¿Cómo calcular las provisiones por deterioro de préstamos?
1. El método de clasificación en cinco niveles estipulado en las “Directrices para la Provisión de Provisiones para Riesgos de Préstamos Bancarios”.
Las provisiones por deterioro de préstamos se realizan de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Directrices para la provisión de provisiones para pérdidas por préstamos bancarios" de China. Su contenido específico es el siguiente:
1. Reservas generales
Las reservas generales se devengan trimestralmente, y el saldo de las reservas generales al cierre del ejercicio no será inferior a 65.438 + 0% de el saldo del préstamo al final del año.
2. Devengo trimestral de provisiones especiales
Para préstamos de mención especial, el ratio de provisión es del 2%; para préstamos subestándar, el ratio de provisión es del 25%; el ratio es del 50%; para los préstamos para pérdidas, la tasa de provisión es del 100%. Para las provisiones para pérdidas por préstamos deficientes y de cobro dudoso, el ratio de provisiones puede fluctuar hasta un 20%.
3. Términos especiales
Para las reservas especiales, los bancos determinarán el índice de provisión trimestral en función de los riesgos especiales, las probabilidades de pérdida por riesgo y la experiencia histórica de los diferentes tipos de préstamos (como los países). e industrias).
II. Las nuevas normas contables se basan en el método de flujos de efectivo futuros descontados
Según las disposiciones pertinentes de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Valores Financieros”. Instrumentos", provisiones por deterioro de préstamos. Se puede extraer mediante una prueba de deterioro única y una prueba de deterioro combinada, respectivamente.
Prueba de deterioro individual: realice una prueba de deterioro de los préstamos uno por uno mediante un modelo de flujo de efectivo futuro descontado y acumule provisiones por deterioro en función de los resultados del cálculo;
Método de prueba de deterioro combinado: utilice el El modelo de matriz de transferencia trata los préstamos con características similares en su conjunto y realiza provisiones por deterioro para la cartera de préstamos con base en el análisis de los cambios en las calificaciones de los préstamos y los datos históricos de pérdidas.
Alcance de las provisiones por deterioro de préstamos
1 De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Directrices para la provisión de provisiones para pérdidas por préstamos bancarios", el alcance de la provisión por deterioro incluye: Hay un objetivo. evidencia de que un Préstamo tiene pérdidas por deterioro, aunque aún no se ha determinado la evidencia de deterioro de este préstamo, existe la posibilidad de pérdidas en el futuro; Además, también se establecen disposiciones especiales para préstamos que puedan sufrir pérdidas en un determinado país, región, industria o determinado tipo de préstamo.
2. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros", el préstamo se encuentra deteriorado. Si existe evidencia objetiva que lo acredite, se constituirá una provisión por deterioro. Si no existe evidencia objetiva que demuestre que el préstamo ha sufrido un deterioro, no se constituirá ninguna provisión por deterioro.
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