[Palabras clave] Pequeñas y medianas empresas contables; nuevas normas de auditoría; control interno
Con las necesidades de la sociedad y la apertura de políticas, las pequeñas y medianas empresas se han multiplicado. . En abril de 2006, había 5.639 empresas de contabilidad en China, la mayoría de las cuales eran pequeñas y medianas empresas. Se han convertido cada vez más en una parte importante del desarrollo de la economía, la prosperidad del mercado y la expansión del empleo. Por lo tanto, prestar atención al desarrollo de las pequeñas y medianas empresas tiene cierta importancia práctica para mantener el desarrollo sostenido y estable de la industria. A medida que las pequeñas y medianas empresas se desarrollan, también enfrentan una serie de problemas importantes, como un alcance de mercado limitado, una competencia maliciosa severa, un mercado de servicios de contabilidad inmaduro y un control de calidad interno imperfecto. Cómo permanecer invencibles y mantener un desarrollo constante en la feroz competencia del mercado es un problema urgente que las pequeñas y medianas empresas deben resolver.
En febrero de 2006, el Ministerio de Finanzas promulgó nuevas normas de auditoría para los contadores públicos certificados chinos. La promulgación y plena implementación de las nuevas normas ha tenido un impacto muy importante en el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas de mi país.
En primer lugar, el impacto de las nuevas normas en los honorarios de auditoría de las pequeñas y medianas empresas. El precio de los servicios de auditoría no sólo refleja la oferta y la demanda de servicios de auditoría en el mercado de auditoría, sino que también afecta la independencia y la calidad de la auditoría. Una mayor mejora de las normas de auditoría conducirá a un aumento de los costos de práctica de las empresas contables. Para garantizar un cierto nivel de rentabilidad, las empresas de contabilidad aumentarán los honorarios de auditoría en consecuencia según sus propias condiciones. Sin embargo, debido al impacto de diversos factores, los honorarios de auditoría de las pequeñas y medianas empresas parecen haberse estancado sin muchos cambios.
(1) Análisis de los honorarios de auditoría de pequeñas y medianas empresas1. Los estándares de honorarios de auditoría no son razonables y los honorarios generales son bajos. Los países desarrollados occidentales adoptan en su mayoría un sistema de cobro basado en el tiempo, es decir, cobro basado en el tiempo de trabajo de auditoría. Dado que el tamaño de la empresa cliente, la complejidad del negocio y los riesgos de auditoría están estrechamente relacionados con las horas de trabajo del auditor, el sistema de tiempo de trabajo de auditoría es un estándar razonable de cobro de auditoría. En la actualidad, los honorarios de auditoría de la mayoría de las empresas de contabilidad de mi país los fijan conjuntamente los departamentos financieros locales y los departamentos de supervisión de precios. Muchos de ellos son normas locales y los honorarios de auditoría no pueden unificarse. Otras firmas considerarán el tamaño de los activos de la unidad de auditoría y con mayor frecuencia decidirán el nivel de los honorarios mediante la negociación con los clientes. Se informa que en las pequeñas y medianas empresas, una sola tarifa de auditoría de 10.000 yuanes puede considerarse un ingreso alto. La mayoría de las tarifas se concentran en el nivel de varios miles de yuanes, y no son pocos los que cobran una sola tarifa de auditoría. de 10.000 a 2.000 yuanes. Este nivel de honorarios de auditoría no se corresponde con la carga de trabajo y los riesgos de los proyectos de auditoría actualmente emprendidos. Los honorarios de auditoría de bajo nivel no pueden ayudar a los contadores a recopilar evidencia de auditoría suficiente y apropiada, lo que resulta en la incapacidad de garantizar la calidad de la auditoría. Si las cosas siguen así, se creará una reputación de "baja calidad de auditoría de las pequeñas y medianas empresas".
Además, existe una contradicción entre los estándares de honorarios establecidos por el gobierno y los requisitos para la calidad de la práctica. A medida que mejoren los sistemas y políticas de la industria, los costos de auditoría tenderán a aumentar. Según los estándares de cobro establecidos por el departamento de precios original, será difícil para las pequeñas y medianas empresas obtener ganancias o incluso perder dinero. Esta situación es común en las pequeñas y medianas empresas, lo que no sólo conduce a una grave distorsión de la información, sino que también dificulta que los precios de auditoría regulen el mercado de auditoría.
2. Existe una grave competencia maliciosa en los honorarios de auditoría. En primer lugar, después de la desvinculación y la reestructuración, la mayoría de los bufetes de abogados han perdido el apoyo de sus unidades afiliadas originales. Sólo ante una demanda insuficiente del mercado pueden los bufetes de abogados competir por negocios, ganar clientes y buscar el desarrollo reduciendo las tarifas. La competencia de precios siempre ha sido un medio eficaz para que las empresas ganen participación en el mercado. Las empresas contables, como entidades del mercado, inevitablemente eligen esta forma de supervivencia. Al mismo tiempo, los departamentos gubernamentales utilizan el método de licitación "gana el postor más bajo" para contratar empresas, lo que también obliga a las empresas participantes a competir para bajar precios.
Además, la segmentación del mercado y el monopolio industrial también conducirán a una competencia mutua de precios entre la industria de la CPA y otras instituciones de garantía económica, lo que viola el principio de competencia leal en la economía de mercado. Si bien se cobran precios bajos, todavía existen comisiones y descuentos en el mercado de auditoría. En nuestro país, los reembolsos de auditoría alcanzan entre el 30% y el 60%. Las empresas se enfrentan al dilema de deprimirse al otorgar reembolsos y es difícil recuperar los costos de auditoría.
Especialmente para las empresas de auditoría pequeñas y medianas, los riesgos de auditoría a menudo dan paso a los factores de supervivencia del funcionamiento continuo de la empresa, y la supervivencia de las empresas pequeñas es particularmente difícil.
3. Los honorarios de auditoría varían ampliamente según la región. En nuestro país, las normas de honorarios de auditoría para los contadores públicos certificados son formuladas conjuntamente por los departamentos financieros nacionales de todos los niveles junto con el departamento de gestión de precios y otros departamentos. Debido a las diferentes condiciones de desarrollo económico en las distintas regiones, los estándares de honorarios de auditoría establecidos también son bastante diferentes. Los estándares de honorarios de auditoría establecidos por los gobiernos locales no se han implementado de manera efectiva, lo que ha resultado en una situación caótica en el sistema de honorarios de auditoría de mi país.
En las zonas económicamente desarrolladas, los estándares de carga son muchas veces más altos que en las zonas económicamente subdesarrolladas. La información muestra que, según las normas de cobranza de Beijing, la tarifa mínima para auditar los estados financieros anuales de una pequeña empresa con activos de 3 millones de yuanes es de 7.500 yuanes (1 también se puede negociar). 5 veces el coeficiente), mientras que la provincia de Jilin sólo tiene 2.800 yuanes, que es casi sólo un tercio de lo que hay en las zonas desarrolladas, y la brecha es tan grande que supera con creces el límite de las diferencias económicas regionales. Además, bajo la premisa de que los contadores públicos autorizados pueden ejercer en todas las provincias y regiones, las normas de cobro de diferentes provincias y regiones pueden generar fácilmente confusión en las operaciones reales, lo que a su vez afecta la calidad de la auditoría y no favorece una mayor horizontalidad. desarrollo de las pequeñas y medianas empresas.
Los bajos honorarios de auditoría, la competencia maliciosa en los honorarios de la práctica y las diferencias regionales en los honorarios de auditoría tienen un impacto negativo en la calidad de la auditoría y la independencia de las pequeñas y medianas empresas en mi país, lo que obstaculizará seriamente el desarrollo. de las pequeñas y medianas empresas y aumentar el riesgo de la industria.
(2) El impacto de las nuevas normas en los honorarios de auditoría
La implementación de las nuevas normas ha tenido un cierto impacto en los honorarios de auditoría, de la siguiente manera: 1. Los procedimientos de auditoría han cambiado según las nuevas normas de auditoría. El nuevo sistema de normas de auditoría ha penetrado plenamente el concepto de auditoría de riesgos. Las empresas contables deben abandonar el concepto de auditoría tradicional y establecer plenamente un concepto de auditoría orientada al riesgo. Para captar el riesgo de incorrección material desde un nivel superior, el CPA debe implementar procedimientos de evaluación de riesgos para comprender la entidad auditada y su entorno, determinar la respuesta general al riesgo evaluado de incorrección material y, además, diseñar e implementar procedimientos de auditoría apropiados. , incluidas pruebas de controles y pruebas sustantivas. En términos de procedimientos de auditoría, las nuevas normas también han sufrido cambios importantes. Por ejemplo, los contadores públicos deben fortalecer su comprensión de la unidad de auditoría y su entorno; los contadores públicos deben implementar procedimientos de evaluación de riesgos en todas las etapas de la auditoría; riesgos identificados y evaluados relacionados con los procedimientos de auditoría implementados, los contadores públicos deben formar registros de auditoría de los procedimientos clave para las transacciones importantes para garantizar la calidad de la práctica; 2. El impacto de la implementación de nuevas normas de auditoría en los costos de auditoría. La implementación de las nuevas normas de auditoría conducirá a un aumento en los costos de auditoría por las siguientes razones principales: Primero, la implementación de las nuevas normas de auditoría aumentará el costo directo del trabajo de auditoría de la empresa. La implementación de nuevas normas por parte de los auditores no sólo mejorará la calidad de la información contable, sino que también traerá ciertos costos a las partes relevantes. Por ejemplo, la nueva norma requiere que los auditores implementen procedimientos de evaluación de riesgos. Además de evaluar los riesgos inherentes y los riesgos de control de la empresa del cliente, también deben analizar y evaluar el entorno externo de la industria y la gestión estratégica interna. Frente a la enorme y compleja información contable que conllevan requisitos más altos, los contadores públicos deben recopilar evidencia de auditoría, organizar, analizar y evaluar la evidencia y establecer modelos de riesgo apropiados para cuantificar los riesgos. Tal carga de trabajo requiere que los auditores dediquen mucho tiempo y energía, lo que inevitablemente aumentará el costo directo del proyecto de auditoría.
En segundo lugar, la implementación de nuevas normas de auditoría provocará un aumento de los costes de gestión. El modelo de auditoría basado en riesgos de los nuevos estándares requiere que los profesionales presten atención a las actualizaciones de conocimientos e identifiquen cambios en la industria en cualquier momento. Sobre la base de una base profesional sólida y una capacidad de juicio profesional, los contadores públicos también deben dominar los conocimientos de gestión modernos y de la industria (incluidos el mercado, la investigación y el desarrollo, la producción, etc.) para garantizar una mayor capacidad de identificación y análisis de riesgos, lo cual es esencial para el desempeño continuo de los empleados. La educación y la formación en el puesto de trabajo han planteado exigencias más elevadas, lo que conducirá a un aumento de los costes de gestión, incluidas la toma de decisiones, la planificación y el control.
(3) La situación real y los motivos de los honorarios de auditoría después de la implementación de las nuevas normas. Luego de la implementación de las nuevas normas, los honorarios de auditoría de la firma no han aumentado por las siguientes razones: 1. En la práctica, las nuevas normas de auditoría no se aplican estrictamente.
A juzgar por casi un año y medio desde la implementación de las nuevas normas profesionales para contadores públicos autorizados, un número considerable de contadores públicos autorizados está interesado en la nueva forma de ejercer.
Las teorías de auditoría y los métodos de evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos defendidos por los estándares de la industria aún no se han dominado.
En primer lugar, la mayoría de las empresas de contabilidad (especialmente las pequeñas y medianas empresas con mecanismos de gobierno interno imperfectos) no implementan en la práctica los procedimientos de auditoría orientados al riesgo que recomiendan los nuevos estándares profesionales. En segundo lugar, algunos contadores públicos siguen adhiriéndose al formalismo. Aunque aparentemente realizan procedimientos de auditoría basados en riesgos, como la aplicación de varios documentos de trabajo de auditoría basados en riesgos, o simplemente cumplen con los requisitos de la carga de trabajo, esencialmente no cuentan con evidencia de nivel superior. Estas prácticas son sólo algunos trucos para tratar con los inspectores y no implementan verdaderamente procedimientos de auditoría orientados al riesgo. Además, para la mayoría de los contadores de las pequeñas y medianas empresas, aunque esperan sinceramente implementar seriamente los nuevos estándares profesionales, aún no los dominan y no saben cómo estandarizar la implementación de procedimientos de auditoría orientados al riesgo bajo las nuevas normas, lo que da como resultado resultados de trabajo. Existe una gran brecha con los requisitos de la auditoría basada en riesgos.
Las razones del fracaso de las normas de auditoría son: en primer lugar, es difícil implementar las nuevas normas de auditoría. Los contadores públicos certificados necesitan un proceso paso a paso de aprendizaje, comprensión y dominio, lo que requiere que las pequeñas y medianas empresas dediquen una cierta cantidad de tiempo y dinero para continuar implementándolo y trabajar duro para lograrlo. En segundo lugar, el costo de la práctica es alto. El aumento y la ejecución de los procedimientos de auditoría requiere una inversión en mayores honorarios de auditoría. Para las pequeñas y medianas empresas, este gasto dará paso a la búsqueda de beneficios y reducción de costes. En tercer lugar, las condiciones de implementación son inmaduras. Desde la perspectiva de las condiciones internas, el entorno actual del mercado de auditoría de mi país necesita madurar y mejorar, y aún no cuenta plenamente con los requisitos previos y las condiciones necesarios para implementar nuevas normas de auditoría orientadas al riesgo. Por lo tanto, los contadores públicos certificados chinos están preocupados por la implementación de estándares de auditoría basados en el riesgo. Los problemas existentes en la mayoría de las pequeñas y medianas empresas, como la baja calidad integral de los contadores públicos autorizados, los imperfectos mecanismos de gestión de las unidades auditadas y las imperfectas condiciones de gestión (especialmente en las pequeñas y medianas empresas), reflejan la preocupante situación de el mercado de auditoría actual de mi país.
2. Aumentar los honorarios no es factible en un mercado de auditoría altamente competitivo. Las nuevas normas exigen procedimientos de auditoría detallados y los auditores necesitan recopilar una gran cantidad de evidencia de auditoría para realizar una evaluación. El aumento de la carga de trabajo conduce a un aumento de los costos, pero el aumento de los costos a menudo no va acompañado de un aumento simultáneo de los gastos. Debido a la relación anormal entre oferta y demanda en el mercado de auditoría, los clientes generalmente tienen control sobre la contratación, la renovación de nombramientos y la determinación del nivel de los honorarios de auditoría que cobran las firmas de contabilidad. La feroz "guerra por los clientes" causada por una insuficiente demanda efectiva del mercado hace imposible que las pequeñas y medianas empresas aumenten los niveles de cobro, o incluso reduzcan las tarifas para atraer o retener negocios.
Ye, Li y (2008) creen que debido al aumento de los costos de auditoría, las empresas nacionales han aumentado los honorarios de auditoría, pero las respuestas de las cuatro principales empresas contables internacionales no son consistentes. Los honorarios de auditoría entre las cuatro grandes empresas internacionales se mantuvieron prácticamente estables entre 2005 y 2007. Ante los crecientes costos de auditoría, las cuatro principales empresas han optado por reducir sus ganancias para mejorar la competitividad, lo que sin duda ejerce más o menos presión sobre las pequeñas y medianas empresas de mi país.
(4) Contramedidas para solucionar el problema de los honorarios de auditoría de las pequeñas y medianas empresas 1. Fortalecer la implementación de nuevos estándares prácticos para las pequeñas y medianas empresas.
Para las pequeñas y medianas empresas, lo primero que deben hacer es dejar que nuestros contadores públicos acepten los nuevos estándares de práctica, lo que requiere un plan de capacitación específico a largo plazo. Las empresas capaces también pueden considerar la formulación de objetivos de capacitación por etapas para que el personal dentro de la empresa pueda tener un proceso paso a paso de aprendizaje, comprensión y práctica, profundizando así su comprensión de los profesionales. Además, las empresas deben integrar la teoría con la práctica, prestar atención a la capacitación sobre el funcionamiento práctico de los papeles de trabajo de auditoría según los nuevos estándares de práctica e implementar gradualmente los nuevos estándares a medida que la mayoría de los contadores públicos certificados dominen y practiquen gradualmente la auditoría basada en riesgos. estándares.
Los gobiernos locales y la CICPA pueden proporcionar de manera apropiada algún tratamiento especial a las pequeñas y medianas empresas. Por ejemplo, las pequeñas y medianas empresas tendrán algunas restricciones a la hora de pagar las tasas de formación, lo que requerirá ayuda externa. Pueden considerar la posibilidad de ofrecer cursos de formación gratuitos según las nuevas normas. Además, la AICPA también puede asignar parte de los fondos de capacitación a empresas para que realicen capacitación, realicen pruebas periódicas y supervisen su implementación.
2. El mecanismo de combinación de premios y castigos, * * * y la lucha contra la competencia desleal. En la actualidad, la competencia desleal se concentra principalmente en el mercado de las pequeñas y medianas empresas contables, por lo que la supervisión de las pequeñas y medianas empresas contables es particularmente importante.
Las agencias reguladoras de la industria de auditoría deberían comenzar por garantizar la independencia de las auditorías y castigar severamente cualquier comportamiento de cobro encubierto. Por ejemplo, China puede aprender de la Ley Sarbanes-Oxley promulgada por Estados Unidos en 2002 y fortalecer las medidas punitivas para la independencia de las auditorías basándose en sus propias condiciones nacionales. Para las firmas de contabilidad que violen gravemente la ética profesional al no cobrar según los honorarios estándar, reducir los precios sin autorización, pagar sobornos y comisiones, etc., se aumentará su responsabilidad penal y se ampliará el plazo de prescripción para combatir la competencia desleal y el fraude de los auditores. . Además, si bien se enfatiza ciegamente el fortalecimiento de la supervisión y el castigo, aquellas empresas contables que puedan ejercer de acuerdo con las normas de auditoría y se atrevan a emitir opiniones negativas o no expresadas deben recibir recompensas adecuadas y prioridad en la tarea de promover las pequeñas y medianas empresas de nuestro país. Las empresas deben emprender el camino del desarrollo de una competencia sana lo antes posible.
3. Cree una demanda efectiva en el mercado de auditoría y amplíe el alcance del negocio.
Como proveedor del mercado de auditoría, las empresas de contabilidad no deberían simplemente esperar pasivamente al mercado, sino que deberían mejorar activamente la variedad y la calidad del servicio de los productos de auditoría, guiar la demanda efectiva del mercado y cambiar sus desventajas en la competencia. Las pequeñas y medianas empresas pueden aprovechar al máximo su flexibilidad y sus ventajas de bajo costo, aprovechar su experiencia en un determinado campo empresarial y crear uno o dos proyectos competitivos y distintivos de alta calidad para lograr "pequeños pero especializados, pequeños y refinados ", ganar clientes y mercados. Para empresas en crecimiento, podemos elegir una estrategia de diversificación de servicios. Además de los servicios de auditoría tradicionales, las pequeñas y medianas empresas también deberían comprometerse a estudiar los cambios del mercado y las diferentes necesidades de los clientes, explorar la consultoría fiscal, la consultoría de gestión, la financiación corporativa y otros servicios, y explorar nuevas áreas de negocio, desde aceptar pasivamente los mercado para crear activamente el mercado Finalmente, obtuvimos la iniciativa en los honorarios de auditoría.
2. El impacto de las nuevas normas en el control de calidad interno de las pequeñas y medianas empresas. En las nuevas normas se recogen las “Normas de Control de Calidad para Empresas Contables N° 5065438 +00-Control de Calidad Empresarial. "regula las empresas contables para garantizar la gestión de auditoría de los estándares que deben implementarse para la calidad. En términos de control de calidad interno, aunque las pequeñas empresas tienen las características de bajo costo, estructura flexible y alta eficiencia de oficina, también hay algunos aspectos insatisfactorios, como reglas y regulaciones imperfectas, una persona con múltiples trabajos y capacidad profesional insuficiente de empleados, lo que no favorece el control de calidad empresarial de la empresa. Las pequeñas y medianas empresas de mi país deberían utilizar los nuevos estándares como guía, considerar plenamente sus propias características y mejorar sus mecanismos de gobernanza interna.
(1) Situación actual del control de calidad interno en las pequeñas y medianas empresas Aunque mi país lleva mucho tiempo estableciendo estándares de control de calidad, la implementación del sistema es una mera formalidad de la calidad profesional de la industria de la CPA. generalmente no es alto o incluso se desvía del estándar. Este problema es más grave para las pequeñas y medianas empresas. Por un lado, las pequeñas y medianas empresas tienen una escala limitada, falta de talentos y tipos de negocios únicos. La mayoría de los altos ejecutivos carecen de un plan a largo plazo para valorar la reputación de la empresa y construir una "empresa centenaria". lo que conduce a un comportamiento a corto plazo de las pequeñas y medianas empresas, por otro lado, debido a las auditorías externas. Debido a la presión competitiva del mercado, las pequeñas y medianas empresas tienen que reducir los gastos comerciales, ahorrando así procedimientos de auditoría; para ahorrar costos de auditoría para garantizar un cierto margen de beneficio, lo que resultará en una baja calidad del servicio de auditoría, lo que conducirá a un círculo vicioso y eventualmente conducirá al colapso de las pequeñas empresas.
En materia de control de calidad interno, los problemas destacados que existen en las pequeñas y medianas empresas de mi país son los siguientes: 1. El proceso de revisión del director del proyecto está fuera de control y el sistema de revisión de tres niveles se convierte en una mera formalidad o simplemente se omite. 2. Baja resistencia al riesgo. El capital social de las pequeñas y medianas empresas contables es de sólo 300.000 y no pueden resistir la tentación de obtener rendimientos de alto riesgo. Además, el sistema de gestión de riesgos de las pequeñas y medianas empresas es débil y la conciencia de riesgo de la mayoría de los miembros está debilitada. 3. La forma organizativa no es razonable. La forma organizativa de la mayoría de las firmas contables en mi país es la de sociedad de responsabilidad limitada, lo que sin duda agrava el dilema de la calidad de su práctica y su credibilidad social.
Se puede observar que fortalecer la implementación de estándares de control de calidad es muy importante para el desarrollo a largo plazo de las pequeñas y medianas empresas. La mejora de la calidad profesional favorece la confianza de los clientes y de la sociedad. Con los clientes y el público, la empresa tiene una base para sobrevivir y una fuente de ingresos. Las pequeñas y medianas empresas deberían cambiar conceptualmente el concepto de operaciones a corto plazo y continuar desarrollándose y creciendo con el concepto de "operaciones sostenidas".
(B) El papel general de las normas de control de calidad en la nueva norma 1. Las Normas Básicas de Control de Calidad son una parte importante del sistema de normas profesionales para contadores públicos certificados. Son las normas básicas establecidas para garantizar que el trabajo de auditoría de las firmas de contabilidad cumpla con los requisitos de las normas de auditoría independientes, garantice la calidad del trabajo de auditoría. y estandariza el comportamiento de auditoría.
2. Los estándares de control de calidad son estándares de gestión que toda empresa contable debe seguir.
Cada firma de contabilidad debe asignar responsabilidades que involucren o mantengan políticas de control de calidad a las personas apropiadas. Al mismo tiempo, es necesario comunicarse con los miembros de manera oportuna para permitirles comprender y cumplir con estos sistemas y procedimientos de control.
3. La implementación de normas de control de calidad es una forma eficaz para que las empresas de contabilidad mejoren la calidad de la auditoría y reduzcan los riesgos de auditoría. En la actualidad, debido al negocio cada vez más diversificado de las empresas nacionales.
Pero el control de calidad empresarial siempre ha estado en una posición relativamente débil y no ha recibido la atención que merece. La implementación de los nuevos estándares ayudará a estandarizar aún más el cumplimiento de las firmas contables y su personal con diversos estándares comerciales y ética profesional, garantizará que las firmas contables y los líderes de proyectos emitan informes de auditoría apropiados basados en condiciones comerciales específicas y reducirán los riesgos comerciales.
(3) Sugerencias para mejorar el control de calidad interno de las pequeñas y medianas empresas según los nuevos estándares. Para implementar mejor los estándares de control de calidad, las pequeñas y medianas empresas deben implementar los siguientes enlaces: 1. Establecer y mejorar diversas normas y reglamentos. Un sistema de control interno estricto y científico es el requisito previo básico para que las empresas de contabilidad realicen trabajos de auditoría y también es una garantía importante para los resultados de la auditoría. Las pequeñas y medianas empresas deberían, de acuerdo con los requisitos de las nuevas normas de auditoría, establecer normas integrales de control de calidad que sean consistentes con las circunstancias específicas de la empresa.
En combinación con los requisitos de los nuevos estándares de control de calidad, las pequeñas y medianas empresas contables pueden formular acuerdos o estatutos de asociación eficaces, que son el núcleo del mecanismo interno de calidad de las empresas contables. Al mismo tiempo, se pueden personalizar para la empresa normas únicas de aceptación empresarial, sistemas de nombramiento de auditores, evaluación del personal y métodos de promoción. Finalmente, para evitar que los redactores de los papeles de trabajo de auditoría emitan juicios o inspecciones sobre asuntos relevantes, se debe fortalecer el sistema de revisión de tres niveles de la firma.
2. Fortalecer el control de calidad de los auditores. El talento es el recurso más importante de una empresa y el control de calidad del trabajo de auditoría es, en última instancia, el control de calidad de las personas. A medida que mejore la calidad de los auditores, la calidad del trabajo de auditoría mejorará naturalmente. Los nuevos estándares tienen requisitos claros para los líderes de proyectos. Las pequeñas y medianas empresas contables deben seleccionar auditores superiores y gerentes de proyectos adecuados para diferentes tipos de proyectos de auditoría.
El trabajo del director de proyecto recorre todo el proceso de implementación del proyecto de auditoría, y su calidad y capacidad afectan directamente la calidad del proyecto de auditoría. Además, en el trabajo in situ, los auditores superiores son responsables de una gran cantidad de trabajo de orientación e inspección. Por lo tanto, las habilidades profesionales, la ética profesional, el juicio profesional y la cooperación con los directores de proyecto de los auditores superiores afectan en gran medida la calidad del proyecto. . Finalmente, la estructura de conocimientos de los miembros del equipo auditor debe adaptarse al contenido de los proyectos de auditoría que emprenden, lo que contribuirá a una alta eficiencia y alta calidad del trabajo de auditoría.
3. Sobre el control de riesgos. Las nuevas normas estipulan claramente que el control de riesgos es un procedimiento de auditoría que los contadores públicos deben realizar. Las medidas de respuesta generales deben determinarse en función del nivel del informe de evaluación y el riesgo de incorrección material, y se deben diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales en función de la evaluación. El nivel y el riesgo de incorrección material se reducen a un nivel aceptablemente bajo. Las pequeñas y medianas empresas contables deberían fortalecer su conciencia sobre el control de riesgos en la ejecución empresarial y establecer un concepto de auditoría orientado al riesgo. En la práctica de la auditoría, prevenir los riesgos de auditoría es siempre un prerrequisito importante. Identificar, evaluar y responder al riesgo de errores materiales es el proceso principal del trabajo de auditoría, de modo que se puedan implementar procedimientos de auditoría adicionales. Las firmas deben realizar negocios de manera selectiva y comprender completamente las circunstancias relevantes del negocio para reducir los riesgos de auditoría.
4. Control del proceso de auditoría. Se puede decir que el control del proceso de auditoría es el eslabón central del control de calidad de la auditoría. La auditoría moderna ha evolucionado desde la auditoría basada en sistemas hasta la auditoría basada en riesgos. La teoría de la auditoría orientada al riesgo enfatizada por los nuevos estándares requiere que los auditores no sólo examinen los riesgos operativos internos de la empresa del cliente, sino que también presten atención a la evaluación de los factores de riesgo externos estrechamente relacionados con la operación de la empresa para determinar el enfoque y el alcance de la auditoría. y métodos del proyecto de auditoría en una determinada etapa. Durante el proceso de auditoría, los auditores deben recopilar evidencia de auditoría de acuerdo con los principios de las normas institucionales y buscar la verdad a partir de los hechos, organizar y procesar científicamente esta evidencia, prestar atención a la gestión de recursos humanos, fortalecer el sistema de auditoría de tres niveles y reducir los riesgos de auditoría. .
En el mercado de servicios de contabilidad de China, es un hecho indiscutible que existen ampliamente empresas de contabilidad pequeñas y medianas. Los mercados multinivel, las necesidades diversificadas de los clientes y la existencia y surgimiento de un gran número de pequeñas y medianas empresas contribuyen a la supervivencia y prosperidad continuas de las pequeñas y medianas empresas contables. Las instituciones pequeñas y medianas deberían reconocer sus propios problemas y establecer y mejorar gradualmente sus propios mecanismos de gobernanza interna.
3. Estrategias de desarrollo de las pequeñas y medianas empresas bajo los nuevos estándares (1) Clarificar el posicionamiento en el mercado y prestar servicios profesionales.
Las pequeñas y medianas empresas primero deben comprender su propio posicionamiento, incluido el posicionamiento del personal, la selección de negocios, el posicionamiento de los objetivos de servicio y el posicionamiento de la marca. En términos de posicionamiento del personal, la estructura del personal de los institutos de investigación pequeños y medianos debe ser "integral" para garantizar ahorros de costos y seguir brindando servicios integrales y de alto nivel a los clientes. En segundo lugar, si el nivel empresarial muestra una tendencia ascendente, las pequeñas y medianas empresas pueden intentar desarrollar servicios distintos de la auditoría, como la consultoría de gestión y la consultoría fiscal. En tercer lugar, las empresas pueden elegir grupos de consumidores apropiados en función de sus propias capacidades comerciales y niveles de servicio, a fin de establecer mejores relaciones comerciales con los clientes y ocupar el mercado. Finalmente, para las pequeñas y medianas organizaciones de servicios contables, se pueden utilizar marcas de imitación y marcas complementarias (nota a pie de página, investigación sobre el posicionamiento y la supervivencia de las pequeñas y medianas empresas contables). Los hospitales pequeños y medianos pueden imitar marcas modelo, desarrollar áreas de negocio según sus propias características y lograr especialización en servicios, regiones y precios a través de marcas complementarias.
Por lo tanto, la implementación de las nuevas normas puede mejorar objetivamente las capacidades profesionales de las firmas de contabilidad y contadores públicos autorizados. A largo plazo, esta mejora de las capacidades y la calidad profesionales conducirá inevitablemente a una mejora de la credibilidad social, la imagen pública y el reconocimiento en el mercado de los contadores públicos.
(2) Fortalecer la gestión interna y mejorar la calidad de la práctica. Los nuevos estándares se guían por el concepto de auditoría orientada al riesgo y formulan estándares de control de calidad correspondientes desde el nivel de ejecución empresarial y el nivel de la empresa contable. Al comienzo de la implementación de las normas, la mayoría de los asuntos contables sólo se conformaban con el cumplimiento formal de los requisitos de las normas. Después de un período de acumulación de conocimientos, penetrará gradualmente en el comportamiento y la conciencia profesional del contador público y, inconscientemente, convertirá el comportamiento obligatorio externo en un comportamiento consciente. El mecanismo de gobierno interno de una firma de contabilidad, incluidas las ceremonias de socios, la cultura de socios y los mecanismos de socios, se formarán y mejorarán gradualmente junto con este proceso. Por supuesto, esto llevará mucho tiempo, pero en cualquier caso, con la mejora continua del mecanismo de gobierno interno de la empresa y la promoción continua de nuevos estándares, la calidad de la práctica de la empresa definitivamente mejorará.
(3) Implementar la forma de organización de asociación y emprender el camino del desarrollo conjunto. Desde la perspectiva del desarrollo a largo plazo de las pequeñas y medianas empresas, la asociación debería ser la primera opción. En primer lugar, la forma organizativa del sistema de asociación es más adecuada a las características "orientadas a las personas" de la empresa. En segundo lugar, bajo la forma organizativa de asociación, las operaciones son relativamente simples, lo que ayuda a las pequeñas empresas a ahorrar costos de gestión interna.
Por último, la responsabilidad ilimitada de los contadores públicos autorizados favorece el aumento de la confianza de los inversores y del público, y favorece el desarrollo empresarial. Ante la actual falta de credibilidad social, las pequeñas y medianas empresas deberían maximizar sus fortalezas y evitar sus debilidades al elegir formas organizativas. Ésta es la solución fundamental al problema.
A medida que las empresas de contabilidad de mi país avanzan hacia operaciones a gran escala y mejoran la competitividad del mercado, las fusiones se han convertido en un fenómeno importante en la industria de contadores públicos de mi país en esta etapa. Las pequeñas y medianas empresas pueden mejorar su cobertura comercial, su posición de negociación y su fortaleza, mejorar las economías de escala, mejorar la eficiencia del trabajo y la calidad de las auditorías, construir sus propias marcas y, en última instancia, mejorar la competitividad del mercado. Además, las asociaciones industriales deben cooperar activamente y apoyar la fusión de empresas, investigar la situación de las empresas en la industria, ofrecer sugerencias de políticas para las pequeñas y medianas empresas que estén dispuestas a crecer y fortalecerse, y establecer contactos y comunicaciones entre ellas. Estas pequeñas y medianas empresas proporcionan plataformas para construir sus alianzas, fusiones y reorganizaciones.
Las pequeñas y medianas empresas contables son la fuerza principal en el mercado contable de mi país. En comparación con las grandes empresas, hay mucho margen de desarrollo en términos de flexibilidad, plasticidad y especificidad del cliente. Si bien la implementación de nuevos estándares traerá más desafíos para las pequeñas empresas en el corto plazo, abordarlos creará oportunidades para el desarrollo a largo plazo. Las pequeñas y medianas empresas de nuestro país deben aprovechar todas las condiciones y oportunidades para desarrollarse mejor y más saludablemente en el nuevo entorno. Esto tiene una importancia práctica importante para el desarrollo de la auditoría privada en nuestro país.