Llega al fondo de las cosas, explora la historia y comprende el presente. El libro comienza discutiendo los orígenes de la auditoría estatal. Sólo teniendo una comprensión clara del origen de la auditoría estatal podremos comprender con precisión el origen, las características y la esencia de la auditoría estatal.
1.1 Diferentes visiones sobre el origen de la auditoría nacional.
En resumen, actualmente existen tres visiones principales sobre el origen de la auditoría:
Una visión es que la auditoría se originó a partir de la contabilidad, y que la auditoría es el producto del desarrollo de la contabilidad hasta cierto punto. etapa, que satisface las necesidades contables. Hay tres opiniones: (1) La contabilidad utiliza ciertos métodos de registro para reflejar todos los negocios económicos y utiliza declaraciones para lograr propósitos de cálculo específicos para análisis y explicación. De esta manera, el personal pertinente debe verificar si los registros y declaraciones contables son verdaderos y correctos. El "plan" de auditoría generalmente se refiere al "plan" de contabilidad, y la auditoría consiste en verificar la contabilidad. (2) En la historia de China, la auditoría ha sido descrita como "contabilidad por sus propios medios". Tanto la auditoría inglesa como la auditoría francesa se originan en el latín AUDIT (escuchar), lo que indica que la auditoría antigua la realizaban los contadores que leían los registros contables en voz alta, y los auditores escuchaban estos registros para determinar si los registros contables eran correctos. En el siglo XIV, el trabajo de auditoría británico se realizaba escuchando cuentas. (3) A juzgar por la historia del desarrollo de la auditoría, durante mucho tiempo, el trabajo principal de la auditoría ha sido la auditoría de cuentas, que se basan en datos contables y regulaciones contables y financieras relacionadas.
Otro punto de vista es que la auditoría surge de la necesidad de supervisión financiera. Se cree que la auditoría antigua debía examinar los ingresos y gastos financieros del país y era una forma de supervisión financiera. Su principal argumento es que las finanzas son un proceso en el que el Estado implementa sus funciones y participa en la distribución y redistribución de algunos productos sociales. Se trata de relaciones económicas entre países, colectivos e individuos. Por ello, para consolidar su base rectora, la máxima autoridad concede gran importancia a la inspección y supervisión de los ingresos y gastos fiscales, que es la auditoría nacional.
La última opinión es que la auditoría surge de la necesidad de supervisión económica. Este punto de vista sostiene que la auditoría no es un accesorio de la contabilidad desde el principio, sino dos conceptos diferentes, porque la contabilidad surge de las necesidades de la gestión económica y la auditoría surge de las necesidades de la supervisión económica.
No es difícil entender que las personas den diferentes explicaciones a un tema tan importante en la historia de la auditoría desde diferentes perspectivas. El quid de la cuestión, sin embargo, es qué explicación captura con mayor precisión y verdad la esencia de los orígenes de la auditoría estatal.
El historiador de la auditoría Richard Brown señaló una vez al discutir los orígenes de la auditoría: (Richard Brown: Ahistory of Accounting and Accounts (Edimburgo: T.C.ande.C.Jack, 1905), págs. Página 74)
Los orígenes de la auditoría se remontan a una época no muy lejana a los orígenes de la contabilidad... Cuando el desarrollo de la civilización hizo surgir la necesidad de confiar a alguien la gestión de la propiedad de otros, hubo una Clara necesidad de honestidad en el primero. Compruébalo.
Aquí, en realidad, plantea una cuestión de responsabilidad financiera y analiza explícitamente su relación con la auditoría.
El autor coincide con esta opinión. Cuando analizamos los orígenes de la auditoría estatal, debemos tomar la responsabilidad fiduciaria como punto de partida de nuestra investigación. Porque el surgimiento y desarrollo de la auditoría estatal están estrechamente relacionados con la evolución de la connotación de responsabilidad económica. La auditoría nacional surge del surgimiento de la responsabilidad económica y se desarrolla debido al desarrollo de la responsabilidad económica. La responsabilidad económica no sólo condujo al surgimiento de la auditoría estatal, sino que también limitó su desarrollo. En este sentido, la responsabilidad económica es la premisa y base objetiva para el surgimiento de la auditoría nacional.
1.2 Prerrequisitos para el origen de la auditoría nacional
La creación, desarrollo y desaparición de la auditoría sigue sus propias leyes internas. Históricamente, la auditoría estatal se originó a partir del establecimiento de relaciones de responsabilidad económica y se ha desarrollado y cambiado con el desarrollo de la política social y la economía y la evolución de las relaciones de responsabilidad. Finalmente muere con la desaparición de la relación de responsabilidad financiera. Por tanto, la premisa para el origen de la auditoría estatal es la existencia de una relación de responsabilidad económica. Sin existencia de relaciones de responsabilidad económica es imposible generar impulsos realistas y cargas realistas en los sistemas de pensamiento de las personas, y es imposible mostrar suficientes exigencias de responsabilidad en los comportamientos de las personas, no hay auditoría de conducta; , pensamiento de auditoría y sistema de auditoría.
¿Qué es la responsabilidad financiera?
La Oficina de Contabilidad General de Estados Unidos (GAO) cree que la responsabilidad gubernamental se refiere a la obligación de los gobiernos y agencias encargadas de la gestión y uso de los recursos públicos de explicar todas sus actividades al público.
Según la Oficina del Auditor General de Canadá, la rendición de cuentas consiste en cumplir y responder a las obligaciones que se le imponen. Se supone que existen al menos dos partes: una parte encomienda la obligación y la otra parte acepta la obligación, asume la responsabilidad e informa sobre la forma de cumplir la obligación.
La rendición de cuentas, según la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), se refiere a la responsabilidad conferida a la persona o entidad auditada de demostrar que administró o controló los asuntos que le fueron encomendados. de acuerdo con las condiciones bajo las cuales se proporcionaron los fondos.
En general, el significado de responsabilidad económica tiene diferentes connotaciones y extensiones según diferentes condiciones históricas. Estas definiciones las hace la gente moderna. Sin embargo, si nos quitamos el manto moderno que cubre estas definiciones y estudiamos su esencia, también corresponde explorar los orígenes de la auditoría estatal. Combinado con el entorno histórico de ese momento, se puede considerar que la responsabilidad económica es una relación de encomienda y encomienda que se forma cuando el sistema de administración de la propiedad se desarrolla hasta el punto en que la propiedad y los derechos de administración se separan, y el propietario confía los derechos de administración de la propiedad. al administrador de la propiedad. En esta relación, el propietario no sólo tiene el derecho de supervisar e inspeccionar la situación y los resultados de la gestión de los ingresos y gastos de la propiedad por parte del fiduciario, sino que también tiene la obligación de relevar al fiduciario de sus responsabilidades financieras no sólo; tiene derecho a solicitar al fiduciario el comportamiento de ingresos y gastos y se auditan sus resultados para eximirlo de responsabilidad, y está obligado a administrar fielmente los bienes encomendados y a informar los resultados de la gestión. Por lo tanto, en cuanto a la responsabilidad financiera del administrador de la propiedad, para salvaguardar sus derechos e intereses legítimos y liberar al administrador de sus responsabilidades, el propietario debe solicitar a un tercero independiente que la revise.
1.3 Los antecedentes políticos y económicos de la auditoría nacional
En el entorno y las condiciones de la sociedad primitiva, es imposible tener una relación de responsabilidad económica en el sentido anterior.
En los primeros días de la sociedad primitiva, los humanos no estaban separados de la naturaleza y no tenían conciencia de sí mismos. Entonces, los primeros pueblos primitivos no tenían luchas internas. Las personas trabajan juntas, se dividen en partes iguales y gastan juntas. No hay propiedad privada, ni explotación, ni clase, y su situación no es superior a la de los animales. Frente a la naturaleza, el ser humano se encuentra en el estado primitivo de "armonía entre el hombre y la naturaleza". No había ningún país en ese momento. El clan es la organización básica de la sociedad primitiva. Varios clanes forman una fratría basada en parentesco consanguíneo; varios parientes y una fratría forman una tribu con parentesco consanguíneo; Toda la sociedad primitiva estaba organizada en una secuencia orgánica de clanes, fratrías, tribus y alianzas tribales. Entre ellos, el clan y la tribu son las formas organizativas básicas. Los jefes de clan o jefes tribales son elegidos por el clan o la asamblea tribal respectivamente, y pueden ser reemplazados por la asamblea en cualquier momento. Los asuntos más importantes de cualquier clan suelen resolverse en una asamblea general de los miembros del clan. Todos los miembros del clan, incluidos hombres y mujeres, pueden participar y opinar, y todos los miembros son iguales.
Otra característica de las organizaciones de clanes es que no utilizan sistemáticamente la violencia para obligar a las personas a obedecer la violencia. El poder del clan se mantiene mediante el prestigio de la gente en las reuniones sociales y en los líderes del clan. Las comunas de clanes se basan en costumbres y hábitos tradicionales para ajustar las relaciones entre las personas y mantener el orden social, de modo que las personas puedan respetarlas voluntariamente sin utilizar la violencia para obligarlas a hacerlo. Después de describir todas las organizaciones de clanes, desde los clanes hasta las fratrías y las tribus, Engels hizo una vez este comentario: (Engels: "El origen de la familia, la propiedad privada y el Estado", "Obras escogidas de Marx y Engels", volumen 4, págs. 92- 93 Página. )
¡Qué sistema tan maravilloso es este sistema de clanes tan simple y simple! No había ejércitos, gendarmes y policías, ni nobles, reyes, gobernadores, magistrados y jueces, ni cárceles, ni pleitos, todo estaba en orden. Todas las disputas y disputas son resueltas por todas las partes, es decir clanes o tribus, o por todos los clanes la venganza de sangre sólo se utiliza como un método extremo y raramente utilizado;... Aunque los asuntos públicos en aquella época eran más, hoy en día hay muchos; ,... Sin embargo, no existían órganos de gobierno tan inflados y complejos como los que existen hoy. Todos los problemas los resuelven las propias partes y, en la mayoría de los casos, las costumbres tradicionales lo han ajustado todo. .....Todos son iguales y libres, incluidas las mujeres...
Las diferencias y oposiciones entre el hombre y la naturaleza objetiva no son añadidas desde fuera, sino inherentes a ellas mismas. Los pueblos primitivos no podían distinguir las diferencias y oposiciones sólo cuando su inteligencia y fuerza física eran extremadamente bajas.
Pero, en esencia, esta "directa" indistinguible contiene en sí misma una "indirecta" que se distinguirá en un desarrollo posterior. Porque, en definitiva, el hombre no puede prescindir de la naturaleza objetiva. Por el contrario, los seres humanos siempre dependen del procesamiento y transformación de la naturaleza objetiva para sobrevivir. Es en esta práctica de producción donde se mejoran la inteligencia y la fuerza física humanas, para que puedan distinguirse gradualmente de la naturaleza objetiva. (Wang: Philosophical Reflections on History, China Social Sciences Press, 1988, pp. 14-15.) Sin embargo, lo que marca el progreso real de los seres humanos no es sólo que los seres humanos estén separados de la naturaleza, tengan conciencia de sí mismos y distingan entre sujeto y objeto. También rompió el estado de no disputas entre personas. En otras palabras, desde distinguirse de la naturaleza objetiva hasta comprender mejor las diferencias y oposiciones entre los humanos y las batallas, este es el verdadero punto de partida para que los seres humanos pasen de la ignorancia a la civilización. Cuando hay diferencias, hay contradicciones potenciales. Cuando hay contradicciones, hay motivación para un mayor desarrollo. Hay una relación de intercambio de bienes necesarios y de cálculo entre sí. Para los humanos, encontrar sus diferencias les permite compararse entre sí. Cuando se conocen y realizan actividades, deben considerar las relaciones y luego pueden comunicarse entre sí. Por supuesto, en el caso de niveles de producción extremadamente bajos en las sociedades primitivas, esta comparación y esta correlación son a menudo similares o incluso indistinguibles. Sin embargo, después de todo, la misma diferencia sigue siendo diferente, lo que demuestra que los seres humanos finalmente han dado el primer paso desde el estado de ignorancia de ser desinteresados, igualados y salir del paso. Desde la perspectiva de la historia social de clase, esto es un gran progreso.
En esta etapa del desarrollo de la sociedad primitiva, si las personas carecen de lo necesario, como alimentos para sobrevivir, y otros tienen estos alimentos, pero no hay una distribución justa, entonces las personas hambrientas nunca se quedarán quietas y espera a morir. El deseo de sobrevivir los llevará inevitablemente a intercambiar entre sí, o a robar o incluso comerse a los de su propia especie. De este modo se rompió el estado indiscutible de la sociedad primitiva. Esto marca la desaparición de la propiedad pública primitiva y el surgimiento de la propiedad privada. También marca la transición del "comunismo primitivo" a una sociedad de clases que necesita ser soportada y operada por diversas responsabilidades y obligaciones.
Ya sea intercambiando artículos necesarios, robándose las cosas de los demás o comiendo lo mismo, todo muestra que el nivel de productividad en ese momento era extremadamente bajo y la gente no tenía excedentes, excepto apenas para sobrevivir. Por tanto, se puede decir que la relación entre las personas en este momento es una relación primitiva de "libertad" e "igualdad", una especie de "libertad" e "igualdad" que mantiene el nivel de vida mínimo para que los seres humanos sobrevivan. En este momento, la humanidad está lejos de entrar en la era de la civilización y la ignorancia. En una era comunista tan primitiva, sin clases ni propiedad privada, aún no se ha formado una relación de responsabilidad entre las personas, por lo que no existe una relación de responsabilidad económica.
Cuando los humanos ingresaron a la sociedad esclavista, surgió una relación de confianza con responsabilidad económica.
Con el desarrollo de la productividad, los conceptos y acciones de las personas en la distribución de los medios de producción y productos han cambiado. Los conceptos privados y la idea de "ocupar los medios de producción primero y luego rápidamente" han comenzado a tomar fuerza. brotar. Cuando la producción material se desarrolla hasta cierto punto, especialmente cuando aparece un gran número de excedentes de productos, lo que permite a algunas personas de la sociedad deshacerse del trabajo físico y especializarse en la gestión y supervisión financiera, la investigación científica y las actividades literarias y artísticas, inevitablemente Provocar cambios en las relaciones y conceptos entre las personas. Conmoción y cambio. Como resultado, bajo el estímulo de la propiedad privada y la división social del trabajo, las antiguas relaciones de producción entre las personas comenzaron a ser reemplazadas por nuevas relaciones entre las personas (relaciones de responsabilidad), y la sociedad mostró una nueva prosperidad. En otras palabras, al final de la sociedad primitiva, las frecuentes guerras de consumo puro entre tribus habían demostrado que la propiedad pública primitiva y las antiguas relaciones de producción ya no podían adaptarse al entorno social en desarrollo. Si la sociedad humana quiere sobrevivir y desarrollarse, debe ser reemplazada por nueva propiedad y nuevas relaciones de producción. Esta nueva propiedad es propiedad privada; esta nueva relación entre las personas es una relación responsable entre amo y esclavo, que no existía en la sociedad primitiva del pasado. Es esta relación entre propiedad privada y responsabilidad la que marca el fin de la sociedad primitiva y el nacimiento de una nueva sociedad. Al mismo tiempo, es esta relación de responsabilidad la que marca la transición de la humanidad de la barbarie a la civilización.
Como se mencionó anteriormente, las organizaciones de clanes sólo pueden manejar asuntos sociales sobre la base de que los miembros sociales trabajen juntos, vivan juntos y sean iguales. Es impotente ante la explotación y la fragmentación de la sociedad en clases antagónicas. Los nuevos dueños de esclavos y los esclavos tenían intereses de clase fundamentalmente opuestos, y la contradicción era irreconciliable. Para salvaguardar sus propios intereses económicos y suprimir la resistencia de los esclavos, los propietarios de esclavos deben ocupar una posición dominante en la política, utilizar instituciones violentas para mantener la explotación de los esclavos y establecer un orden social que satisfaga sus propias necesidades.
Este órgano de violencia organizada es el Estado, el aparato estatal que le sirve fielmente.
Existe una diferencia esencial entre el Estado y la organización de clanes de la sociedad primitiva. Esto se manifiesta principalmente en el hecho de que crea una autoridad pública que está separada del pueblo y está por encima del pueblo. Bajo el sistema público original, el poder público pertenecía a todos los miembros del clan y no requería ninguna agencia coercitiva especial. El poder estatal está formado por diferentes estados, incluidos el ejército, los tribunales, las prisiones y la policía. De acuerdo con este poder especial, se exigía al pueblo que pagara impuestos y al mismo tiempo se formaban funcionarios. Aquí, el gobernante esclavista como propietario es el principal, y el agente como administrador es el fiduciario. La relación entre el propietario (el representante centralizado del rey, el propietario de esclavos) y los administradores (funcionarios de todos los niveles, administradores de diversos asuntos, la otra parte a la que se le confía la responsabilidad) es a la vez una afiliación administrativa y una dependencia personal. Bajo este sistema, el rey autoriza a los funcionarios de todos los niveles a gestionar diversos asuntos estatales, y los funcionarios de todos los niveles sólo son responsables ante el rey. Las responsabilidades de los funcionarios ante el rey se pueden dividir básicamente en cuatro tipos: responsabilidades políticas, responsabilidades administrativas, responsabilidades legales y responsabilidades económicas. Para comprobar si los funcionarios de todos los niveles han cumplido honestamente sus responsabilidades económicas y si los diversos gastos e impuestos del país están en consonancia con los deseos del rey, el gobernante representado por el rey designará a otro personal a tiempo parcial o completo para llevar a cabo realizar trabajos de inspección en su nombre. Este acto de vigilancia económica fue el ejercicio de auditoría estatal original.
El trabajo de auditoría nacional en ese momento fue el resultado inevitable del fortalecimiento del despotismo esclavista por parte de la clase dominante. El poder de los auditores deriva de su apego a la corona. La principal responsabilidad de la agencia de auditoría es supervisar desde una perspectiva económica si los funcionarios de todos los niveles son leales al rey, si representan los intereses económicos del grupo gobernante propietario de esclavos con el rey como núcleo, y si ejercen plenamente sus funciones. las funciones de gestión económica de las instituciones estatales. Bajo la bandera del país, desempeña funciones especiales asignadas por la clase esclavista. Es esencialmente un instrumento de la dictadura de los esclavistas. Sin embargo, el surgimiento de tales instituciones y trabajos muestra que los propietarios de esclavos comenzaron a prestar atención a la gestión del seguimiento y la auditoría de los asuntos económicos para mantener el mantenimiento y funcionamiento normales de su propia maquinaria estatal y salvaguardar sus propios intereses económicos. Al mismo tiempo, también muestra que la agencia de auditoría y el trabajo de auditoría, como componentes especiales de la maquinaria estatal, se diferencian de la maquinaria de gestión estatal en la aceptación de encomiendas y en la asunción de responsabilidades de supervisión económica. La diferencia es que, como señala el marxismo, el tamaño del poder económico determina el número de superestructuras. Es posible que la clase esclavista también tuviera una maravillosa comprensión de la sensibilidad. Por lo tanto, en el proceso de establecimiento del poder político, el rey encomendó a un gran número de funcionarios el trabajo de gestión, que era un acto de encomienda, mientras que la agencia de auditoría asumió la responsabilidad de supervisar las responsabilidades económicas y ayudó a los grupos de interés a lograr el propósito de consolidando su dominio. Este es un sistema de supervisión de arriba hacia abajo. Ésta es la naturaleza de las instituciones de auditoría estatal en los regímenes autoritarios.
——Citado de "World Auditing History" de Wenshuo.