Un análisis resumido (completo) de los pros y los contras de la tributación
(1) Las ventajas de la tributación resumida (consolidada) se reflejan principalmente en cinco aspectos.
1. Podrás obtener el beneficio del aplazamiento de impuestos. La tributación agregada puede compensar las ganancias y pérdidas de sucursales o subsidiarias internas, es decir, las pérdidas de una empresa dentro del grupo pueden compensar las ganancias de otras empresas. Las empresas pueden utilizar la diferencia horaria para diferir el tiempo de impuestos y obtener ciertos beneficios fiscales. Esto equivale a que el departamento tributario conceda un préstamo sin intereses, lo que resulta beneficioso para el desarrollo del grupo empresarial.
2. Puede mejorar la tolerancia al riesgo de los grupos empresariales. La tributación resumida (consolidada) hace que los riesgos entre los miembros del grupo estén relativamente dispersos. Una gran pérdida de un solo miembro puede compartirse reduciendo la carga fiscal actual de otros miembros del grupo. Esto reduce objetivamente el riesgo de que el grupo empresarial entre en otros campos. permite al grupo empresarial lograr el éxito operativo la diversificación y la globalización, mejorando así la competitividad de los grupos empresariales en el mercado internacional y mejorando el estatus comercial internacional de las empresas nacionales. Debido a su fuerte tolerancia al riesgo, los grupos empresariales pueden convertirse en amortiguadores del mercado y desempeñar un papel activo en el crecimiento económico estable. Actualmente, los principales grupos empresariales de gran escala del mundo están diversificados y tienen más probabilidades de sobrevivir en una recesión económica que otras pequeñas y medianas empresas, lo que demuestra una fuerte tolerancia al riesgo de mercado.
3. Los ingresos por dividendos dentro de un grupo empresarial se pueden deducir completamente de la renta imponible y no existe ningún problema de tributación basada en diferencias de tipos impositivos.
4. Contribuye a fortalecer la supervisión de la casa matriz o de la matriz del grupo sobre la declaración y el pago del impuesto sobre la renta de las empresas asociadas, de modo que las empresas asociadas puedan cumplir de forma más estandarizada y consciente sus obligaciones tributarias.
5. Para las autoridades tributarias, puede reducir el número de objetos de recaudación de impuestos, reducir la complejidad de la recaudación y administración de impuestos, reducir los niveles y la carga de trabajo de la recaudación y administración de impuestos y, al mismo tiempo, garantizar que los ingresos tributarios se pagan al tesoro a tiempo y en su totalidad, reduciendo así los costos tributarios. Mejorar la recaudación de impuestos y la eficiencia administrativa.
(2) Las desventajas de la tributación consolidada (consolidada) se reflejan principalmente en tres aspectos:
1. Todas las empresas del grupo deben utilizar el mismo año fiscal, y es difícil. para solicitar impuestos en ejercicios futuros Cambiar el método de impuesto consolidado.
2. Afectará los ingresos fiscales del país hasta cierto punto y también facilitará que las empresas lleven a cabo conscientemente una planificación fiscal para evitar el impuesto entre familias. Por ejemplo, la ley tributaria actual exige que las empresas relacionadas se reorganicen mediante la venta de activos. Si el adquirente trata la unidad adquirida como una unidad contable no independiente, las ganancias o pérdidas realizadas por la empresa adquirida se consolidarán y tributarán con la empresa matriz. Por lo tanto, cuando una empresa es rentable, puede reducir su base imponible adquiriendo filiales que generen pérdidas, logrando así el objetivo de pagar menos o ningún impuesto.
3. La tributación resumida (consolidada) es técnicamente compleja y requiere métodos avanzados de seguimiento y auditoría, lo que puede aumentar los costos tributarios.
2. Problemas en la implementación real de la tributación resumida (fusión) de grupos empresariales
(A) Cuestiones de política
1. Las condiciones para las empresas miembros también lo son. duro . Sólo las filiales cuya empresa matriz posea el 100% de los activos pueden participar en la tributación consolidada. Una vez que cambie el ratio de participación, la tributación consolidada se introducirá en el año en que cambie. Esta estricta restricción no favorece la implementación de la política fiscal consolidada. Con la profundización de la reforma empresarial de mi país, los sistemas de acciones se han convertido en una tendencia de desarrollo y la mayoría de las nuevas empresas adoptan la forma de acciones. Además, muchas empresas con el 1.000% de la empresa matriz original del Sur también se han reorganizado en sociedades anónimas. Cada vez son menos las empresas que cumplen las condiciones para la tributación de fusiones, lo que hace que la política de tributación de fusiones pierda la debida importancia para los grupos empresariales. .
2. La empresa matriz (oficina central) desempeña dos funciones y tiene una gran carga de trabajo de archivo. La empresa matriz (oficina central) es a la vez una empresa miembro que recauda impuestos (consolidados) y una empresa de remesas que es responsable de recaudar las funciones de todas las empresas miembros. Declara y paga el impuesto sobre la renta empresarial a las autoridades fiscales en una doble capacidad. Es decir, por un lado, como empresa miembro, debe presentar la declaración de impuestos de su departamento a las autoridades fiscales locales y pagar por adelantado los impuestos atrasados de acuerdo con las normas locales de pago anticipado; por otro lado, como empresa de remesas; necesita resumir las declaraciones de impuestos de los miembros mensual o trimestralmente los formularios de declaración empresarial, las declaraciones de remesas mensuales o trimestrales y el pago de impuestos sobre las remesas. La liquidación final después de fin de año es más exigente. Además, la oficina central ha presentado dos conjuntos de formularios de declaración, pero el nombre de la unidad informante sólo puede ser el nombre de la empresa matriz (Zong Gongzhou).
Dado que la empresa contribuyente fusionada solo tiene un código tributario en la gestión de recaudación de impuestos, si una empresa contribuyente declara de dos maneras, el sistema informático no lo admite. Las autoridades fiscales competentes solo pueden aceptar declaraciones manuales, y muchos datos solo se pueden enviar manualmente, como la contabilidad manual, lo que es ineficiente y propenso a errores.
3. La separación de la casa matriz y la empresa remesadora ha traído conflictos en la implementación de políticas específicas. Para mejorar la imagen general del grupo, los grupos empresariales suelen realizar publicidad general cuando se comunican al mundo exterior. Sin embargo, la legislación fiscal vigente estipula que la deducción antes de impuestos de los gastos de publicidad del año no puede exceder el 2% de los ingresos de explotación. Dado que el grupo es principalmente una organización de gestión y no tiene ingresos operativos, los gastos de publicidad no se pueden deducir antes de impuestos porque el grupo se gestiona como una empresa miembro recaudadora de impuestos. Lo mismo ocurre con los gastos de entretenimiento empresarial. Las empresas del grupo son responsables principalmente de la recepción y comunicación externa, pero los gastos de entretenimiento empresarial se deducen en función de una determinada proporción de los ingresos. Como contribuyente independiente, la empresa del grupo debe realizar evaluaciones separadas sobre diversos asuntos fiscales, de modo que los gastos de publicidad y entretenimiento comercial no puedan deducirse antes de impuestos.
4. Compensación de pérdidas y devolución de impuestos. Dado que las empresas miembro pagan impuestos por adelantado en diferentes proporciones en diferentes lugares, si algunos miembros obtienen ganancias localmente y pagan impuestos por adelantado, y luego pierden dinero en el siguiente trimestre u otros miembros sufren pérdidas, los impuestos pagados por adelantado localmente a menudo serán reembolsados localmente y rechazados por la sede. Esto es contrario a la política que apoya la agregación fiscal.
5. Las empresas miembro tienen varios ratios de prepago y la operación es difícil. Para las empresas que implementan el modelo de pago de impuestos consolidado (consolidado) de "cálculo unificado, gestión jerárquica, pago anticipado in situ y liquidación centralizada", la Administración General adopta un enfoque de un hogar, un grupo, algunos de los cuales son del 15%. de la renta imponible, y algunos son el 15% de la base imponible, mientras que otros son el 60% del impuesto a pagar. Después de la agregación, las ganancias y las pérdidas son iguales y la empresa no tiene ningún tipo impositivo aplicable.
(B) Cuestiones de gestión
1. Hay muchas incertidumbres en la tributación sumaria. Las empresas que implementan impuestos consolidados son todas grandes empresas nacionales, como las de finanzas y seguros, telecomunicaciones, petroquímicas, etc. Aunque la Administración Estatal de Impuestos y las autoridades tributarias de todos los niveles conceden gran importancia a la recaudación y gestión de las empresas contribuyentes consolidadas, las empresas contribuyentes consolidadas tienen muchos niveles, es decir, tienen dos, tres o cuatro empresas miembro. y son vulnerables a la reestructuración corporativa, la reestructuración y los efectos de ajuste. La situación de la fuente tributaria fluctúa mucho y hay muchos factores inciertos, lo que trae muchos problemas a la recaudación y administración de impuestos.
2. No existe supervisión por parte de las autoridades fiscales de las empresas dentro del área de supervisión. Aunque las empresas de agregación aceptan la supervisión local y pagan en el acto las cantidades que se consideran infractoras, debido a que no existen indicadores de evaluación de los ingresos tributarios, las autoridades tributarias de los lugares donde operan no prestan atención, creando un "don' "No preguntes" situación. La supervisión local de las empresas miembros que pagan impuestos colectivos es a menudo una mera formalidad, incapaz de llevar a cabo inspecciones fiscales sustantivas estrictas e imponer sanciones prescritas por los problemas descubiertos. Las autoridades tributarias donde los contribuyentes pagan impuestos a menudo pierden el control debido a su propio personal, recopilación de datos, coordinación del trabajo y otros factores. Esto no favorece la movilización del entusiasmo y la iniciativa de las autoridades tributarias en el lugar de negocios para fortalecer la supervisión corporativa, y tampoco favorece la gestión y recaudación de las autoridades tributarias en el lugar de pago de impuestos.
3. Los esfuerzos de aplicación de la ley por parte de las autoridades tributarias son insuficientes. Dado que las empresas miembro de remesas están distribuidas en varios lugares, en diferentes industrias, con muchos niveles de gestión y tienen diferentes métodos de gestión y contabilidad, las autoridades tributarias a nivel provincial, prefectural y de condado tienen responsabilidades regulatorias, lo que hace que este trabajo sea complejo con muchos niveles de Supervisión, políticas y métodos contables. Las características de los negocios complejos. Actualmente, se han formulado muchas regulaciones específicas basadas en diferentes industrias y grupos en materia de tributación y finanzas de las empresas de remesas. Debido a la particularidad de las empresas contribuyentes consolidadas, el personal tributario no está familiarizado con los sistemas financieros, las políticas y las regulaciones de dichas empresas, y existen problemas como la inconsistencia de las políticas y la insuficiente aplicación de la ley en su trabajo.
4. En los arreglos organizativos de la gestión tributaria existe una desconexión gerencial. Durante mucho tiempo, los estándares de gastos de las empresas contribuyentes consolidadas (consolidadas) han sido determinados enteramente por departamentos superiores. Muchas empresas no han incluido o subincluido los ingresos imponibles o han ampliado las deducciones antes de impuestos en diversos grados. Las principales manifestaciones son: en primer lugar, la recaudación de salarios y honorarios de agencia que exceden los estándares prescritos; en segundo lugar, la acumulación de fondos sindicales, fondos para educación y honorarios de bienestar de los empleados que exceden los estándares; en tercer lugar, los gastos de capital, como los activos fijos, se enumeran antes de impuestos; Las partidas que deberían ajustarse según la ley tributaria no se ajustan según lo requerido. La autoridad tributaria responsable de resumir (resumir) el pago solo puede calcular el pago basándose en la tabla de resumen y no puede verificar si las partidas tributarias que se van a ajustar están ajustadas y si el monto de los ingresos y las partidas de deducción son exactos.
5. No existen publicidad de políticas ni capacitación empresarial, y hay una falta de coordinación, contacto y cooperación entre las compañías tributarias y las empresas.
Por un lado, las autoridades tributarias no pueden mantenerse al día con la publicidad y explicación de las políticas corporativas, algunos contadores corporativos no están familiarizados con las políticas tributarias y ciertas regulaciones financieras y, por el otro, parte del personal tributario no comprende completamente las nuevas políticas y regulaciones; Por otro lado, las empresas carecen de iniciativa para declarar y conciencia de supervisión. Creen que los superiores resumen las ganancias y pérdidas de la empresa a mitad de año y que la contabilidad diaria solo debe cumplir con el sistema contable. después de la liquidación según sea necesario.
En tercer lugar, la inspiración de los modelos de agregación (fusiones) extranjeros en China
Después de más de medio siglo de desarrollo, el sistema y la gestión de las fusiones de impuestos sobre la renta en los países occidentales se han estandarizado. . Los principales métodos incluyen:
1. Se manifiesta principalmente como tributación consolidada, que generalmente no existe. Dado que el impuesto sobre la renta en los países occidentales es el impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las sociedades, las personas jurídicas independientes son contribuyentes, en lugar de las empresas contables independientes como contribuyentes en el impuesto sobre la renta de mi país, por lo que las sucursales no constituidas en sociedad no necesitan pagar el impuesto sobre la renta. Por lo tanto, los impuestos sobre la renta en los países occidentales generalmente no existen en la sede central de China.
2. Generalmente existen restricciones estrictas sobre la tributación combinada. Por ejemplo, Estados Unidos estipula que se deben cumplir cuatro condiciones para las declaraciones de impuestos consolidadas: en primer lugar, la empresa matriz es una empresa residente; en segundo lugar, la empresa matriz posee el 80% o más de las acciones con derecho a voto de la filial; en tercer lugar, la filial; registradas en el extranjero (excepto Canadá y México) no pueden presentar declaraciones de impuestos conjuntamente con el grupo estadounidense. En cuarto lugar, la empresa matriz y la empresa subsidiaria acuerdan por escrito presentar declaraciones de impuestos sobre la renta de forma conjunta; Desde la perspectiva de las políticas fiscales en varios países, las condiciones restrictivas para la tributación consolidada (agregada) se centran principalmente en los derechos de control, es decir, el tamaño de las acciones de la subsidiaria en poder de la empresa matriz se convierte en la clave para determinar si se puede realizar una tributación consolidada. . Aunque los resultados de la recaudación de impuestos (fusión) son diferentes, el efecto de *** es que las ganancias y pérdidas de diferentes miembros del grupo empresarial pueden compensarse entre sí. Sin embargo, este tratamiento fiscal generalmente sólo afecta a las empresas miembro nacionales y no incluye a las filiales extranjeras. Los países también difieren en términos de las condiciones para permitir la tributación consolidada.
3. Los diferentes países tienen diferentes sistemas tributarios grupales. Generalmente se puede dividir en tres categorías:
(1) Sistema completo de consolidación fiscal. Al tratar al propio grupo como contribuyente, las transacciones entre todos los miembros del grupo son irrelevantes para la tributación y la renta imponible se calcula desde la perspectiva de todo el grupo. Los Países Bajos y Australia utilizan este sistema. Las condiciones aplicables son que la empresa matriz debe poseer más del 95% de las acciones de la filial y que el ejercicio contable y el sistema financiero de todas las empresas deben ser coherentes. Los activos y pasivos de cada miembro del grupo se pueden asignar a la empresa matriz, los balances y estados de resultados de cada miembro se pueden consolidar financieramente y el impuesto sobre la renta corporativo se puede imponer a la empresa matriz. Sin embargo, las subsidiarias aún pueden pagar regularmente el impuesto sobre la renta corporativo, que es un derecho de tratado fiscal de las entidades que componen el grupo. En el caso del impuesto sobre la renta de las sociedades, las empresas pueden realizar reorganizaciones empresariales y las distribuciones de dividendos entre empresas pertenecientes a un consorcio fiscal unificado pueden quedar libres de impuestos de conformidad con las disposiciones de exención de participación accionaria.
(2)*** adopta el sistema de participación, calcula la base imponible por separado según la situación real de cada entidad que forma el grupo, y luego las suma como la base imponible de su empresa superior. Los países que actualmente adoptan este sistema son relativamente habituales, principalmente Italia, Alemania, Francia, Japón y Estados Unidos. Las sociedades holding y las sociedades controladas pueden optar por tributar juntas.
(3) Sistema para compartir en grupo. La renta imponible se calcula en función del nivel real de cada empresa del grupo. Las transacciones dentro del grupo deben seguir el principio de negociación independiente, pero una empresa rentable puede transferir sus beneficios a una empresa con pérdidas de forma gratuita, reduciendo la base imponible de la empresa con beneficios incluso hasta cero, y una empresa con pérdidas También puede utilizar las ganancias de otras empresas para compensar sus pérdidas. Suecia utiliza este sistema. Establece que las ganancias y pérdidas pueden redistribuirse entre las empresas del grupo y permite a la empresa pagadora deducir la participación del grupo de la empresa receptora. La empresa receptora debe incluir los ingresos de la empresa en su base imponible y, por tanto, en la base imponible de la empresa pagadora. La cantidad igual a esta parte se reducirá, pudiendo también compensarse con esta parte las pérdidas de la empresa receptora.
4. La gestión fiscal resumida está relativamente estandarizada. Las calificaciones para la tributación consolidada y el alcance de las empresas miembro están claramente estipulados por leyes y reglamentos y no requieren aprobación de las autoridades fiscales. Para las empresas miembro, no existe el problema de confiar la supervisión a las autoridades fiscales locales, ni existe el problema de dividir el ratio de tesorería entre el área local y la ubicación de la empresa matriz, y el consiguiente bajo entusiasmo de las autoridades fiscales locales por la supervisión. .
A largo plazo, la tributación consolidada es una dirección unificada internacionalmente. En la economía moderna, las relaciones de interés vinculadas por el capital (empresas afiliadas y agrupaciones corporativas) tienen un potencial abrumador para estimular la inversión, aumentar la demanda agregada y promover el crecimiento económico.
Los gobiernos de varios países han formulado políticas para alentar a los grupos empresariales en función de sus propios recursos financieros y necesidades de desarrollo. Una de ellas es permitir que las empresas del grupo se fusionen y paguen impuestos. Desde la perspectiva de la equidad fiscal, la tributación consolidada puede reflejar mejor la capacidad general de pago de impuestos del grupo y no dará lugar a diferencias en el tratamiento fiscal porque los contribuyentes elijan diferentes formas de inversión (como la oficina central y la empresa matriz).
4. Reflexiones sobre la mejora de la tributación consolidada (fusionada) de los grupos empresariales de mi país.
1. Relajar adecuadamente las condiciones para que las empresas miembro participen en la tributación consolidada. Dado que el desarrollo de los grupos empresariales es de gran importancia para el desarrollo económico de mi país, la tributación consolidada es una de las políticas del Estado para apoyar el desarrollo de los grupos empresariales. Por lo tanto, para reflejar mejor las ventajas de esta política, deberíamos considerar la posibilidad de relajar adecuadamente la proporción de activos en manos de la empresa matriz, ampliar el alcance de las empresas miembros, dar a los grupos empresariales un mayor margen para la recaudación de impuestos (fusión) y hacer que la La política de recaudación de impuestos (fusión) juega un papel más importante.
2. Simplificar el papel de la empresa matriz (matriz) en la recaudación de impuestos (fusión). En la presentación de declaraciones de impuestos, la empresa matriz (casa matriz) solo aparece como empresa remesadora y ya no declara impuestos y realiza pagos anticipados en su doble carácter de empresa miembro y empresa remesadora. Es decir, la empresa matriz (oficina central) solo declara y paga impuestos por adelantado como empresa de remesas, y todas las deducciones antes de impuestos de la empresa las calcula de manera uniforme la oficina central.
3. Los bancos, las compañías de seguros, las compañías de valores y otras empresas corporativas pagan impuestos unificados, lo que está en línea con las regulaciones del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y las empresas periféricas, preparándose para el impuesto sobre la renta unificado de las empresas nacionales. y empresas con financiación extranjera, y también está en consonancia con los riesgos comerciales de las empresas corporativas y las pérdidas y ganancias.
4. Fortalecer la supervisión. En primer lugar, es necesario fortalecer la recaudación y gestión diaria. De acuerdo con las ideas de recaudación y gestión de "transferir sujetos, aclarar responsabilidades, brindar buenos servicios y fortalecer las inspecciones" propuestas por la Administración Estatal de Impuestos, se debe instar enérgicamente a los contribuyentes a hacerlo. declarar y cumplir las obligaciones tributarias de conformidad con la ley. El segundo es mejorar diversos sistemas de gestión, como la declaración de impuestos, la aprobación de pérdidas de propiedad y la retroalimentación fiscal. , seguir estrictamente los procedimientos, aceptar y aprobar activamente proyectos relacionados con impuestos empresariales, garantizar que los derechos de los que disfrutan las empresas se implementen en el lugar y desempeñar eficazmente las responsabilidades regulatorias. En tercer lugar, sobre la base del autoexamen, la autoverificación y el autopago, las empresas deben centrarse en las inspecciones fiscales anuales, aumentar la investigación y el castigo de las actividades ilegales, instar a las empresas a aplicar estrictamente las leyes, reglamentos y sistemas de contabilidad financiera fiscales, y Mantener conscientemente el cumplimiento de las leyes tributarias con unidad y seriedad.
5. Hacer un buen trabajo en publicidad y optimizar los servicios. El servicio es la base de una gestión estandarizada. Sólo cuando las autoridades tributarias de todos los niveles brinden servicios de publicidad, brinden a los contribuyentes nueva información sobre políticas tributarias de manera oportuna y brinden orientación tributaria, podrán los contribuyentes comprender las políticas y regulaciones tributarias, realizar conscientemente operaciones de pago de impuestos y cooperar activamente con las autoridades tributarias en la ley. aplicación.
6. Mejorar la calidad del personal de cobranza y gestión. Partiendo de los requisitos del profesionalismo, fortalecer la capacitación empresarial del personal tributario y financiero corporativo, y cultivar un grupo de talentos altamente profesionales e integrales. La Administración General debe organizar capacitación tributaria especial para las autoridades tributarias locales, las empresas de remesas y las empresas miembro, fortalecer la orientación tributaria y unificar la comprensión y la implementación de políticas tributarias consolidadas en todas las regiones. Se sugiere que se pueda estipular claramente el funcionamiento real de las políticas tributarias resumidas y algunas estimaciones para facilitar la coordinación de las autoridades tributarias locales y ayudar a fortalecer la recaudación y gestión de impuestos.
Sucursales las sucursales deberán cumplir las condiciones para el pago del impuesto consolidado.
Con el fin de fortalecer la gestión de las sucursales y mejorar la eficiencia de las operaciones de los fondos, los contribuyentes que implementen la contabilidad unificada abrirán cuentas de depósito a nombre de la casa matriz a nivel nacional. Para las ventas realizadas en varios lugares, la oficina central emitirá facturas directamente a los compradores, y los compradores depositarán directamente el pago en la cuenta de depósito de la oficina central o implementarán operaciones en cadena. ¿Cómo debería gravarse ese comportamiento?
El artículo 4 de las “Reglas de Implementación del Reglamento Transitorio sobre el Impuesto al Valor Agregado” establece que se consideran ventas de bienes y están sujetas al IVA las siguientes conductas de los contribuyentes: en primer lugar, entregar bienes a terceros para la venta en consignación; en segundo lugar, la venta de bienes en consignación; en tercer lugar, la venta de bienes en consignación es la transferencia de bienes de una institución a otras instituciones para la venta por parte de contribuyentes con contabilidad unificada por dos o más instituciones; excepto cuando las instituciones pertinentes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad); en cuarto lugar, el uso de bienes de producción propia o encomendados para artículos no sujetos a impuestos; el quinto es proporcionar bienes de producción propia, encomendados o comprados a otras unidades o; comerciantes individuales como inversiones; sexto, distribuir bienes de producción propia, encomendados o comprados a accionistas o inversores; séptimo, utilizar bienes de producción propia encomendados para el bienestar colectivo o consumo personal; octavo, para dar bienes producidos, procesados o comprados a otros; gratis.
En cuanto a si las actividades comerciales de las instituciones que aceptan la transferencia de bienes entre empresas que implementan una contabilidad unificada (en adelante, la institución receptora) están dentro de las disposiciones del párrafo 3 anterior, la Administración Estatal de Impuestos ha emitido el Aviso "Acerca de las transferencias entre empresas" sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre bienes (Guoshuifa [1998] No. 137), estipula claramente que el artículo 4 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" se considera venta. El segundo es cobrar el pago al comprador. En cualquiera de las dos situaciones anteriores, el destinatario deberá pagar el IVA a la autoridad fiscal local; si no se dan las dos situaciones anteriores, el IVA será pagado por la oficina central. Si el destinatario sólo emite una factura al comprador o cobra parte del pago, el impuesto se calculará por separado de la sede o sucursal según las diferentes circunstancias.
Con el desarrollo de la economía de mercado, siguen surgiendo nuevos modelos de gestión y métodos operativos. Por ejemplo, para fortalecer la gestión de fondos de las sucursales y mejorar la eficiencia de la operación de los fondos, los contribuyentes con contabilidad unificada firmaron un acuerdo con la institución financiera donde se encuentra la oficina central, establecieron una red de liquidación de fondos y abrieron cuentas de depósito (abiertas a nombre de la casa matriz) en todo el país La cuenta es una cuenta en la ubicación de la sucursal (solo se pueden realizar depósitos, transferencias y retiros en varios lugares, la casa matriz emitirá directamente una). factura al comprador, y el comprador depositará directamente el pago en la cuenta de depósito bancario en línea de la oficina central. A este respecto, el "Aviso sobre el lugar de los contribuyentes que recaudan el impuesto sobre el valor añadido sobre bienes recaudados a través de la red de liquidación de fondos" de la Administración Estatal de Impuestos (Estado [2002] Nº 802) aclaró cómo determinar el lugar de pago del contribuyente por Este nuevo método de liquidación: abrir cuentas en varios lugares a nombre de la empresa, cobrar los pagos de ventas de los compradores en varios lugares a través de la red de liquidación de fondos y la oficina central emite facturas directamente a los compradores. Si la agencia de cobranza no emite una factura o cobra el pago del comprador de acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre la transferencia de bienes entre empresas" (Guo Shui Fa [1998] Nº 137), su renta imponible será el IVA pagadero en el lugar de su oficina central.
En cuanto a las cuestiones tributarias de las operaciones en cadena, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lugar de pago del impuesto al valor agregado de las empresas que operan en cadena" (Caishui [1997] No. 97) estipula que para las empresas de cadena operadas directamente que operan en todas las regiones, es decir, todas las cadenas de tiendas son propiedad total o están controladas por la sede y operan bajo el liderazgo de la sede. De conformidad con los requisitos de los "Dictámenes del Ministerio de Comercio Interior sobre la normalización de las operaciones y la gestión de las cadenas de tiendas" (Ley de Comercio Interior [1997] Nº 24), la oficina central y las sucursales pueden adoptar redes informáticas, contabilidad unificada, y método unificado de gestión y operación estandarizado (en adelante, las "Cuatro Unificaciones"), la oficina central deberá hacer una declaración unificada a las autoridades tributarias locales competentes y será aprobada por los departamentos pertinentes (la Administración Estatal de Impuestos). en conjunto con la Dirección de Finanzas). Para empresas de cadena voluntaria, es decir, empresas de cadena que son personas jurídicas independientes con la misma propiedad de activos y empresas de cadena de franquicia, es decir, empresas de cadena que han firmado un contrato con la sede y han obtenido los derechos de franquicia para utilizar las marcas, nombres comerciales , tecnologías operativas y ventas de bienes desarrolladas por la sede, su lugar de pago de impuestos permanece sin cambios y la tienda de contabilidad independiente todavía declara y paga el IVA a las autoridades fiscales locales competentes, respectivamente.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones fiscales relativas a las empresas en cadena" (Finanzas e Impuestos [2003] No. 1) estipula que para Las cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta se aclaran aún más de la siguiente manera: 1. Para las empresas de cadena que operan en provincias y regiones autónomas, municipios directamente bajo el gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada, la contabilidad unificada en todas las regiones requiere que la oficina central declare y pague el impuesto al valor agregado de manera uniforme a las autoridades tributarias locales competentes, de acuerdo con el Ministerio de Finanzas de la República Popular China Las disposiciones pertinentes del Aviso de se encargará de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Lugar de Pago del Impuesto al Valor Agregado de las Empresas de Cadena (Caishuizi [1997] N° 97). En segundo lugar, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" y las "Reglas de aplicación detalladas del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas", las tiendas operadas directamente y establecidas por la sede dentro de la provincia o entre regiones pagarán ingresos corporativos. impuestos a las autoridades fiscales locales competentes de manera uniforme desde la sede, y no se establecerán cuentas bancarias ni se prepararán estados financieros ni libros. De conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Inversión Extranjera y la Renta de las Empresas Extranjeras" y las "Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Inversión Extranjera y la Renta de las Empresas Extranjeras", las empresas con inversión extranjera que realicen operaciones en cadena interregional pagarán uniformemente a las empresas impuesto sobre la renta a las autoridades fiscales locales competentes por parte de la oficina central.
En resumen, hay dos puntos a los que se debe prestar atención cuando se trata del tratamiento fiscal de las sucursales que implementan una contabilidad unificada: primero, si la sucursal no emite facturas ni cobra al comprador, puede pagar impuestos de manera consolidada; en segundo lugar, si se implementa el modelo de operación en cadena de las "Cuatro Unificaciones" y las finanzas no se contabilizan por separado, se pueden recaudar y pagar impuestos.
Referencias:
Foro Financiero de Qingdao