La contabilidad incluye: gastos de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales y tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa y tarifas de boletos cobradas a los compradores de servicios de viajes y pagadas a otras unidades o individuos. El saldo restante es ventas.
En la última reforma de la tributación del IVA se estipula que:
Los contribuyentes piloto que presten servicios turísticos podrán optar por utilizar la totalidad del precio y sobreprecios obtenidos, deduciendo el pago a otras compañías de viajes grupales El saldo después de los gastos de viaje y tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa y tarifas de boletos cobradas del comprador del servicio de viaje y pagadas a otras unidades o individuos es el volumen de ventas.
Su tratamiento contable
(1) Contabilización de la tributación diferencial por parte de los contribuyentes generales
Según el documento "Acerca de la Emisión de" Empresas Relevantes en el Programa Piloto de Reemplazo del impuesto comercial por impuesto al valor agregado" "Aviso sobre disposiciones de tratamiento contable" estipula que si se permite deducir los gastos relevantes de las ventas, el monto del impuesto repercutido reducido por la empresa debido a la deducción de las ventas de acuerdo con las regulaciones debe ser registrado en el rubro "Impuestos por Pagar - Por Pagar" Se ha agregado una columna de "Deducción del Impuesto Repercutido" bajo el tema "IVA"; cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, se le permite deducir el impuesto repercutido reducido por las ventas de acuerdo con la reglamentación. Los asientos son los siguientes:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (deducción del impuesto repercutido) [basado en la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado antes mencionado]
Costo del negocio principal [según el monto real pagado o por pagar]
Crédito: depósitos bancarios/cuentas por pagar
Suponiendo que la empresa A es un contribuyente general , ventas con impuestos incluidos El precio y los impuestos deben separarse al 6%.
1. Tratamiento contable en la obtención de ingresos por servicios turísticos
Débito: depósitos bancarios
Crédito: ingresos del negocio principal
Impuestos a pagar - valor -impuesto agregado a pagar (impuesto repercutido)
2. Tratamiento contable al pagar la tarifa de subcontratación del servicio de viaje de la empresa B:
Débito: costo principal del negocio
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (deducción del impuesto repercutido)
Crédito: depósito bancario
3. Gastos de alojamiento, restauración, transporte, Tratamiento contable cuando se registran los costos de los boletos:
Débito: principales costos del negocio
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (deducción del impuesto repercutido)
Préstamo: Depósito bancario
Información ampliada:
1. Fórmula y tasa impositiva
Para los contribuyentes piloto que brindan servicios turísticos y eligen impuestos diferenciales, además de los gastos ya deducidos de las ventas, aún se pueden deducir otros impuestos soportados elegibles.
El volumen de ventas del impuesto de equilibrio de la industria del turismo = el precio total obtenido y las tarifas de precio adicional: las tarifas de viaje pagadas a otras compañías de viajes grupales y las tarifas cobradas al comprador del servicio de viaje y pagadas a otras unidades o individuos. Alojamiento, comidas, transporte, tasas de visa, entradas.
El impuesto repercutido actual = ventas ÷ (1+6%) × 6%
El impuesto al valor agregado pagadero por los pequeños contribuyentes = ventas ÷ (1+3%) × 3%
2. Emisión de facturas
Aquellos contribuyentes piloto que opten por el método de impuesto diferencial para calcular las ventas no deberán emitir facturas por las tasas anteriores cobradas y pagadas al comprador del turismo. Se pueden emitir facturas especiales con IVA y facturas ordinarias con IVA.
El último anuncio sobre el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido estipula: “Si se aplica el método de tributación diferencial para pagar el IVA de acuerdo con las políticas actuales y las facturas con IVA no se emiten en su totalidad (El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos tienen otras regulaciones (excepto aquellas), cuando los contribuyentes emiten facturas con IVA por sí mismos o las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en su nombre, pueden ingresar el volumen de ventas con impuestos incluidos (o impuestos). monto de evaluación incluido) y el monto de la deducción a través de la función de facturación de impuestos de diferencia en el nuevo sistema, y el sistema calculará automáticamente el monto del impuesto y las facturas sin impuestos. Para el monto con impuestos incluidos, las palabras "Impuesto de diferencia" se imprimirán automáticamente. en la columna de comentarios, y la emisión de facturas no debe mezclarse con otras actividades sujetas a impuestos."
Referencia:
Enciclopedia Baidu - Empresas turísticas. Contabilidad