De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y el "Aviso sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" -Impuesto Agregado" (Caishui [2016] No. 36) y otras regulaciones relevantes, las regulaciones actuales de tratamiento contable para el impuesto al valor agregado son las siguientes. El siguiente es el conocimiento de la ley tributaria que les traigo con respecto a la explicación del tratamiento contable del IVA. Bienvenido a leer.
1. Temas contables y configuración de columnas.
¿Quién debe ser el contribuyente general del IVA? ¿Impuestos a pagar? ¿Establecer bajo tema? ¿IVA a pagar? ,?¿No pagó el IVA? ,?¿Pagar el IVA por adelantado? ,?¿El impuesto soportado a deducir? ,?Es necesario certificar el impuesto soportado? ,?¿El monto del impuesto a cancelar? ,?Monto de la exención del IVA? ,?Tributación simple? , ¿Debería gravarse el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de bienes financieros? , ¿Retener y pagar el IVA? Temas detallados como.
【Interpretación】¿Dónde? ¿Impuestos a pagar? En Cuentas, el número de configuraciones de cuentas secundarias relacionadas con el IVA se ha aumentado a diez. ¿Reponer? ¿Pagar el IVA por adelantado? ,?¿El impuesto soportado a deducir? ,?Es necesario certificar el impuesto soportado? ,?¿El monto del impuesto a cancelar? ,?Monto de la exención del IVA? ,?Tributación simple? , ¿Debería gravarse el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de bienes financieros? , ¿Retener y pagar el IVA? .
En comparación con la Oficina de Asuntos Financieros [2016] No. 27 Borrador para comentarios, ¿lo hará? ¿Prepagar el IVA? ¿Cambiar a? ¿Pagar el IVA por adelantado? ,¿y? ¿Impuestos simples? La cuenta se actualizó de la cuenta detallada de tercer nivel original a una cuenta detallada de segundo nivel. ¿Reponer? ¿La transferencia de bienes financieros debería estar sujeta al IVA? , ¿Retener y pagar el IVA? Dos departamentos menores.
(1) ¿Dónde debería estar el contribuyente general del impuesto al valor agregado? ¿IVA a pagar? ¿Está registrado en el libro auxiliar? ¿Impuesto soportado? ,?Deducción del impuesto repercutido? ,?¿Ha pagado impuestos? ,?Transferir el IVA no pagado? ,?Desgravación fiscal? ,? ¿Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales? ,?Impuesto sobre la producción? ,?Reembolso de impuestos a la exportación? ,? Transferir el impuesto soportado? ,? ¿Pagar más IVA al realizar la transferencia? Columna de espera. Estos incluyen:
1.? ¿Impuesto soportado? Columnas que registran el impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes generales por la compra de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, y que pueden deducirse del impuesto repercutido corriente;
2.? ¿Deducción del impuesto sobre la producción? Columna para registrar la reducción del impuesto repercutido debido a la deducción sobre las ventas para los contribuyentes generales de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado;
3.? ¿Pagaste tus impuestos? Columna para registrar el impuesto al valor agregado a pagar por los contribuyentes generales en el mes;
4.? ¿Transferir el IVA no pagado? Entonces qué. ¿Pagar más IVA al realizar una transferencia? Columna para registrar el impuesto al valor agregado no pagado o pagado en exceso a pagar por los contribuyentes generales al final de cada mes;
5.? ¿Desgravación fiscal? Columna para registrar el impuesto al valor agregado que los contribuyentes generales pueden recaudar de acuerdo con el sistema vigente del impuesto al valor agregado;
6.? ¿Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales? ¿Columna, implementación de registro? ¿Sin inspección, llegada, devolución? El impuesto soportado sobre las mercancías exportadas calculado por los contribuyentes generales de conformidad con la reglamentación se deducirá del impuesto a pagar sobre los productos nacionales;
7.? ¿Impuesto repercutido? Columna para registrar el impuesto al valor agregado a pagar por los contribuyentes generales sobre ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles;
8.? ¿Reembolso de impuestos a la exportación? Columna para registrar el impuesto al valor agregado que devuelven los contribuyentes generales sobre bienes exportados, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios y activos intangibles de acuerdo con la reglamentación;
9.? ¿Se transfiere el impuesto soportado? La columna registra el impuesto soportado que los contribuyentes generales sufren por pérdidas anormales debido a bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes raíces, etc. Según las regulaciones, el impuesto soportado no debe deducirse del impuesto repercutido y transferido.
[Interpretación] A diferencia del borrador para comentarios, ¿se restaura aquí la obra original? ¿Deducción del impuesto a la exportación de productos nacionales? ¿Cuál será este detalle de tercer nivel? ¿Impuestos simples? ¿La cuenta se actualizó de la cuenta detallada original de tercer nivel a la cuenta detallada de segundo nivel, manteniéndola así? ¿IVA a pagar? Cuenta con 10 materias detalladas de tercer nivel. ¿Establecer estructura,
mantener? ¿IVA a pagar? Tiene 10 cuentas detalladas de tercer nivel bajo su jurisdicción, que cubren acumulaciones, deducciones y negocios corrientes arrastrados de contribuyentes generales que utilizan métodos de cálculo de impuestos generales. ¿IVA a pagar? Calculada según 10 cuentas detalladas de tercer nivel, la información fiscal de los sujetos contables es más clara.
(2)?¿No pagó el IVA? ¿Cuentas detalladas, contabilidad de los contribuyentes generales al final de cada mes? ¿IVA a pagar? ¿aún? ¿Pagar el IVA por adelantado? La cuenta detallada debe transferirse al impuesto al valor agregado no pagado, pagado en exceso o pagado por adelantado del mes actual, y el impuesto al valor agregado no pagado del período anterior debe pagarse en el mes actual.
[Interpretación] Por lo general, las siguientes entradas se realizan a final de mes.
1. ¿Al final del mes se deducirá el impuesto al valor agregado no pagado correspondiente al mes? ¿Debo pagar impuestos, debo pagar IVA? ¿Transferencia de sujeto? ¿No pagar IVA? tema.
Débito: Se paga IVA sobre la base imponible (no se pagó IVA después de la transferencia).
Préstamo: Impuestos a pagar pero IVA no pagado.
2. ¿Qué pasará con el IVA pagado en exceso a final de mes? ¿Debo pagar impuestos, debo pagar IVA? ¿Transferencia de sujeto? ¿No pagar IVA? tema.
Débito: Se deben pagar impuestos pero no se ha pagado IVA.
Préstamo: Se deberá pagar IVA sobre el impuesto a pagar (se pagará IVA extra en transferencias).
3. Al final del mes, ¿se cambiará el impuesto al valor agregado prepago del mes? ¿Impuestos a pagar e IVA prepago? ¿Transferencia de sujeto? ¿No pagar IVA? Cuenta
Débito: Se deben pagar impuestos pero no se ha pagado IVA.
Préstamos: impuestos a pagar e IVA prepago.
4. Pagar en el mismo mes el impuesto al valor agregado impago del período anterior.
Débito: Se debe pagar el impuesto pero no se ha pagado el IVA.
Préstamo: depósito bancario
(3)? ¿Pagar IVA por adelantado? Las cuentas detalladas representan la transferencia de bienes inmuebles por parte de los contribuyentes generales, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes raíces, la prestación de servicios de mano de obra de construcción, las ventas de proyectos inmobiliarios de desarrollo propio en forma de pagos anticipados y otros impuestos al valor agregado que deben ser pagado por adelantado según el sistema actual del impuesto al valor agregado.
[Interpretación] Este detalle de segundo nivel es un tema adicional. ¿Qué es comparado con un borrador para comentarios? ¿Pagado? ¿Cambió? ¿Anticipo? Los requisitos de tratamiento contable son básicamente los mismos. La contabilidad de cuentas se basa en las circunstancias especiales de pago anticipado del impuesto al valor agregado estipuladas en Caishui [2016] No. 36. Teniendo en cuenta el largo ciclo de desarrollo de empresas como la construcción de viviendas y los bienes raíces, y el largo período entre el pago anticipado de impuestos y obligaciones tributarias reales, se crea una cuenta secundaria separada. La contabilidad cumple con las disposiciones de las leyes tributarias y facilita la presentación detallada de los montos relacionados con el IVA al final del período.
Nota: El IVA prepago se puede deducir del IVA a pagar en el período actual. Si no se puede deducir el monto total, se trasladará al siguiente período para realizar más deducciones. Los contribuyentes deben utilizar el comprobante de pago de impuestos como un comprobante legal y válido para deducir el impuesto a pagar del impuesto prepago.
Débito: El IVA a pagar ha sido prepago.
Préstamo: depósito bancario
¿Al final del mes se cambiará el IVA prepago del mes? ¿Impuestos a pagar e IVA prepago? ¿Transferencia de sujeto? ¿No pagar IVA? Cuenta
Débito: Se deben pagar impuestos pero no se ha pagado IVA.
Préstamos: impuestos a pagar e IVA prepago.
Nota: ¿Las empresas inmobiliarias, como el resto de empresas, pagan impuestos por adelantado? ¿El saldo final no se puede transferir antes de que se produzca la obligación tributaria? ¿No pagar IVA? .
(4)? ¿Qué impuesto soportado hay que deducir? Para calcular el impuesto soportado se utilizan cuentas detalladas que los contribuyentes generales han obtenido certificados de deducción del IVA y certificados por las autoridades tributarias, y que pueden deducirse del impuesto soportado en el futuro de acuerdo con el sistema de IVA actual. Incluyendo: contribuyentes generales 1. Bienes inmuebles adquiridos y contabilizados como activos fijos después de mayo de 2016, o 1. Proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016, que se deducirán del impuesto repercutido futuro de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado. El monto del impuesto soportado declarado o calculado en los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado de los contribuyentes generales que están sujetos a la gestión del período de orientación fiscal y no han sido sujetos a comparación cruzada.
[Interpretación] Confirmó el método de manejo de Caiban [2016] No. 27 Borrador para comentarios, y agregó el impuesto soportado sobre activos fijos y construcciones en curso No. 36 dividido en dos años (13 meses) en el contenido contable Procesamiento de deducciones.
Por ejemplo, si una empresa compra bienes inmuebles o materiales para una construcción en proceso, obtiene facturas y pasa la certificación fiscal, el tratamiento contable es el siguiente
Débito: activos fijos/en construcción Obras (excluyendo el precio con impuestos incluidos indicado en la factura)
El impuesto a pagar estará sujeto al IVA (impuesto soportado) (registrado como el 60% del impuesto mostrado en la factura).
Impuesto soportado a deducir (registrado como el 40% del impuesto mostrado en la factura)
Préstamos: Depósitos bancarios/billetes por pagar/cuentas por pagar
Cambiar el uso de materiales adquiridos y el uso de obras en curso (autoconstrucción). Por lo general, estos materiales se compran al por mayor y las facturas se obtienen y certifican mediante impuestos. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: materiales en tránsito/adquisición de materiales, etc. (Excluido el precio con impuestos incluidos indicado en la factura)
El impuesto adeudado está sujeto al IVA (impuesto soportado) (registrado como el 100 % del impuesto indicado en la factura).
Préstamos: depósitos bancarios/billetes por pagar/cuentas por pagar
Cuando se cambia el uso en el período actual, asientos contables:
Debito: impuesto soportado a ser deducido (Registrado al 40% del impuesto indicado en la factura original)
Crédito: El impuesto a pagar es el impuesto al valor agregado (el impuesto soportado se transfiere (impuesto calculado al 40% del impuesto indicado en la factura original).
A partir del mes de cambio de uso, ¿cuál es el impuesto soportado a deducir? ¿Cuál es el impuesto soportado deducible real para el período actual? : La cuota es el impuesto al valor agregado (impuesto soportado).
Crédito: El impuesto a pagar se deduce del impuesto soportado
(El Documento N° 36 estipula que el impuesto soportado ha sido. deducido totalmente en el momento de la compra Si los bienes y servicios sujetos a impuestos se utilizan en proyectos inmobiliarios en construcción, el 40% del impuesto soportado deducido debe deducirse del impuesto soportado para el período actual e incluirse en el impuesto soportado a deducir. ) ¿Deducido del monto del impuesto?
(5)? ¿Es necesario certificar el impuesto soportado? autoridades: Los contribuyentes generales han obtenido un certificado de deducción del IVA, que es el monto del impuesto soportado que se permite deducir del impuesto repercutido según el sistema actual del IVA, pero no ha sido certificado por las autoridades fiscales. para revisión pero aún no ha obtenido un certificado de pago de aduanas Impuesto soportado
(6) ¿El monto del impuesto a cancelar? ¿Cuentas detalladas, que contabilizan las ventas de bienes, procesamiento, reparación y reparación de los contribuyentes en general? servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, se han reconocido ingresos (o ganancias) relevantes, pero la obligación de pagar el IVA aún no se ha producido y el IVA debe reconocerse como impuesto repercutido futuro. ] La contabilidad aquí se realiza principalmente mediante posfacturación cuando los ingresos no son consistentes con las leyes contables y fiscales. Confirmar el monto de la producción. Este método de procesamiento resuelve el requisito de que el impuesto al valor agregado sea un impuesto sobre el precio y el monto contable debe ser necesario. para separarse del impuesto sobre precios adicionales Cumple con los requisitos para la divulgación de información contable y la presentación de estados financieros, y también puede ayudar a las empresas a comprender mejor el impuesto a pagar en el que se incurrirá en el futuro. Por ejemplo, en el negocio de alquiler de año nuevo, si el contrato estipula que el arrendatario pagará todo el alquiler al final del año anterior, el arrendador emitirá una factura con IVA después de recibir el alquiler, el tratamiento contable del arrendador al final de. el primer año es el siguiente:
Débito: Cuentas por cobrar/notas por cobrar
Crédito: Impuesto de reventa por pagar
Ingresos del negocio principal
(7)? ¿Monto de la exención del impuesto al valor agregado? Elementos detallados, que representan el pago general del IVA original por servicios de ventas, activos intangibles o bienes inmuebles antes de la fecha de inclusión en el programa piloto de impuesto comercial a IVA. Según el IVA actual. En el sistema, las personas, así como las ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, no pueden deducir el IVA del impuesto repercutido.
[Interpretación] Desde el punto de vista actual, esto se ha convertido en realidad en un tema redundante. Asunto, se estima que no se utilizará en el futuro
Anuncio No. 75 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China:
A partir del 1 de diciembre de. 2016, columna 13 del formulario principal de la declaración en aduana? ¿Cuáles son los conceptos generales de exención anticipada de impuestos? ¿Columna? ¿Acumulado este año? ¿Qué pasa con la columna 20? ¿Artículos generales para créditos fiscales de fin de período? ¿Columna? ¿Acumulado este año? Los números de columna ya no se utilizan y los datos ya no se completan.
Antes de la publicación de este anuncio, ¿qué era la columna 20 de la tabla principal del formulario de devolución? ¿Artículos generales para créditos fiscales de fin de período? ¿Columna? ¿Acumulado este año? ¿Los contribuyentes del IVA general con saldos transferirán el saldo a la columna 13 de una sola vez durante el primer período de declaración de impuestos a partir de la fecha de este anuncio? ¿Cuáles son los conceptos generales de exención anticipada de impuestos? ¿Columna? ¿Cuál es el número de este mes? medio.
(8)? ¿Tributación simple? Cuentas detalladas, contabilización del devengo, deducción, prepago, pago del IVA, etc. Los contribuyentes comunes adoptan el método simplificado de cálculo de impuestos.
[Interpretación] En comparación con el borrador de consulta, este tema se actualiza a un detalle de segundo nivel, que está separado del negocio de retiro, deducción y pago de los contribuyentes generales actuales que utilizan métodos de cálculo de impuestos generales. Esta cuenta contabiliza el negocio del impuesto al valor agregado de los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado, y la información fiscal de la cuenta contable es más clara.
(9)? ¿Debería gravarse el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de bienes financieros? Las cuentas detalladas se utilizan para calcular el IVA soportado por los contribuyentes del IVA en la transferencia de bienes financieros.
[Interpretación] ¿Este curso está publicado esta vez? ¿Impuestos a pagar? Vale la pena señalar que bajo el sistema del impuesto al valor agregado, los ingresos por intereses (ingresos garantizados, regalías, tasas de ocupación de capital, remuneraciones, etc.)
) El impuesto al valor agregado debe aplicarse a los servicios de préstamo durante el período de tenencia de los productos financieros (incluido el vencimiento), y esta parte del impuesto no se contabiliza en esta cuenta.
(10)? ¿Retener y pagar el IVA? Las cuentas detalladas representan el impuesto al valor agregado retenido y pagado por los contribuyentes cuando las unidades o individuos en el extranjero no han establecido instituciones operativas dentro del país y participan en actividades sujetas a impuestos dentro del país.
[Interpretación] ¿Este curso está publicado esta vez? ¿Impuestos a pagar? Si una unidad o individuo en el extranjero tiene actividades sujetas a impuestos en China y no tiene un establecimiento comercial en China, el comprador será el agente de retención del IVA, y el agente de retención retendrá y remitirá el IVA a través de la cuenta.
¿Los pequeños contribuyentes sólo necesitan estar presentes? ¿Impuestos a pagar? ¿Establecer bajo tema? ¿IVA a pagar? Cuenta detallada, ¿no es necesario configurar las columnas anteriores y dividirlas? ¿La transferencia de bienes financieros debería estar sujeta al IVA? , ¿Retener y pagar el IVA? Explique en detalle afuera.
[Interpretación] En comparación con los contribuyentes comunes, el negocio de los pequeños contribuyentes es relativamente simple, ¿verdad? ¿Impuestos a pagar? ¿Establecer bajo tema? ¿IVA a pagar? , ¿Debería gravarse el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de bienes financieros? , ¿Retener y pagar el IVA? Tres cuentas secundarias detalladas reducen la presión contable de los pequeños contribuyentes.
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