Instrucciones de uso de la cuenta contable del sistema de contabilidad empresarial 2001: categoría de activo (1)
(1) Cuenta de categoría de activo
1001 efectivo
1. Esta cuenta representa el efectivo disponible de la empresa.
Los fondos de reserva utilizados para el volumen de negocios interno de la empresa se contabilizan en la cuenta "otras cuentas por cobrar", o la cuenta "fondos de reserva" se establece por separado y no se contabilizan en esta cuenta.
2. Las empresas deben cobrar y pagar efectivo en estricta conformidad con las normas nacionales de gestión de efectivo pertinentes. La cantidad que exceda el límite de efectivo disponible debe depositarse en el banco de manera oportuna, y todos los recibos de efectivo y. Los pagos deben contabilizarse en estricta conformidad con las disposiciones de este sistema.
3. El procesamiento contable principal de los cobros y pagos en efectivo es el siguiente:
(1) Retirar efectivo del banco, de acuerdo con el monto del retiro registrado en el talón del cheque, esto la cuenta se debitará y acreditará en la cuenta "Depósito Bancario"; depositará efectivo en el banco y, de acuerdo con la primera página de la factura devuelta por el banco, se debitará la cuenta "Depósito Bancario" y se acreditará en esta cuenta.
(2) El efectivo requerido por la empresa para pagar a los empleados internos por viajes de negocios y otros motivos se debitará de "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas de acuerdo con el monto registrado en el comprobante de gastos, y se acreditará a esta cuenta viajes de negocios recibidos Cuando se liquide el saldo restante de los gastos de viaje devueltos por el personal, esta cuenta se debitará con base en el efectivo recibido, los "Gastos administrativos" y otras cuentas se debitarán con base en el monto que debe reembolsarse; y "Otras cuentas por cobrar" se acreditarán en función del efectivo prestado en la cuenta "Dinero".
(3) Cuando una empresa recibe efectivo por otros motivos, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta correspondiente; cuando se pague el efectivo, se debitará de la cuenta correspondiente y se acreditará en esta cuenta; acreditado.
4. La empresa debe establecer un "diario de caja" y el cajero registrará las transacciones una por una según los comprobantes de recibo y pago en el orden en que se produjeron las transacciones. Al final de cada día, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y los saldos para ese día, y los saldos deben verificarse con el inventario real para garantizar que las cuentas sean consistentes.
Las empresas con efectivo en moneda extranjera deben establecer "diarios de efectivo" en RMB y varias monedas extranjeras para una contabilidad detallada.
5. Los déficits o excedentes de efectivo que deban aclararse debido a la liquidación diaria de recibos y gastos de efectivo, inventario de propiedades, etc., deben contabilizarse a través de la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes". " cuenta: es una escasez de efectivo y debe contabilizarse de acuerdo con el monto real de la escasez, debitar la cuenta "Ganancias y excedentes de propiedad pendientes - Ganancias y excedentes de activos corrientes pendientes" y acreditar esta cuenta; para el superávit de efectivo, de acuerdo con la cantidad real excedente, debite esta cuenta y acredite la cuenta "Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes". Una vez descubiertos los motivos, se realizará el siguiente procesamiento:
(1) Si hay escasez de efectivo, la parte que debe ser compensada por el responsable se cargará a "Otras cuentas por cobrar - efectivo faltante de cuentas por cobrar (×× Las cuentas como "Personal)" o "Efectivo" se acreditan a la cuenta "Pérdida y excedente de propiedad pendiente - Pérdida y excedente de activo circulante pendiente" por la parte que debe ser compensada por la compañía de seguros, débito "; Otras cuentas por cobrar - Cuentas por cobrar de seguros" La cuenta "Compensación" se acredita a la cuenta "Pérdida y desbordamiento de bienes pendientes - Pérdida y desbordamiento de activos corrientes pendientes"; por otras razones que no pueden identificarse, se procesará después de la aprobación de acuerdo con la autoridad administrativa. y se debita la Cuenta "Gastos Administrativos - Falta de Efectivo", acreditar la cuenta "Pérdidas y Pérdidas de Bienes Pendientes - Pérdidas y Pérdidas de Activos Circulantes Pendientes".
(2) Si se trata de un superávit de efectivo que debe pagarse a personas o unidades relevantes, se debe debitar la cuenta "Pérdidas de propiedad y pérdidas por enajenar - Pérdidas y pérdidas de activos corrientes por enajenar" y "Otros" se deberá acreditar a la cuenta "Cuentas por Pagar - Excedentes de Efectivo por Pagar (XX Individuo o Unidad)"; para los excedentes de caja cuyos motivos no puedan identificarse, luego de su aprobación, a la cuenta "Ganancias y Excesos de Propiedad Pendientes - Ganancias y Excesos de Activo Corriente Pendientes". " se cargará y se acreditará en la cuenta "Ingresos no operativos - superávit de caja".
6. Para las empresas que establecen una cuenta de "fondo de reserva" separada, el departamento financiero de la empresa asignará por separado el fondo de reserva para cada unidad dentro de la empresa para utilizarlo en la facturación. se debitará y se acreditará a esta cuenta o "fondo de reserva".
Para pagar gastos esporádicos con reservas propias, se debe preparar periódicamente una lista de reembolso del fondo de reserva basada en los comprobantes de gastos pertinentes. El departamento financiero debe reponer periódicamente el fondo de reserva basándose en las listas de reembolso del fondo de reserva proporcionadas por las unidades internas y el débito "administrativo". gastos" y otras cuentas. Acredite esta cuenta o la cuenta de "depósito bancario". Además de aumentar o disminuir el fondo de reserva asignado, el uso o reembolso de los gastos pertinentes del fondo de reserva ya no se contabilizarán a través de la cuenta "fondo de reserva".
7. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el efectivo disponible real en poder de la empresa.
1002 Depósitos bancarios
1. Este tema representa diversos depósitos depositados por empresas en bancos. Si la empresa tiene depósitos en otras instituciones financieras, también se contabilizan en esta cuenta.
Los depósitos de la empresa de otros lugares, depósitos de cheques de caja bancarios, depósitos de giros bancarios, depósitos de tarjetas de crédito, depósitos de cartas de crédito, etc. se contabilizan en la cuenta "otros fondos monetarios" y no se contabilizan. en esta cuenta.
2. Las empresas deben seguir estrictamente los métodos nacionales de pago y liquidación pertinentes, realizar correctamente la liquidación de los recibos y pagos de depósitos bancarios y contabilizar diversos recibos y pagos de depósitos bancarios de acuerdo con las disposiciones de este sistema.
3. Cuando una empresa deposita dinero en un banco u otra institución financiera, esta cuenta se debitará y se acreditará "efectivo" y otras cuentas relacionadas cuando la empresa retire y pague los depósitos, "efectivo"; " y otras cuentas relacionadas serán debitadas y acreditadas. Materias de contabilidad.
4. La fecha y base para completar el comprobante de recibo y el comprobante de pago de los depósitos bancarios:
(1) Utilizar giro bancario. La unidad receptora enviará la letra de cambio, el aviso de liquidación y la factura al banco, y preparará un comprobante de cobro basado en la factura devuelta por el banco y los comprobantes originales pertinentes, después de recibir el giro bancario emitido por el banco; banco, prepare un recibo basado en el "giro bancario". Prepare el comprobante de pago junto con el formulario de solicitud (talón). Si hay exceso de dinero o la factura se reembolsa por motivos como exceder el período de pago, se debe preparar un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro de exceso de pago del banco.
(2) Utilizar letra comercial. Entre ellos: (1) Si se utiliza la factura de aceptación comercial, el beneficiario deberá presentar la factura de aceptación comercial que está a punto de caducar junto con la transferencia postal completa o el comprobante de cobro de la encomienda de transferencia electrónica al banco para su transferencia. aviso, en base al cual se prepara el comprobante de pago cuando la unidad pagadora recibe el aviso de pago del banco, el comprobante de pago se prepara en consecuencia; (2) Si se utiliza el método de factura de aceptación bancaria, el beneficiario enviará la factura de aceptación bancaria que vence junto con la transferencia postal completa o el comprobante de cobro de la encomienda de transferencia electrónica al banco para su transferencia. , según Para preparar el comprobante de pago, cuando la unidad pagadora reciba el aviso de pago del banco, preparará el comprobante de pago en consecuencia. Cuando el beneficiario solicita al banco el descuento de una factura comercial vigente, debe completar el comprobante de descuento según lo requerido y enviarlo al banco junto con la factura, y preparar un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro del banco.
(3) Utilice cheque de caja del banco. Después de que la unidad receptora acepte el cheque de caja del banco de acuerdo con las regulaciones, deberá enviar el cheque de caja junto con la factura al banco para su transferencia y preparar un comprobante de recibo basado en la primera página de la factura devuelta con el sello del banco y el comprobantes originales correspondientes; la unidad pagadora deberá completar el "formulario de solicitud de cheque de caja" y depositar el dinero en el banco. Después de recibir el cheque de caja emitido por el banco, se preparará un comprobante de pago basado en la copia del talón del mismo; formulario de solicitud. Cuando una empresa requiera un reembolso porque el cheque de caja ha excedido el plazo de pago o por otras razones, después de que el cheque de caja y la factura completa sean devueltos y sellados por el banco, se preparará un comprobante de recibo basado en la primera página del la factura.
(4) Mediante cheque. Para el cheque recibido, la unidad receptora deberá completar la factura y enviar el cheque al banco el día que lo reciba. Deberá preparar un comprobante de cobro basado en la primera copia de la factura devuelta con el sello del banco y el documento correspondiente. comprobante original, o según el banco Después de que el emisor transfiera y entregue el cheque bancario, el banco haya revisado y sellado la primera copia de la factura y los comprobantes originales pertinentes para preparar un comprobante de pago del cheque pagado; la unidad pagadora deberá preparar oportunamente un recibo de pago basado en el talón del cheque y los comprobantes originales correspondientes.
(5) Adoptar el método de liquidación cambiaria. Para los pagos entrantes, la unidad receptora debe preparar un comprobante de pago basado en el aviso de cobro del banco; para los pagos salientes, la unidad pagadora debe preparar un comprobante de pago basado en el recibo de la remesa después de procesar la remesa al banco.
(6) Adoptar el método de cobranza y liquidación encomendado.
Para los cobros, la unidad de cobro prepara un comprobante de cobro basado en el aviso de cobro del banco; después de recibir el comprobante de cobro confiado transferido del banco, la unidad de pago prepara un comprobante de cobro basado en el aviso de pago y los comprobantes originales pertinentes del comprobante de cobro confiado. , preparar comprobantes de pago. Si el pago se realiza por adelantado antes de que expire el plazo de pago, se deberá preparar un comprobante de pago en la fecha en que se notifique el pago al banco. Si se rechaza el pago, no se realizará ninguna contabilidad.
(7) Adoptar el método de cobro y liquidación de compromisos. Para los cobros, la unidad de cobro preparará comprobantes de cobro con base en el aviso de cobro del banco y los comprobantes originales correspondientes para las unidades de pago, la unidad de pago realizará el compromiso con base en el comprobante de liquidación del compromiso de cobro en el momento del compromiso y los avisos de pago pertinentes. Se utilizan facturas y otros comprobantes originales para preparar los comprobantes de pago. Si el pago es rechazado, si es un rechazo total, no se realizará ningún tratamiento contable si es un rechazo parcial, la parte del pago se manejará de acuerdo con las disposiciones anteriores, y la parte del pago rechazado no será procesada en la contabilidad; .
(8) Cuando se deposita efectivo en un banco, se debe preparar un comprobante de pago en efectivo de manera oportuna basado en el recibo de pago devuelto con un sello del banco y un "diario de efectivo" y " diario de depósito bancario" debe registrarse en consecuencia (ya no se prepara recibo de recibo de depósito bancario). Retire efectivo del banco, prepare un comprobante de pago de depósito bancario basado en el talón de cheque y registre el "diario de depósito bancario" y el "diario de efectivo" en consecuencia (ya no se prepararán comprobantes de recibo de efectivo).
(9) Para los intereses de depósito incurridos, los comprobantes de cobro se prepararán oportunamente de acuerdo con las notificaciones bancarias.
5. Las empresas deben crear "diarios de depósitos bancarios" según el banco donde se abre la cuenta, otras instituciones financieras, tipos de depósitos, etc., y el cajero los registrará uno por uno según el comprobantes de recibo y pago en el orden en que se realiza el negocio Diariamente El saldo debe liquidarse al final. El "Diario de depósitos bancarios" debe conciliarse con el "Extracto bancario" periódicamente, al menos una vez al mes. Al final de cada mes, si hay una diferencia entre el saldo contable de la empresa y el saldo del extracto bancario, se deben identificar las razones y tratarlas caso por caso, y se debe preparar un "Estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios". mensualmente para conciliar las diferencias.
6. Las empresas con depósitos en moneda extranjera deben establecer "diarios de depósitos bancarios" en RMB y varias monedas extranjeras para una contabilidad detallada.
Cuando una empresa realiza negocios en moneda extranjera, debe convertir el monto correspondiente en moneda extranjera a RMB para fines contables. A menos que se especifique lo contrario, todas las cuentas relacionadas con negocios en moneda extranjera se convertirán usando el tipo de cambio al momento en que ocurre el negocio, o se pueden convertir usando el tipo de cambio al comienzo del período en que ocurre el negocio.
Al final del período, los saldos finales de varias cuentas en moneda extranjera (incluido el efectivo en moneda extranjera y los reclamos y deudas liquidados en moneda extranjera) deben convertirse a RMB al tipo de cambio del final del período. La diferencia entre el monto del RMB convertido según el tipo de cambio de final del período y el monto del RMB contable original se tratará como ganancias y pérdidas cambiarias, respectivamente: (1) Las ganancias y pérdidas cambiarias incurridas durante el período de preparación se incluirán en gastos diferidos a largo plazo;
(2) Las ganancias y pérdidas cambiarias que surjan de préstamos especiales en moneda extranjera relacionados con la compra y construcción de activos fijos se tratarán de acuerdo con los principios para el manejo de los costos de endeudamiento
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(3) Salvo las circunstancias anteriores, las ganancias y pérdidas cambiarias se incluirán en los gastos financieros corrientes.
La diferencia entre el precio de compra y venta del banco y el tipo de cambio convertido resultante de la liquidación bancaria, la compra de divisas o el cambio de diferentes monedas extranjeras se incluirá en los gastos financieros corrientes.
7. Las empresas deben fortalecer la gestión de los depósitos bancarios y realizar inspecciones periódicas de los depósitos bancarios si hay pruebas concluyentes de que parte o la totalidad del dinero depositado en bancos u otras instituciones financieras no se puede recuperar, por ejemplo. , si una unidad de depósito se ha declarado en quiebra y su propiedad en quiebra es insuficiente para reembolsar parte o la totalidad de la misma, debe tratarse como una pérdida para el período actual, compensarse con los depósitos bancarios y debitarse de la cuenta de "gastos no operativos". y acreditar esta cuenta.
8. El saldo deudor final de esta cuenta refleja los fondos reales de la empresa en bancos u otras instituciones financieras.
1009 Otros fondos monetarios
1. Esta cuenta contabiliza los depósitos en el extranjero de la empresa, depósitos en giros bancarios, depósitos de cheques de caja bancarios, depósitos de tarjetas de crédito, depósitos de margen de cartas de crédito y depósitos de inversión. , etc. Varios otros fondos monetarios.
2. Los depósitos en el extranjero se refieren a los fondos remitidos por las empresas para abrir una cuenta especial de compras en el banco en el lugar de la compra cuando se dirigen a otros lugares para realizar compras temporales o esporádicas. Cuando una empresa encomienda a un banco local el envío de fondos al lugar de compra para abrir una cuenta especial, se debitará de esta cuenta y se acreditará en la cuenta de "depósito bancario".
1101 Inversión a corto plazo
1. Esta cuenta contabiliza las inversiones adquiridas por empresas que pueden cobrarse en cualquier momento y no están destinadas a mantenerse durante más de un año (incluido). un año). Incluyendo diversas acciones, bonos, fondos, etc.
Las inversiones adquiridas por una empresa que no pueden liquidarse en ningún momento o que no están preparadas para ser liquidadas en ningún momento se contabilizan en las cuentas de "inversión de capital a largo plazo" e "inversión de deuda a largo plazo". " y no se contabilizan en esta cuenta.
2. La inversión a corto plazo de una empresa se registrará al costo de inversión en el momento de su adquisición. El costo de inversión se refiere al precio real pagado por una empresa al adquirir diversas acciones, bonos, fondos o el valor contable de los activos no monetarios entregados. Para diversas acciones, bonos, fondos, etc. comprados por una empresa, el precio real pagado incluye los dividendos en efectivo que se han declarado pero que aún no se han recibido o los intereses sobre los bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han recibido. contabilizarse por separado y no constituyen costos de inversión. Se determina específicamente de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Para inversiones a corto plazo adquiridas en efectivo, se considerará como el precio total realmente pagado, incluidos impuestos, gastos de gestión y otros gastos relacionados. costo de inversión. Sin embargo, el precio real pagado incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, los cuales deben contabilizarse por separado y no constituyen costos de inversión a corto plazo. .
El efectivo que se haya depositado en compañías de valores pero que aún no se haya invertido en inversiones a corto plazo se tratará primero como otros fondos monetarios. Cuando realmente se invierta, el efectivo se calculará en función del efectivo. El precio pagado o el precio real pagado menos el efectivo declarado pero aún no recibido. Los dividendos en efectivo o los intereses de los bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han cobrado se consideran costos de inversión a corto plazo.
(2) La inversión a corto plazo realizada por los inversores se considerará el costo de la inversión a corto plazo según el valor confirmado por las partes inversores.
(3) Si una empresa acepta inversiones a corto plazo obtenidas por el deudor en forma de activos no monetarios para compensar deudas, o inversiones a corto plazo a cambio de derechos por cobrar, la inversión se basará sobre el valor en libros de los créditos por cobrar más los impuestos correspondientes a pagar como costos de inversión a corto plazo. Si la inversión a corto plazo aceptada incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de la deuda por cobrar menos los dividendos por cobrar o los intereses por cobrar. , más el El monto después de pagar los impuestos y tasas pertinentes se contabiliza por separado como costo de inversión a corto plazo, dividendos por cobrar o intereses por cobrar. Si se trata de prima, el costo real de la inversión a corto plazo transferida se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
1. Si se recibe prima, el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor menos. se calculará la prima más el monto a pagar. Los impuestos y tasas pertinentes se considerarán costos de inversión a corto plazo.
2 Si se paga la prima, el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor más la prima a pagar; y los impuestos y tasas correspondientes pagaderos se considerarán costos de inversión a corto plazo.
(4) Para las inversiones a corto plazo intercambiadas en transacciones no monetarias, el costo de la inversión a corto plazo se basará en el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes. Si se trata de prima, el costo de la inversión a corto plazo se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
1 Si se recibe prima, el valor en libros de los activos intercambiados más los ingresos a reconocer. y se determinarán los impuestos correspondientes a pagar, el saldo después de restar la prima se considerará como el costo de inversión a corto plazo.
2. Los impuestos y primas correspondientes a pagar se considerarán costos de inversión a corto plazo.
Las transacciones no monetarias se refieren al intercambio de activos no monetarios entre las partes (incluido capital por capital, pero excluyendo transacciones no monetarias involucradas en fusiones comerciales). Este intercambio implica ninguna cantidad o sólo una pequeña cantidad de activos monetarios.
Los activos monetarios se refieren al efectivo mantenido y a los activos que se recibirán en una cantidad fija o determinable de moneda, incluido el efectivo, las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar, así como los activos preparados para conservarse hasta el vencimiento. , etc. Los activos no monetarios se refieren a activos distintos de los activos monetarios, incluidos inventarios, activos fijos, activos intangibles, inversiones de capital e inversiones en bonos que no están destinados a conservarse hasta el vencimiento.
Al determinar si una transacción que involucra una prima se considera una transacción no monetaria, la empresa que recibe la prima debe determinar si la proporción de la prima recibida con respecto al valor razonable de los activos intercambiados es igual a o menos de 25; las empresas que pagan una prima deben determinarse con base en la relación entre la prima pagada y la suma del valor razonable de los activos intercambiados más la prima pagada, que es igual o menor a 25;
La fórmula de cálculo es la siguiente:
Empresas que reciben prima: Prima recibida ÷ valor razonable de los activos intercambiados ≤ 25
Empresas que pagan prima: Prima pagada ÷ (Valor razonable de la prima pagado a cambio del activo) ≤ 25
3. Los dividendos, intereses y otros ingresos recibidos durante el período de tenencia de inversiones a corto plazo no se reconocen como ingresos de inversiones y se tratan como compensaciones contra los costos de inversión. El saldo obtenido de la venta de inversiones a corto plazo, menos el valor en libros de las inversiones a corto plazo y los dividendos, intereses, etc. no recibidos que se han incluido en partidas por cobrar, se trata como ingreso o pérdida por inversiones y se incluye en el estado corriente. ganancias y pérdidas.
IV. Los principales tratamientos contables para las inversiones a corto plazo son los siguientes:
(1) Si las distintas acciones, bonos, fondos, etc. adquiridos por la empresa se utilizan como Para inversiones a corto plazo, se utilizará el precio real pagado, se debitará de esta cuenta (XX acciones, bonos, fondos), se acreditarán "depósitos bancarios", "otros fondos monetarios" y otras cuentas. Si el precio real pagado incluye dividendos en efectivo que se han declarado pero que aún no se han recibido, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero que aún no se han recibido, se debe calcular por separado. La empresa debe restar los dividendos en efectivo que se hayan recibido. declarado pero aún no recibido del precio real pagado, o el monto después del interés del bono que ha llegado al período de pago de intereses pero no se ha recibido, debite esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos) y debite "Dividendos por cobrar". " y "Dividendos por Cobrar" según los dividendos en efectivo, intereses, etc. que deben recibirse. La cuenta "Intereses por Cobrar" se acredita a "Depósitos Bancarios", "Otros Fondos Monetarios" y otras cuentas en función del precio real pagado.
(2) Para las inversiones a corto plazo realizadas por inversores, esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos) se debitará y el "capital pagado" y otras cuentas se acreditarán según el valor. confirmado por las partes inversionistas.
(3) Si la empresa acepta inversiones a corto plazo obtenidas por el deudor en forma de activos no monetarios para compensar deudas, o intercambia créditos por cobrar por inversiones a corto plazo, el valor en libros de la cuenta por cobrar reclamaciones más las correspondientes deudas por pagar Para impuestos y tasas, debitar esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos), debitar la cuenta de "provisión para insolvencias" de acuerdo con la provisión para insolvencias que se ha acumulado para los derechos por cobrar del acreedor, y acreditar el La cuenta de "provisión de insolvencias" de acuerdo con el saldo contable de los derechos por cobrar del acreedor "y otras cuentas se acreditan a" depósitos bancarios ", "impuestos por pagar" y otras cuentas de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes.
Si la inversión a corto plazo aceptada incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de la deuda por cobrar más el monto a pagar será Para los impuestos y tasas correspondientes, el saldo después de deducir los dividendos por cobrar o los intereses por cobrar se carga a esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos Según dividendos por cobrar o intereses por cobrar, "dividendos por cobrar" o "). "dividendos por cobrar". De acuerdo con la provisión para insolvencias que se ha devengado para los derechos por cobrar del acreedor, se debita la cuenta "provisión para insolvencias". De acuerdo con el saldo contable de los derechos por cobrar del acreedor, las "cuentas por cobrar" y otras Las cuentas se acreditan según los impuestos a pagar correspondientes. Los impuestos se acreditan a "depósitos bancarios", "impuestos a pagar" y otras cuentas. Si se trata de prima, se tratará separadamente:
1. Si se recibe prima, se debitará a éste el valor en libros de los derechos a cobrar del acreedor menos la prima, más los correspondientes impuestos a pagar. ( ×× acciones, bonos, fondos), debitar la cuenta "depósito bancario" según la prima recibida, debitar la cuenta "provisión para insolvencias" según la provisión para insolvencias que se haya devengado por los derechos por cobrar del acreedor, y debitar la cuenta de "provisión para insolvencias" de acuerdo con los derechos por cobrar del acreedor, el saldo contable se acredita a "Cuentas por cobrar" y otras cuentas, y de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes, se acreditan "Depósitos bancarios", "Impuestos por pagar" y otras cuentas. .
2. Si se paga la prima, se debitará a esta cuenta el valor en libros de los derechos a cobrar del acreedor más la prima pagada y los impuestos correspondientes a pagar (×× acciones, bonos, fondos), y el La provisión para insolvencias que se haya constituido para este siniestro por cobrar se debitará de la cuenta "Provisión para insolvencias", y el saldo contable del siniestro por cobrar se acreditará a "Cuentas por cobrar" y otras cuentas, y la prima por pagar y relacionadas Se acreditarán los impuestos a cuentas de crédito como “Depósitos Bancarios” e “Impuestos por Pagar”.
Si la inversión a corto plazo aceptada incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, se debe listar en "Dividendos Las Cuentas por Cobrar" o "Intereses por Cobrar" se contabilizan por separado.
(4) Las inversiones a corto plazo canjeadas por transacciones no monetarias se manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
1. no implican primas de precio
(1) Intercambiar acciones, bonos, fondos, etc. como inversiones a corto plazo según el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes. esta cuenta se debitará (××acciones, bonos, fondos), la cuenta "Reserva de depreciación de inversiones a corto plazo" se debitará de acuerdo con la provisión para la caída de precios de los activos intercambiados, y esta cuenta (×× acciones, bonos , fondos) se acreditarán de acuerdo con el saldo contable de los activos intercambiados, y la cuenta (×× acciones, bonos, fondos) se debitará de acuerdo con Los impuestos a pagar pertinentes se acreditarán a "depósitos bancarios", "impuestos a pagar" y otras cuentas.
(2) A esta cuenta se debitan las acciones, bonos, fondos, etc. que se canjean por inversiones a corto plazo en productos terminados y materias primas de inventario ( ×× acciones, bonos, fondos), de acuerdo con el provisión para pérdida de valor de los activos intercambiados, debita la cuenta "Provisión para disminución de valor de inventarios", según el saldo contable de los activos intercambiados, acredita "mercancías de inventario" y otras cuentas, según los activos intercambiados Los impuestos a pagar pertinentes se acreditan en "depósitos bancarios", "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" y otras cuentas. (Las empresas cuyos inventarios se calculan con base en el costo planificado o el precio de venta también deben arrastrar las diferencias de costos de materiales o las diferencias de precios de compra y venta de productos básicos, lo mismo a continuación).
Si las inversiones a corto plazo mencionadas anteriormente intercambiadas incluyen dividendos en efectivo que han sido declarados pero no han sido recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, el valor en libros de los activos intercambiados más el monto a pagar se cargará a esta cuenta para los impuestos y tasas correspondientes, el saldo después de deducir los dividendos por cobrar o los intereses por cobrar (×× acciones, bonos, fondos según dividendos por cobrar o intereses por cobrar, "dividendos"). por cobrar" o "dividendos por cobrar". En la cuenta "Intereses por cobrar", según la provisión para la pérdida de valor de los activos intercambiados, en el cargo "Provisión para la pérdida de valor de las inversiones a corto plazo", "Provisión para la pérdida de valor de inventario" y otras cuentas, según el saldo contable de los activos intercambiados, acreditar esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos), "bienes de inventario" y otras cuentas, según los impuestos correspondientes a pagar, acreditar "depósitos bancarios ", "impuestos por pagar" y otras cuentas.
(3) Para acciones, bonos, fondos, etc. que se canjeen por inversiones de corto plazo con activos fijos, la cuenta “Liquidación de Activos Fijos” deberá debitarse de acuerdo al valor neto en libros del activo fijo. activos canjeados, debiéndose debitar de la cuenta “liquidación de activos fijos” de acuerdo al valor neto en libros de los activos fijos canjeados. Por la depreciación que se haya provisto, se debitará la cuenta “Depreciación Acumulada” y la cuenta “Depreciación Acumulada”. La cuenta "Activos fijos" se acreditará de acuerdo con el precio contable original de los activos fijos intercambiados; de acuerdo con la provisión por deterioro que se haya realizado para los activos fijos intercambiados, se debitará el "Deterioro del activo fijo". La cuenta "Preparación" se acreditado a la cuenta "Liquidación de Activos Fijos". Según el saldo de la cuenta de "liquidación de activos fijos", se debita esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos) y se acredita la cuenta de "liquidación de activos fijos". Los impuestos y tasas correspondientes pagados por el intercambio de activos fijos se contabilizan a través de la cuenta de "liquidación de activos fijos".
(4) Para acciones, bonos, fondos, etc. que se intercambian por inversiones a corto plazo utilizando activos intangibles, el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos correspondientes a pagar deben debitarse de esta cuenta ( ×× acciones, bonos, fondos), la cuenta "Provisión por deterioro de activos intangibles" se debitará de acuerdo con la provisión por deterioro que se haya constituido para los activos intercambiados, y la cuenta "Activos intangibles" se acreditará de acuerdo con el saldo contable de los activos intangibles y la cuenta "Activos intangibles" se acreditarán de acuerdo con los impuestos por pagar correspondientes. Los impuestos se acreditan a "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras cuentas.
(5) Para acciones, bonos, fondos, etc. que se intercambian por inversiones a corto plazo como inversiones a largo plazo, el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos correspondientes a pagar se deben debitar a este cuenta (×× acciones, bonos, fondos), la cuenta "provisión por deterioro de inversiones a largo plazo" se debitará de acuerdo con la provisión por deterioro de los activos intercambiados, y la cuenta "inversión de capital a largo plazo" y "inversión de deuda a largo plazo "se acreditará de acuerdo con el saldo contable de la inversión a largo plazo. De acuerdo con los impuestos a pagar correspondientes, se acreditan cuentas como "Depósitos bancarios" e "Impuestos a pagar".
Si la inversión a corto plazo antes mencionada contiene dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, se debe contabilizar por separado.
2. Inversiones a corto plazo canjeadas por transacciones no monetarias que impliquen primas
Cuando se reciban primas, los ingresos a reconocer deberán calcularse según la siguiente fórmula:
Ingresos que deben reconocerse = (valor en libros de los activos intercambiados ÷ valor razonable de los activos intercambiados) × prima
(1) Empresas que reciben prima
① En el corto plazo Cuando se invierte en acciones, bonos, fondos, etc. como inversiones a corto plazo, se debitará de esta cuenta el valor en libros de los activos intercambiados más los ingresos a reconocer y los impuestos correspondientes a pagar, menos la prima. (×× acciones, bonos, fondos), debitar la cuenta "Reserva para depreciación de inversiones a corto plazo" de acuerdo con la provisión para la caída de precios de los activos intercambiados, debitar la cuenta de "depósito bancario" de acuerdo con la prima recibida, y debitar el saldo de la cuenta de los activos intercambiados de acuerdo con el saldo contable de los activos intercambiados, acreditar esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos), acreditar "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" y otras cuentas de acuerdo con los impuestos pertinentes. por pagar, y acreditar “ingresos no operacionales” según el ingreso que deba reconocerse ——Cuenta “Ingresos de transacciones no monetarias”.
② Cuando se intercambian productos terminados e inventarios por acciones, bonos, fondos, etc. como inversiones a corto plazo, el valor en libros de los activos intercambiados más los ingresos que deben reconocerse y los impuestos correspondientes a pagar, menos El saldo después de la prima se debita de esta cuenta (×× acciones, bonos, fondos) y la cuenta "Reserva de disminución de inventario" se debita de acuerdo con la provisión para la caída de precios de los activos intercambiados De acuerdo con la prima recibida, la cuenta "Depósitos Bancarios", según el saldo contable de los activos intercambiados, acreditar "Bienes de Inventario" y otras cuentas, según los impuestos correspondientes a pagar sobre los activos intercambiados, acreditar "Depósitos Bancarios", "Impuestos por Pagar - Valor- El Impuesto Agregado por Pagar" (Impuesto repercutido)" y otras cuentas se acreditan a la cuenta "Ingresos no operacionales - ingresos por transacciones no monetarias" de acuerdo con los ingresos que deban reconocerse.
Debido al límite de caracteres, consulte: /club/htm_data/78/0505/5840.html para obtener todas las instrucciones de contabilidad y uso