Palabras clave: contabilidad tributaria, estado actual de la recaudación y administración tributaria
La contabilidad tributaria es una disciplina contable que toma a los contribuyentes como sujeto contable y a la moneda como principal unidad de medida. Utiliza teorías y métodos contables básicos para realizar cálculos y planificación continuos, sistemáticos y completos de los movimientos de fondos tributarios de acuerdo con las regulaciones tributarias. El propósito es permitir a los contribuyentes pagar impuestos de manera oportuna y precisa sin violar las leyes tributarias. autoridades. Su entidad contable es un contribuyente independiente con obligaciones tributarias, incluyendo personas jurídicas y personas no jurídicas. ①
1. Desarrollo de la contabilidad fiscal
Después de la Segunda Guerra Mundial, la contabilidad fiscal corporativa se separó gradualmente de la contabilidad financiera y se convirtió en una rama contable relativamente independiente. Especialmente desde la década de 1980, la contabilidad del impuesto de sociedades se ha estudiado como tema. Hendrickson, un famoso contador estadounidense, señaló: "El propósito de la contabilidad de muchas pequeñas empresas es preparar declaraciones de impuestos sobre la renta, e incluso muchas empresas no llevan contabilidad alguna si no pagan impuestos. Incluso para las grandes empresas, pagar impuestos es Un problema importante para la contabilidad. Las leyes tributarias son muy importantes para mejorar el nivel de la práctica contable. También puede promover el desarrollo de conceptos contables, como promover la búsqueda de mejores métodos de depreciación y métodos de valoración de inventarios, y aclarar los. naturaleza y alcance de la renta imponible". Se puede ver que la contabilidad fiscal es legal para que las empresas utilicen las leyes fiscales. Los intereses juegan un papel importante.
Después de la reforma del sistema tributario de mi país de 65438 a 2004, se implementó el método especial de deducción de facturas del impuesto al valor agregado, estandarizando gradualmente la contabilidad del impuesto a pagar. En este sentido, las autoridades tributarias de varios lugares han tratado de capacitar a los recaudadores de impuestos entre los contadores corporativos y los contadores designados que han obtenido certificados de recaudadores de impuestos para manejar asuntos tributarios. Este método mejora la contabilidad de las cuestiones relacionadas con el impuesto de sociedades y se puede decir que es una exploración preliminar para establecer la contabilidad fiscal en nuestro país. Sin embargo, por diversas razones, la contabilidad fiscal de la mayoría de las empresas en mi país no se ha extendido realmente de la contabilidad financiera a un sistema contable relativamente independiente.
2. Problemas existentes en el desarrollo de la contabilidad tributaria en mi país
En la actualidad, la contabilidad tributaria de mi país ha logrado ciertos avances, pero todavía existe una cierta brecha en comparación con los países desarrollados. Por tanto, el desarrollo Todavía existen muchos problemas en la contabilidad fiscal en nuestro país.
2.1 La contabilidad fiscal de las empresas y la contabilidad financiera no están completamente separadas.
En mi país, algunas grandes empresas transregionales y multinacionales han establecido contadores fiscales especiales en el departamento financiero de la empresa debido a las necesidades de información de las declaraciones de impuestos; sin embargo, más del 99% de las empresas, especialmente las pequeñas; Las empresas, debido a Los requisitos de calidad contable no son altos y los requisitos de información de las declaraciones de impuestos no son altos. El costo de establecer una contabilidad fiscal independiente es alto y el modelo de combinar finanzas e impuestos y ajustar los pagos de impuestos todavía se implementa. En la actualidad, las empresas todavía dependen de los libros y declaraciones de contabilidad financiera para pagar impuestos, y su personal financiero a menudo no tiene en mente un concepto claro y completo del flujo de capital tributario al momento de declarar impuestos, lo que resulta en su impotencia bajo el sistema multinivel y Impuesto compuesto multienlace. Muchas veces, sólo podemos aceptar mecánicamente las instrucciones o trámites de las autoridades fiscales. En realidad, la contabilidad fiscal corporativa sólo puede convertirse en una simple subsidiaria de la contabilidad financiera, mientras que la contabilidad financiera no puede ejercer plenamente sus funciones, restringiéndose entre sí y afectando el pleno desempeño de sus respectivas funciones.
2.2 La recaudación tributaria y la gestión contable no están sincronizadas.
La implantación del nuevo sistema tributario resulta difícil de adaptar al contenido contable originalmente estipulado en las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales” y los “Principios Generales de Financiación Empresarial”. Especialmente en la actualidad, los impuestos sobre los precios y los impuestos sobre los precios coexisten, y los papeles de los pequeños contribuyentes del IVA y los contribuyentes comunes se invierten, lo que complica la contabilidad diaria de las empresas. En la actualidad, el modelo de gestión del personal contable consiste en llevar a cabo una formación, certificación y evaluación unificadas por parte de los departamentos financieros en todos los niveles. El departamento de impuestos carece de una supervisión estricta del trabajo contable. Si bien el artículo 37 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que "si una empresa no establece y lleva libros de contabilidad o no conserva los comprobantes contables y materiales relacionados según lo requerido, se le ordenará que haga las correcciones dentro de un plazo; si no hace las correcciones dentro del plazo, se le puede imponer una multa de no más de 2.000 yuanes, dependiendo de las circunstancias. En casos graves, se le puede imponer una multa de no menos de 2.000 RMB pero no más de 10.000 RMB" (3). pero todavía no es posible imponer sanciones estandarizadas por el caos contable causado por el establecimiento de libros de contabilidad.
Es más, la gestión contable de las empresas sigue principalmente las normas de contabilidad corporativa y los sistemas de contabilidad corporativa formulados por el departamento financiero, y el derecho de interpretación no recae en las autoridades fiscales.
2.3 Pérdida masiva de ingresos fiscales nacionales
En los últimos años, las pérdidas de ingresos fiscales causadas por diversas evasiones fiscales, evasión fiscal, fraude fiscal y reducciones y exenciones fiscales ultra vires son bastante graves. cada año. Las inspecciones fiscales y tributarias de mi país se han llevado a cabo de manera continua durante más de diez años. A juzgar por los resultados de importantes inspecciones a lo largo de los años, el número de empresas ilegales está aumentando, el alcance de las violaciones es cada vez más amplio y la cantidad de infracciones incautadas también está aumentando. Al mismo tiempo, el personal de impuestos corporativos puede concentrarse en estudiar las tendencias de los fondos provenientes de impuestos corporativos, lo que ayudará a las autoridades tributarias a descubrir vínculos débiles en la recaudación y administración de impuestos e imperfecciones en el sistema tributario, evitando así de manera efectiva una gran pérdida de ingresos tributarios nacionales.
2.4 Existe una brecha entre la contabilidad fiscal y las prácticas internacionales.
La diferencia entre ingresos contables e ingresos tributarios en los países de common law promueve el surgimiento de la contabilidad tributaria. Con el fortalecimiento del estatus y el papel del valor del dinero en el tiempo en la gestión corporativa, los contribuyentes han comenzado a realizar planificación fiscal, centrándose principalmente en el reconocimiento diferido de ingresos y el reconocimiento acelerado de costos. Con el crecimiento de la economía y el comercio exterior de mi país y la expansión del alcance de la cooperación comercial, los casos relacionados con impuestos se volverán cada vez más complejos. Esto requiere la comparabilidad internacional de la información contable, el ajuste estructural y la innovación institucional del sistema tributario de mi país, la legislación tributaria y la gestión administrativa acorde con las prácticas internacionales, y la estandarización y legalización de la recaudación y administración tributaria. Existe una gran brecha entre las normas contables actuales de mi país y las prácticas aceptadas internacionalmente. Las normas contables están totalmente en consonancia con las leyes fiscales y no favorecen una mayor apertura de mi país.
3. Razones que restringen el desarrollo de la contabilidad fiscal en mi país
3.1 Existen dificultades en el funcionamiento real de la contabilidad fiscal
Los conceptos de contabilidad fiscal de China son avanzados y en línea con los estándares internacionales. Sin embargo, debido a su alto grado de abstracción, las empresas tienen desviaciones en su comprensión de cuestiones difíciles en las operaciones reales, y también existen dificultades en la implementación específica. En nuestro país no existe un mercado abierto para algunos productos financieros y existen muchos juicios subjetivos en la evaluación del valor razonable, lo que facilita la manipulación de ganancias. Debido a la breve introducción de la contabilidad tributaria, la calidad del personal contable de base es desigual y existen grandes diferencias en comprensión y juicio, lo que ha traído grandes dificultades para la implementación efectiva de la contabilidad tributaria en nuestro país. Además, la contabilidad fiscal y las políticas fiscales de mi país aún no están completamente conectadas. Actualmente, las autoridades reguladoras tributarias no han definido claramente el tratamiento fiscal posterior a la implementación de las nuevas normas como la renovación y transformación de activos fijos. Las normas contables exigen que se incluyan en los activos fijos, pero las leyes fiscales exigen que algunas renovaciones se incluyan en la amortización de los gastos diferidos a largo plazo y parte de la depreciación se reclasifica como gastos, lo cual es muy difícil.
3.2 Falta de recursos humanos en contabilidad tributaria
En términos de gestión de la contabilidad tributaria corporativa, el cuello de botella que limita un mayor desarrollo de la contabilidad tributaria en nuestro país es la escasez de recursos humanos tributarios y financieros. profesionales de contabilidad, es decir, cantidad insuficiente, baja calidad. Aunque el Estado hará publicidad y anuncios a través de sitios web oficiales o medios públicos al revisar o promulgar políticas relacionadas con las leyes tributarias, es imposible que los contadores corporativos dominen sistemáticamente los métodos de contabilidad tributaria sólo a través de publicidad y anuncios tributarios generales. Sin embargo, los cursos de capacitación ofrecidos por las autoridades tributarias están restringidos por muchos factores, como los estándares de cobro y la asequibilidad de los contribuyentes, lo que objetivamente afecta la mejora de las habilidades de contabilidad tributaria de algunos contadores corporativos.
3.3 No prestar suficiente atención a la contabilidad fiscal
Debido al diferente posicionamiento de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, que se refleja en sus "principios", no sólo los nombres son diferentes, pero los significados también son diferentes. Los principios fiscales incorporados en la contabilidad fiscal tienen "gustos y disgustos" y "compensaciones" obvios. Sin embargo, si se analizan los principios de la contabilidad fiscal desde la perspectiva de la contabilidad financiera, se puede pensar que hay muchas "cosas irrazonables". En la práctica de la contabilidad corporativa, se debe prestar atención y seguir estos dos principios. Siga los principios de contabilidad financiera para garantizar la calidad de los informes de contabilidad financiera y siga los principios de contabilidad fiscal para garantizar la calidad de los informes de contabilidad fiscal. La profesión contable actual es vaga y desdeña los principios de contabilidad fiscal. Por lo tanto, la mayoría de las empresas tienen la experiencia de ser sancionadas o nuevamente castigadas por las autoridades fiscales, lo que está directamente relacionado con el hecho de que los contadores no prestan atención a los principios de contabilidad fiscal. En la actualidad, los contadores corporativos tienen diferentes niveles de calificaciones académicas, y un número considerable de ellos son "monjes intermedios" que se dedican al trabajo contable sin capacitación formal, lo que inevitablemente afectará el nivel del trabajo contable. También hay contadores que generalmente no prestan atención al fortalecimiento de la educación continua, al aprendizaje de nuevos negocios y nuevos conocimientos, y no prestan suficiente atención a las nuevas leyes, regulaciones y otras políticas nacionales, lo que afecta gravemente el nivel profesional de los contadores y el desarrollo de trabajo de contabilidad fiscal.
4. Resumen
Si bien la teoría y la práctica de la contabilidad financiera de mi país continúan desarrollándose y mejorando, la contabilidad tributaria también ha experimentado un proceso de reconocimiento y valoración gradual.
En la actualidad, cada vez más estudiantes de contabilidad y gestión financiera en colegios y universidades de mi país ofrecen cursos de contabilidad y planificación fiscal. La contabilidad fiscal de China ha comenzado a mostrar más "independencia" y, en ocasiones, la contabilidad financiera no duda en adaptarse a las leyes fiscales, como el tratamiento contable del impuesto al valor agregado. Dado que nuestro país es actualmente una industria mixta financiera y fiscal, se han producido una gran cantidad de ajustes fiscales en la contabilidad financiera; además, las opciones de política contable para los objetivos de la información financiera y los fines fiscales deben unificarse, y esto a expensas de; renunciar a un objetivo. Por lo tanto, desde una perspectiva de desarrollo y de largo plazo, debemos esforzarnos activamente por lograr la separación completa de la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria y mejorar el sistema de contabilidad tributaria de nuestro país.
Materiales de referencia:
[1] Cobertura territorial, principios generales de contabilidad fiscal, Accounting Monthly, abril de 2007
[2] Pan, haz un buen trabajo Planificación fiscal, Agente fiscal certificado de China, abril de 2008.
[3] Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, CPA Textbook Tax Law, Economic Science Press, 2012.
Acerca del autor:
Li Na (1979-), mujer, nacionalidad Han, de la ciudad de Puyang, provincia de Henan, profesora, maestría, profesora en el Shanghai Aurora Vocational and Technical College .