipo era de 30 millones de yuanes y se ha depreciado en 5 millones de yuanes de acuerdo con las leyes fiscales. Su valor justo de mercado es de 22 millones de yuanes. La empresa califica para una reestructuración especial y la empresa opta por adoptar un tratamiento fiscal especial.
(4) El precio sin impuestos pagado para comprar una línea de producción en junio fue de 4 millones de yuanes, calculado en base a una vida útil de 5 años. La tasa de valor residual neto estimado es del 5% y se ha proporcionado la depreciación acumulada, y la empresa opta por deducirla en una suma global antes del impuesto sobre la renta corporativo.
(5) Las tarifas de publicidad y promoción comercial ascienden a 73 millones de yuanes, de los cuales 3 millones de yuanes se utilizarán para producir y transmitir un reality show titulado en febrero de 2020. No se obtuvieron facturas relevantes antes de la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades.
(6) Los gastos incluyen salarios razonables de 60 millones de yuanes, honorarios de bienestar de los empleados de 9 millones de yuanes, honorarios de educación de los empleados de 5 millones de yuanes y fondos sindicales de 6,5438 millones de yuanes, como se indica en el recibo del fondo sindical. .
(7) Los gastos de entretenimiento empresarial ascienden a 8 millones de yuanes.
(8) Se firmaron dos contratos de préstamo el 5 de junio de 38 y el 1 de febrero, pidiendo prestados 100.000 yuanes a proveedores no relacionados y 40 millones de yuanes al banco. No se acumula impuesto de timbre. La Parte A pagó el impuesto de timbre y los cargos por pagos atrasados el 1 de marzo de 2020. La tasa del impuesto de timbre en el contrato de préstamo es del 0,05%.
(9) Los datos de renta imponible de las empresas auditadas por las autoridades fiscales desde 2065 438+03 son los siguientes:
2013? Ingresos imponibles (10.000 yuanes) -4.000 yuanes
2014-2000
2015?—600
2016?1200
2017 ?1800
2018 3000
Requisitos: Con base en la información anterior, responda las preguntas en el siguiente orden. Si hay un cálculo, es necesario calcular el total.
(1) Determine si la empresa (1) necesita pagar el impuesto al valor agregado y explique los motivos.
Respuesta: Las unidades e individuos que venden bienes o procesan, reparan y mano de obra de reparación, servicios, activos intangibles, bienes raíces o bienes importados dentro del territorio de la República Popular China y están obligados a pagar el IVA están contribuyentes del IVA y deben pagar el IVA según sea necesario. Los incentivos financieros y las bonificaciones obtenidos por las empresas son ingresos de actividades no comerciales y no están sujetos al impuesto sobre el valor añadido.
(2) Calcular la renta imponible del negocio (1) que debe ajustarse por el impuesto sobre la renta empresarial No incluido en la renta imponible.
(3) Respuesta: Cuando una empresa transfiere tipos acordados de bonos del tesoro comprados en diferentes momentos, la ley tributaria estipula el método para determinar el costo de transferencia.
Respuesta: Si una empresa compra el mismo tipo de bonos gubernamentales en diferentes momentos, puede elegir entre el método de primero en entrar, primero en salir, el método de promedio ponderado y el método de fijación de precios individual al transferir . Una vez seleccionado el método de fijación de precios, no se puede cambiar a voluntad.
(4) Calcular la renta a pagar del Impuesto sobre Sociedades que se debe ajustar en el negocio (2).
Respuesta: Los ingresos por intereses de la deuda están libres de impuestos y las empresas (2) deben reducir los ingresos imponibles en 200.000 yuanes.
(5) La empresa (3) cumple con la reestructuración fiscal especial. Confirme que la empresa A acepta la base de cálculo del impuesto para la asignación gratuita de equipos.
Respuesta: La base de cálculo del impuesto para que la empresa A acepte la asignación gratuita de equipos es 3000-500 = 2500 (diez mil yuanes).
Si una empresa residente 100% controlada directamente transfiere capital o activos de acuerdo con el valor neto en libros y opta por adoptar un tratamiento fiscal especial, la base fiscal para el capital o activos transferidos obtenidos por la empresa transferente se basará sobre el valor contable original del patrimonio o activos transferidos determinado.
(6) Calcular la renta a pagar del Impuesto sobre Sociedades que se debe ajustar en las empresas (4).
Respuesta: Depreciación contable = 400 * (1-5%)/5/12 * 6 = 380.000 yuanes.
(7) Calcular el impuesto sobre la renta a pagar que se debe ajustar en el negocio (5)
Si la empresa no ha incurrido en gastos, debe obtener un certificado de deducción antes de impuestos. como ingreso calculado = impuesto sobre la renta corporativo La base para deducir los gastos relevantes de la renta imponible. Los 3 millones de yuanes por los que no se ha obtenido ninguna factura deben gravarse y aumentarse.
Límite de deducción de gastos de publicidad = 80.000 * 30% = 24.000 (diez mil yuanes)
(8) Calcule el monto del impuesto sobre la renta corporativo que debe ajustarse en los negocios (6),
Respuesta: El límite de deducción para las cuotas de bienestar de los empleados = 6000 * 14% = 840 (diez mil yuanes)
El límite de deducción para los fondos de educación de los empleados = 6000 * 8% = 480 ( diez mil yuanes) El monto real incurrido es 100 yuanes (diez mil yuanes) Yuan), se puede hacer una deducción real de 1 millón de yuanes.
(6) Ingreso imponible empresarial total = 60 + 20 = 80 (diez mil yuanes)
(9) Cálculo del negocio (7) Impuesto sobre la renta empresarial a pagar Ingreso imponible.
Respuesta: El límite de deducción para gastos de entretenimiento empresarial es 80.000 * 0,5% = 400 (diez mil yuanes).
El límite de deducción para gastos de entretenimiento empresarial es 800*60%=4,80 (diez mil yuanes), y se debe sumar la renta imponible del negocio (7) = 800-400=400 (diez mil yuanes). .
(10) Cálculo negocio (8) Base imponible a ajustar por el Impuesto sobre Sociedades.
Respuesta: El impuesto de timbre a devolver = 4000*0,005% = 0,2 (diez mil yuanes), y la multa por pago atrasado no se puede deducir antes de impuestos. La renta imponible se reduce en 2.000 yuanes.
Instar a los bancos y otras instituciones financieras a pagar el impuesto de timbre sobre los contratos firmados con los prestatarios (excepto los préstamos bancarios).
(11) La pérdida que se puede compensar antes del impuesto sobre la renta empresarial en 2019 = 6 millones de yuanes.
(12) Ingreso imponible = 5600 = 500 = 20 = 362+308400 = 0,2 = 600 = 48,978 (diez mil yuanes)
Impuesto sobre la renta de las empresas a pagar = 4897,8 *25%=1224,45 (10.000 yuanes)