1. La empresa constructora A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Emprendió el Proyecto A el 1 de mayo de 2016. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. El proyecto se realizó en ese mes. El costo es de 1 millón de yuanes, de los cuales el monto indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado para la compra de materiales, energía, maquinaria, etc. es 500.000 yuanes. La empresa constructora A opta por aplicar el método de cálculo del impuesto general para calcular el impuesto a pagar por el proyecto A. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar la empresa en mayo?
Respuesta: El impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto general = el impuesto repercutido actual - el impuesto soportado actual
El impuesto repercutido de la empresa en mayo fue 222/(1+11%) ×11%=220.000 yuanes
El importe del impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 50×17%=85.000 yuanes
El impuesto al valor añadido a pagar por la empresa en mayo fue de 22 -8,5 = 13,5 Diez mil yuanes
2. La empresa constructora A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. El 1 de mayo de 2016, llevó a cabo el Proyecto A (o proporcionó servicios de construcción para el Proyecto A) en mayo. 1 de mayo de 2016 mediante compensación y contratación. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes de acuerdo con el progreso del proyecto. El costo del proyecto incurrido en el mes fue de 1 millón de yuanes, de los cuales el monto indicado en el valor especial. -La factura con impuestos añadidos por la compra de materiales, energía, maquinaria, etc. fue de 500.000 yuanes. Para el proyecto A
La empresa constructora A utiliza el método de cálculo de impuestos simple para calcular el impuesto a pagar. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar en mayo?
Respuesta: Las empresas que brindan servicios de construcción en forma de contratistas de compensación o brindan servicios de construcción para el Proyecto A pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado y su impuesto soportado no se puede deducir. Impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación. El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es 222/(1+3%) × 3% = 64,700 yuanes
3 La empresa constructora A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y asumió el control. el contrato el 1 de mayo de 2016 Para el Proyecto A, el 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. El costo del proyecto A ese mes fue de 1 millón de yuanes. -La factura con impuestos añadidos fue de 500.000 yuanes y la tasa impositiva fue del 17%. El proyecto B se llevó a cabo el día 3 del mismo mes. El 31 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 1,11 millones de yuanes. El costo del proyecto B fue de 800.000 yuanes. La cantidad indicada en la factura especial del impuesto al valor agregado fue de 600.000. yuanes y el tipo impositivo era del 17%. La empresa constructora A opta por aplicar el método de cálculo del impuesto general para calcular el impuesto a pagar por ambos proyectos. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar la empresa en mayo?
Respuesta: Si la empresa constructora emprende un proyecto que no elige el método de cálculo de impuestos simple para calcular el impuesto a pagar, no es necesario calcular el IVA a pagar por proyecto al presentar una declaración de impuestos mensual. El impuesto a pagar para cada proyecto debe resumirse por separado. El monto del impuesto repercutido reconocido y el monto del impuesto soportado será el saldo después de que el impuesto resumido menos el monto del impuesto repercutido resumido sea el impuesto a pagar.
El impuesto repercutido de la empresa en mayo fue (222+111)/(1+11%)×11%=3
30.000 yuanes
El impuesto de la empresa el impuesto soportado en mayo es (560)×17%=187.000 yuanes
El impuesto al valor agregado de la empresa pagadero en mayo es 33-18,7=143.000 yuanes
4. A es un contribuyente general del IVA. Emprendió el Proyecto A el 1 de mayo de 2016. El 30 de mayo, emitió una factura especial con IVA por los servicios de construcción prestados según lo requerido por el contratista. El monto de la factura fue de 2 millones de yuanes y el monto del impuesto. 220.000 yuanes. (O el 30 de mayo, la parte contratante y el supervisor acordarán la verificación y valoración del trabajo, y se confirmará que los ingresos del proyecto serán de 2,22 millones de yuanes. El costo del proyecto incurrido en ese mes fue de 1 millón de yuanes, de los cuales el 30 por ciento). el valor añadido se obtuvo de la compra de materiales, energía, maquinaria, etc. El importe indicado en la factura del impuesto especial es de 500.000 yuanes. El contratista pagó la tarifa del proyecto de 2,22 millones el 5 de junio. La empresa constructora A opta por aplicar el método de cálculo del impuesto general para calcular el impuesto a pagar por el proyecto A. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar la empresa en mayo?
Respuesta: El momento en que se produce el negocio de pago del IVA es: el día en que el contribuyente realiza la conducta imponible y recibe el pago de las ventas u obtiene el comprobante de reclamación del pago de las ventas si la factura se emite primero; es el día en que se emite la factura.
Las tres condiciones de recibir el pago de las ventas, obtener el recibo para reclamar el pago de las ventas y emitir la factura primero se basan en el principio de primero en llegar, primero en ser atendido, siempre que una de ellas sea. cumplido, surgirá la obligación del IVA.
El impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 222/(1+11%)×11%=220.000 yuanes
El impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 50×17%=8,5 diez mil yuanes
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es 22-8,5 = 135.000 yuanes
5 La empresa constructora A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado el 1 de mayo. de 2016 Se llevó a cabo el Proyecto A y se subcontrató parte de los proyectos de construcción del Proyecto A a la Empresa B. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. La empresa A compró materiales para el proyecto ese mes y obtuvo una factura especial con IVA de 80 000 RMB. La empresa B emitió una factura con IVA especial a la empresa A por sus servicios de construcción subcontratados, con un impuesto de 40 000 RMB indicado en la factura. La empresa constructora A opta por aplicar el método de cálculo del impuesto general para calcular el impuesto a pagar por el proyecto A. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar la empresa en mayo?
Respuesta: Si el contribuyente piloto presta servicios de construcción sujetos al método de cálculo del impuesto general, el precio total y gastos extraprecios obtenidos será el monto de las ventas, y el impuesto al valor agregado emitido por el subcontratista deberá obtenerse para los proyectos subcontratados. Presentar prueba de deducción fiscal para la deducción.
El impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 222/(1+11%)×11%=220.000 yuanes
El impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 8+4=120.000 yuanes
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es 22-12 = 100.000 yuanes
6 La empresa constructora A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y asumió la responsabilidad. el 1 de abril de 2016. Proyecto A (la fecha de inicio del contrato indicada en la "Licencia de Construcción del Proyecto de Construcción" es el 10 de abril), y algunos de los proyectos de construcción en el Proyecto A fueron subcontratados a la Compañía B
El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. En mayo, la empresa A pagó a la empresa B una tarifa de subcontrato del proyecto de 500.000 RMB. Para el proyecto A, la empresa constructora A utiliza el método de cálculo de impuestos simple para calcular el impuesto a pagar. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar en mayo?
Respuesta: Los proyectos de construcción con una fecha de inicio del contrato indicada en la "Licencia de construcción del proyecto de construcción" antes del 30 de abril son proyectos de construcción antiguos y puede optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para obtener todo el saldo. del precio y los gastos sobreprecios una vez deducidos los pagos de subcontratación es el volumen de ventas.
El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa en mayo es (222-50)/(1+3%)×3%=50.100 yuanes
7. impuesto al valor agregado Un pequeño contribuyente emprendió el Proyecto A el 1 de mayo de 2016. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. El costo del proyecto incurrido en ese mes fue de 1 millón de yuanes, de. que figura en la factura del impuesto al valor agregado. El monto es de 500.000 yuanes. ¿Cuánto impuesto sobre el valor añadido debe pagar la empresa constructora A en mayo?
Respuesta: Los pequeños contribuyentes adoptan el método de cálculo del impuesto simplificado y el impuesto soportado no se puede deducir.
Impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación.
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es 222/(1+3%)×3%=64.700 yuanes
8. impuesto al valor agregado. La institución está ubicada en el condado de Feixi. El 1 de mayo de 2016, fue a Feidong para llevar a cabo el Proyecto A y subcontrató parte de los proyectos de construcción del Proyecto A a la Compañía B. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. El monto del impuesto indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado por los materiales comprados por la Compañía A para el proyecto ese mes fue de 80.000 yuanes en mayo, la Compañía A pagó a la Compañía B una tarifa de subcontratación del proyecto de 500.000 yuanes y la Compañía B emitió una tarifa especial; Factura con IVA a la empresa A, con un importe de impuesto de 49.500 yuanes. Para el proyecto A, la empresa constructora A opta por aplicar el método de cálculo de impuestos generales para calcular el impuesto a pagar. ¿Cuánto impuesto al valor agregado debe pagar la empresa en mayo?
Respuesta: Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y aplica el método de cálculo del impuesto general para calcular el impuesto, el precio total obtenido y los gastos de precio adicional deben usarse para calcular el impuesto a pagar como el volumen de ventas. Los contribuyentes deben utilizar el saldo del precio total y las tarifas de sobreprecio obtenidas después de deducir las tarifas de subcontratación pagadas, y pagar por adelantado impuestos a una tasa de precobro del 2% en el lugar donde se realizan los servicios de construcción, y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución.
El impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 222/(1+11%)×11%=220.000 yuanes
El impuesto soportado por la empresa en mayo fue de 8+4,95=129.500 yuanes
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es 22-12,95 = 90.500 yuanes
El impuesto al valor agregado pagado por adelantado en el condado de Feidong es (222-50)/(1+ 11 %) La empresa es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y su ubicación es el condado de Feixi. El 1 de mayo de 2016, fue a Feidong para llevar a cabo el Proyecto A mediante un método de contratación de limpieza y subcontrató parte de los proyectos de construcción del Proyecto A a la Compañía B. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes. según el progreso. El importe del impuesto indicado en la factura especial con IVA obtenida por la empresa A por los materiales comprados para el proyecto ese mes fue de 80 000 RMB en mayo, la empresa A pagó a la empresa B una tarifa de subcontratación del proyecto de 500 000 RMB y la empresa B emitió una factura con IVA a la empresa A; con un importe de impuesto de 4,95 RMB Diez mil yuanes. Para el proyecto A, la empresa constructora A opta por utilizar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto a pagar. ¿Cómo debe pagar el impuesto al valor agregado en mayo?
Respuesta: Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y elige aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado
para calcular el impuesto, el precio total obtenido y los gastos de precio adicional debe deducirse y pagarse. El saldo después del pago de la subcontratación es el monto de las ventas y el impuesto a pagar se calcula con base en una tasa impositiva del 3%. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución.
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es (222-50)/(1+3%)×3%=50.100 yuanes
Pague por adelantado el impuesto al valor agregado en el condado de Feidong Son 50.100 yuanes
Declarado en su totalidad en el condado de Feixi, no se requieren impuestos después de deducir el IVA pagado por adelantado 5,01-5,01 = 00.000 yuanes
10. una pequeña empresa de IVA. Es un contribuyente a gran escala y su ubicación es el condado de Feixi. El 1 de mayo de 2016, fue a Feidong para llevar a cabo el Proyecto A y subcontrató parte de los proyectos de construcción del Proyecto A a la Compañía B. El 30 de mayo, el contratista pagó el precio del proyecto de 2,22 millones de yuanes según el progreso. En mayo, la empresa A pagó a la empresa B una tarifa de subcontrato del proyecto de 500.000 RMB. ¿Cómo debe la empresa constructora A pagar el impuesto al valor agregado en mayo?
Respuesta: Para los contribuyentes de pequeña escala entre los contribuyentes piloto que brindan servicios de construcción en condados (ciudades), el monto de las ventas será el saldo del precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas después de deducir las tarifas de subcontratación pagadas. El impuesto a pagar se calcula sobre la base de una tasa de gravamen del 3%. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se realizan los servicios de construcción de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución.
El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa en mayo es (222-50)/(1+3%)×3%=50.100 yuanes
Pague por adelantado el impuesto al valor agregado en el condado de Feidong Son 50.100 yuanes
Declarado en su totalidad en el condado de Feixi, no se requieren impuestos después de deducir el impuesto al valor agregado pagado por adelantado 5.01-5.01=00.000 yuanes
11. mano de obra y materiales
Mingda Construction Company se convertirá en un contribuyente general del impuesto al valor agregado después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado. El 1 de mayo de 2016, llevó a cabo el Proyecto A en la ciudad de Changsha.
1. El equipo de construcción ingresó al sitio el 2 de mayo, construyó instalaciones de construcción temporales y obtuvo una factura de impuesto al valor agregado por materiales de construcción por valor de 200.000 yuanes.
2. 30 de mayo La parte contratante pagó el monto del pago del proyecto de 3 millones de yuanes de acuerdo con el progreso del proyecto, y Mingda Company emitió una factura especial de impuesto al valor agregado a la parte contratante
3; El costo del proyecto incurrido en el mes fue de 1,5 millones de yuanes, de los cuales el costo de compra directa fue de 1,5 millones de yuanes. La cantidad indicada en las facturas especiales del impuesto al valor agregado para materiales, energía, maquinaria, etc. es de 1 millón de yuanes (suponiendo que todos obtuvieron facturas especiales de impuesto al valor agregado del 17%);
4. La empresa Mingda las introdujo directamente de la empresa de servicios laborales. Hay 120 trabajadores y se incurrieron en costos laborales de 350.000 yuanes, de los cuales. 300.000 yuanes son los salarios, seguros y beneficios pagaderos a los trabajadores (el impuesto diferencial se aplica a la empresa de servicios laborales);
Para el Proyecto A, Mingda Construction Company eligió Aplicar el método de cálculo de impuestos generales para calcular el Impuesto a pagar, ¿cuánto IVA debe pagar Mingda Company en mayo?
Análisis: Mingda Company adopta el método de cálculo de impuestos generales
Impuesto a pagar = precio total y gastos de precio extra ÷ (1+11%) × 11% - impuesto soportado
El impuesto repercutido para el período actual: 300/(1+11%)×11%=297,300 yuanes
El impuesto soportado para el período actual: (2100)×17%+ (35-30)/( 1+5%)×5%=206.400 yuanes
Impuestos a pagar=29,73-20,64=90.900 yuanes
12 Un proyecto de método de suministro. >
Mingda Construction Company se convirtió en contribuyente general del impuesto al valor agregado después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado. El 1 de mayo de 2016, llevó a cabo el Proyecto A en la ciudad de Changsha, en el que se encontraban los principales materiales para el proyecto. proporcionada por el contratista.
1. El equipo de construcción ingresó al sitio el 2 de mayo, construyó instalaciones de construcción temporales y obtuvo una factura de impuesto al valor agregado por materiales de construcción por valor de 200.000 yuanes.
2. 30 de mayo La parte contratante pagó el monto del pago del proyecto de 3 millones de yuanes de acuerdo con el progreso del proyecto, y Mingda Company emitió una factura especial de impuesto al valor agregado a la parte contratante
3; El costo de ingeniería del proyecto en ese mes fue de 1,5 millones de yuanes.
El monto indicado en la factura especial con IVA para la compra de algunos materiales directos, energía, maquinaria, etc. es de 1 millón de yuanes (suponiendo que el Se obtuvo una factura especial con 17% de IVA);
4, Mingda Company introdujo directamente a 120 trabajadores de la empresa de servicios laborales e incurrió en costos laborales de 350.000 yuanes en mayo, de los cuales 300.000 yuanes fueron salarios, seguros y beneficios pagaderos al personal de servicios laborales (la empresa de servicios laborales está sujeta a impuestos diferenciales);
Para el Proyecto A, Mingda Construction Company opta por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el valor del impuesto a pagar. -¿Impuesto adicional que debe pagar Mingda Company en mayo?
Análisis: Mingda Company adopta un método de cálculo de impuestos simple
Impuesto a pagar = (precio total y gastos de precio adicional - pago de subcontratación pagado) ÷ (1+3%) × 3 %
Impuesto a pagar=300/(1+3%)×3%=87.400 yuanes
Caso 3: Proyecto de contrato de liquidación
Mingda Construction La empresa se convirtió en una contribuyente general del impuesto al valor agregado después del impuesto comercial a la reforma del impuesto al valor agregado El 1 de mayo de 2016, la empresa llevó a cabo el Proyecto A en la ciudad de Changsha. El contrato del proyecto no incluía materiales y se proporcionaron todos los materiales necesarios para el proyecto. por el contratista.
1. El equipo de construcción ingresó al sitio el 2 de mayo, construyó instalaciones de construcción temporales y obtuvo una factura de impuesto al valor agregado por materiales de construcción por valor de 200.000 yuanes.
2. 30 de mayo El pago del proyecto fue pagado por la parte emisora del contrato de acuerdo con el progreso del proyecto
Mingda Company emitió una factura especial de impuesto al valor agregado a la parte emisora del contrato;
3 El costo del proyecto incurrido en el mes fue de 500.000 yuanes, de los cuales el monto indicado en la factura del impuesto especial al valor agregado para la compra de materiales auxiliares, energía, maquinaria, etc. es 350.000 yuanes (suponiendo que el 17% del valor agregado especial. se obtienen facturas de impuestos);
4. La Compañía Mingda presentó directamente a 120 trabajadores de la compañía de servicios laborales. En mayo, la tarifa del servicio laboral fue de 800.000 yuanes, de los cuales 700.000 yuanes eran salarios, seguros y beneficios a pagar. al personal de servicios laborales (la empresa de servicios laborales está sujeta a impuestos diferenciales);
Para Mingda Construction Company del Proyecto A opta por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto a pagar. ¿Qué impuestos debe pagar Mingda Company en mayo?
Análisis: Mingda Company adopta un método de cálculo de impuestos simple
Impuesto a pagar = (precio total y gastos de precio adicional - pago de subcontratación pagado) ÷ (1+3%) × 3 %
Impuesto a pagar = 200/(1+3%)×3%=58.300 yuanes
A través de los tres casos anteriores, podemos ver que bajo diferentes métodos de contratación, los métodos de cálculo de impuestos utilizados son diferentes Cuando los contribuyentes generales en la industria de la construcción utilizan el método de cálculo de impuestos simplificado para pagar impuestos sobre proyectos de ingeniería, el impuesto al valor agregado aplicado a los materiales, energía, maquinaria, servicios laborales, etc. consumidos por los proyectos de ingeniería. el impuesto sobre facturas especiales no se puede deducir del impuesto repercutido. Después de la deducción, el impuesto soportado debe transferirse.
13. Una empresa constructora de una determinada zona urbana (en adelante Empresa A) es contribuyente general del impuesto al valor agregado en mayo de 2016, las siguientes operaciones comerciales. ocurrió:
(1) Compre un lote de materiales auxiliares de construcción por un precio de 11.700 yuanes y obtenga una factura especial de impuesto al valor agregado La factura indica que el volumen de ventas es de 10.000 yuanes y el valor agregado. El monto del impuesto es de 1.700 yuanes. Este lote de materiales auxiliares se utiliza para liquidar el trabajo del contrato. Para el proyecto, la Compañía A aplica el método de cálculo de impuestos simple al proyecto del contrato de compensación;
(2). La cantina compró un aire acondicionado de gabinete Gree a un precio de 9.360 yuanes y obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado, con el monto de las ventas indicado en la factura. El monto del impuesto al valor agregado es de 8.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es. 1.360 yuanes;
(3). Los empleados pagaron 50.000 yuanes en gastos de viaje para viajes de negocios este mes, incluidos 30.000 yuanes para alojamiento y 20.000 yuanes para billetes de avión y de tren. Entre ellos, 15.900 yuanes para gastos de alojamiento. Se obtuvieron facturas especiales del impuesto al valor agregado. La factura indicaba que el volumen de ventas fue de 15.000 yuanes y el monto del impuesto al valor agregado fue de 0,09 millones de yuanes
(4), 20 de mayo, compra de construcción; Utilice un lote de materiales, pague un precio de 234.000 yuanes y obtenga una factura especial del impuesto al valor agregado. La factura indica que el volumen de ventas es de 200.000 yuanes y el monto del impuesto al valor agregado es de 34.000 yuanes;
(5), 25 de mayo, se produjo un caso de robo en la empresa y se descubrió que los materiales faltantes valían 30.000 yuanes y fueron comprados el 20 de mayo;
(6). de 100.600 yuanes y obtener facturas ordinarias;
(7) Al invitar a los clientes a cenar, se incurrieron en gastos de entretenimiento empresarial que ascendieron a 10.600 yuanes.
Requisito: Explique si se puede deducir el impuesto soportado de la empresa (1)-empresa (7), y explique los motivos.
Análisis de caso
Empresas (1): Según el anexo del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial con el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36) 1 El párrafo (1) del artículo 27 de las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" estipula que el impuesto soportado sobre los siguientes Los artículos no se deducirán del impuesto repercutido: (1) Los artículos tributarios utilizados para el método de cálculo simple del impuesto, los bienes adquiridos, los servicios de procesamiento, reparación y reparación, los servicios, los activos intangibles y los bienes inmuebles están exentos de los artículos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo. o consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. Negocios (1) La compra de materiales de construcción es adecuada para proyectos simples de cálculo de impuestos y el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido.
Negocios (2): El aire acondicionado adquirido por el comedor del personal es un bien adquirido para el bienestar colectivo estipulado en la ley tributaria, y su impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido para la base de la póliza. ver Negocios (1);
Negocios (3): Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 36) "El programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" El párrafo (6) del artículo 27 de las Medidas de implementación estipula que el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá de la producción impuesto: ...(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo y servicios de catering
Servicios, servicios diarios de residentes y servicios de entretenimiento.
Anexo 1 "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" y "Notas Explicativas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces", Artículo 1 (1), Párrafo 1 ( 1), estipula que el Servicio de transporte ferroviario se refiere a las actividades comerciales de transporte de mercancías o pasajeros por ferrocarril.
El artículo 1, punto (1), párrafo 3, estipula que los servicios de transporte aéreo se refieren a actividades comerciales de transporte que transportan mercancías o pasajeros a través de rutas aéreas.
El artículo 1, punto (7), párrafo 4, punto (2) estipula que los servicios de alojamiento se refieren a actividades que proporcionan lugares de alojamiento y servicios de apoyo. Incluyendo los servicios de alojamiento prestados por hoteles, hostales, hostales, complejos turísticos y otros establecimientos comerciales de alojamiento.
En resumen, en el negocio de la empresa A (3), los billetes de avión y de tren obtenidos por los empleados en viajes de negocios son servicios de transporte de pasajeros adquiridos por la empresa y son artículos por los que no se puede deducir el impuesto soportado. impuesto repercutido en alojamiento La tarifa pertenece al servicio de alojamiento adquirido por la empresa y puede deducirse siempre que se obtenga una factura especial con IVA.
Empresas (4): El artículo 25 (1) de las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado" estipula que se permite deducir del impuesto los siguientes montos del impuesto soportado: monto del impuesto repercutido: (1) Del monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial con IVA (incluida la factura unificada para las ventas de vehículos de motor sujetas a impuestos, la misma a continuación) obtenida por el vendedor. El impuesto soportado en la actividad empresarial de la empresa A (4) puede deducirse del impuesto repercutido.
Negocios (5): El párrafo (2) del artículo 27 de las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" estipula que el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no será deducido del impuesto repercutido:... (2) Bienes adquiridos con pérdidas anormales, así como servicios relacionados de procesamiento, reparación, reparación y transporte. Los materiales de la empresa A fueron robados, lo que constituyó una pérdida anormal. Los materiales perdidos ascendieron a 30.000 RMB y el impuesto soportado correspondiente fue de 5.100 RMB (3×17%), que no se puede deducir del impuesto repercutido.
Negocios (6): El pago de intereses de préstamos bancarios es una compra de servicios de préstamo y su impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido. Para conocer la base de la política, consulte Negocios (3).
Negocios (7): Los gastos incurridos al invitar a los clientes a comer pertenecen a la compra de servicios de catering, y el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido. Para conocer la base de la póliza, consulte Negocios (3). .