La clasificación determina la base de medición y la base de medición determina los resultados económicos. Por tanto, la clasificación de los activos financieros se centra en los instrumentos financieros del SHI. Según las reglas CAS22, los activos financieros no se pueden cambiar a voluntad después de la clasificación inicial. Sólo las inversiones mantenidas hasta el vencimiento pueden reclasificarse como activos financieros disponibles para la venta debido a cambios en la intención o capacidad de la empresa para mantenerlas, y el patrimonio (reserva de capital) de aquellos que creen que el valor razonable de los activos disponibles para la venta. -La venta de activos financieros ha cambiado. Por lo tanto, de acuerdo con las reglas CAS22DE, las ganancias y pérdidas actuales antes y después de la reclasificación de activos financieros no se ven afectadas por cambios en el valor razonable DE, pero después de la venta de activos financieros disponibles para la venta SHI, se incluyeron originalmente en el DE parte del capital propio (reserva de capital). Puede reclasificarse como pérdidas y ganancias corrientes, es decir, convertirse de reserva de capital a ingresos (o pérdidas) por inversiones, lo que seguirá teniendo un impacto en las pérdidas y ganancias.
NIIF9 optimiza la reclasificación de activos financieros y evita fluctuaciones en ganancias y pérdidas. NIIF9 flexibiliza las normas para la reclasificación de activos financieros. Si hay un cambio repentino en la forma de negocio de los activos financieros administrados por una entidad, se debe detener la reclasificación entre la categoría de medición del valor razonable y la categoría de medición del costo amortizado, lo que afectará la ganancia y pérdida actual. Sin embargo, para frenar el impacto de los cambios en el valor razonable en las pérdidas y ganancias (especialmente durante la crisis financiera), la NIIF 9 también estipula que para los activos financieros medidos a su valor razonable, los cambios en el valor razonable pueden incluirse en el beneficio actual y pérdida, o puede incluirse en el patrimonio del propietario (reserva de capital). Sin embargo, una vez que SHI elige, no puede detener la reclasificación, es decir, el cambio en el valor razonable se reclasifica de la reserva de capital a pérdidas y ganancias, que es lo que dijo SHI. Después de la enajenación financiera de los activos, no se incluirán ganancias ni pérdidas. . Los resultados del estudio empírico muestran que para evitar fluctuaciones de beneficios, el principal punto de partida para que las empresas que cotizan en el SHI elijan la clasificación de activos financieros es la moralidad. Cuando una empresa posee una gran cantidad de activos de inversión en valores, para evitar riesgos, tiende a clasificar los activos financieros para negociar como activos financieros DE medidos a costo amortizado.
3. Especificaciones de clasificación analógica
CAS22 se clasifica según la “intención de tenencia” y la “capacidad de tenencia” de SHI y, en la práctica, a menudo se “cuantifica” como tenencias a corto plazo. y mantenerse a largo plazo. El mismo activo financiero se puede seleccionar varias veces, por lo que se puede dividir en diferentes activos financieros DE, por lo que se pueden adoptar diferentes bases de medición DE. Por ejemplo, para una inversión en bonos, puede optar por conservarla durante un corto período de tiempo y luego darle una forma de medición del valor razonable, y sus cambios en el valor razonable pueden afectar las ganancias y pérdidas actuales; de manera similar, la inversión en bonos de SHI también puede afectar; mantenerse durante un largo tiempo, por lo que se mide a costo amortizado, los cambios en su valor razonable no afectarán las ganancias y pérdidas actuales.
La NIIF9 cancela el estándar objetivo de "tener destino DE" y reduce el espacio para que las ganancias corporativas dominen DE. La medición de los activos financieros SHI al costo amortizado y la medición de los activos financieros SHI al valor razonable solo dependen de dos condiciones, a saber, las características DE del instrumento financiero en sí y la forma comercial del tenedor que administra el instrumento financiero. Las empresas esperan que los ajustes y revelaciones sean más consistentes con sus deseos a través de la selección de métodos de clasificación y medición y políticas contables. Los resultados financieros se vieron claramente gravemente limitados por De. Por ejemplo, si la inversión en bonos anterior se basa en las reglas DE de "clasificación de dos niveles" de la NIIF9, dado que los bonos tienen las características de principal e interés DE, deben medirse al costo amortizado, independientemente del propósito de mantener el activos financieros DE.
4. Comparación del alcance aplicable del valor razonable
En la década de 1980, algunas instituciones financieras de Estados Unidos utilizaron el capital histórico para cuantificar el deterioro de los activos morosos de Daliangde. Los préstamos fueron encubiertos por la medición histórica del capital, lo que provocó que cientos de instituciones financieras quebraran sin previo aviso financiero. En septiembre de 2006, la Junta de Principios de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB) emitió el "Anuncio de Principios de Contabilidad Financiera No. 157 - Medición del Valor Razonable" en la red de papel www.bfblw.com (SFAS 157), estableciendo el marco básico para la medición del valor razonable. Puede verse que la sustitución de la contabilidad del capital histórico por la contabilidad del valor razonable es una señal del progreso de la contabilidad del SHI. En un entorno de mercado de DE saludable y ordenado, el valor razonable DE puede de hecho reflejar el verdadero valor y los ingresos de los activos DE con relativa precisión.
Con base en las consideraciones anteriores, la NIIF N° 9 se adhiere al concepto de valor razonable SHI como la medición más relevante de los activos financieros, y amplía aún más el alcance de aplicación de la medición del valor razonable.
Al mismo tiempo, conserva el derecho de la empresa a incluir cambios en el valor razonable en ganancias y pérdidas o directamente en el patrimonio, reduciendo las fluctuaciones en las ganancias corporativas causadas por cambios en el valor razonable de los instrumentos financieros. Porque, según las "dos clasificaciones" de la NIIF9, siempre que haya activos financieros DE recaudados por los bancos prestamistas, pueden clasificarse como activos financieros DE medidos con capital amortizado, por lo que todos los activos financieros de patrimonio DE mantenidos por la empresa deben clasificarse como DE la clasificación de activos financieros es DE activos financieros medidos a valor razonable, unificando así la base de medición de los instrumentos de patrimonio DE, al mismo tiempo, para los activos financieros de patrimonio, los cambios en el valor razonable se pueden incluir en las ganancias y pérdidas actuales o en las reservas de capital; , lo que evita la necesidad de Un gran número de estos activos financieros tienen un impacto impactante en las ganancias de las empresas y también garantizan la comparabilidad y diferencia de la información contable.