1. Desventajas del modelo de separación del impuesto sobre la renta de las empresas En el pasado, el impuesto sobre la renta de las empresas de mi país implementaba un sistema tributario que diferenciaba entre empresas nacionales y extranjeras, legislaba y cobraba por separado. Es decir, las empresas con capital nacional estaban sujetas a la "República Popular China y la República Popular China" emitida por el Consejo de Estado en 1993. Según el Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China, las empresas con inversión extranjera aplicará la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China y las Empresas con Inversión Extranjera y las Empresas Extranjeras" adoptada en la Cuarta Sesión del Séptimo Congreso Nacional del Pueblo en 1991. Esta diferencia formalmente aplicable seguramente irá acompañada de diferencias en la contenido sustantivo aplicable, y la diferencia en el contenido sustantivo refleja principalmente las enormes diferencias en las políticas fiscales preferenciales y las políticas de deducción antes de impuestos aplicables a las empresas con financiación nacional y a las empresas con financiación extranjera al pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. Cabe decir que cuando se estableció por primera vez este modelo de separación, es decir, desde la reforma y apertura de los años 1980, para atraer la inversión extranjera y promover el desarrollo económico, se ha demostrado necesario adoptar políticas fiscales para las empresas con financiación extranjera. empresas que son diferentes de las empresas de capital nacional. Sin embargo, después de más de 20 años de desarrollo, las condiciones económicas y sociales de mi país han experimentado enormes cambios. Inicialmente se estableció el sistema económico de mercado socialista y la integración y los intercambios con la economía internacional se han vuelto más estrechos, especialmente después de unirse a la OMC. empresas de capital nacional y empresas de capital extranjero Las empresas estarán bajo una presión competitiva relativamente justa ya sea en el mercado interno o en el mercado internacional. En una situación tan nueva, vemos que, por un lado, la intención original de establecer el modelo de separación -. atraer inversión extranjera para promover el desarrollo económico. Esto se puede lograr mediante otras condiciones relevantes o la creación de condiciones relevantes en el futuro, como una situación política estable, un impulso de desarrollo económico sostenido y excelentes vehículos gordos en cuclillas [Huang? Zhao? Matar a los viejos? 哂 cono de estrategia ya se ha cama Huanban cría halcón se destaca 赜谱鄱骋 ARC ⒐ Di Ding ⒐ Caracoles de abeto se reunieron? La enorme diferencia en la carga fiscal entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera debilita la competitividad de las empresas de financiación nacional y pone en peligro su supervivencia. La razón es que en el pasado, los dos conjuntos de sistemas impositivos eran demasiado laxos para las empresas con financiación extranjera y demasiado estrictos para las empresas con financiación nacional en términos de incentivos fiscales, deducciones antes de impuestos y otras políticas, lo que hacía que la carga fiscal media real fuera Antes de la adhesión de mi país a la OMC, el problema no surgía porque las empresas con inversión extranjera todavía estaban restringidas por otras leyes pertinentes y por la competencia entre empresas nacionales y extranjeras. Sin embargo, a medida que mi país se une a la OMC y se vuelve más abierto al mundo exterior, las inversiones extranjeras se han ido imponiendo gradualmente diversas restricciones a la entrada, como restricciones geográficas, restricciones de acceso al mercado, restricciones de participación en el capital, etc. Los problemas mencionados anteriormente harán que las empresas nacionales enfrenten serios desafíos de supervivencia. [1]2． Hay lagunas en las políticas fiscales preferenciales que distorsionan las operaciones comerciales y reducen los ingresos fiscales. Por ejemplo, un número considerable de empresas con financiación extranjera han retirado su capital o han cambiado su apariencia antes de que finalice el período preferencial, registrando nuevas empresas, inyectando el negocio de la empresa original en la nueva empresa, disfrutando de las preferencias políticas habituales y continuando explotar las lagunas políticas y provocar que la empresa original cierre con "pérdidas" o directamente Cancelación [2] Por otro lado, muchas empresas con financiación nacional están ansiosas por imitar a las empresas con financiación extranjera para evadir impuestos, y muchas empresas con financiación nacional están ansiosas por imitar a las empresas con financiación extranjera para evitar impuestos; También han surgido empresas falsas con financiación extranjera. Por ejemplo, algunas empresas con financiación nacional han disfrutado de los beneficios de la "inversión de retorno" transfiriendo fondos al extranjero y reinvirtiendo en China.
3. La política fiscal preferencial del Sistema Generalizado de Preferencias afecta la optimización de la utilización de la estructura de inversión extranjera por parte de mi país y el ajuste de la estructura industrial. Dado que nuestro país ha implementado en el pasado políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas en la tributación relacionada con el exterior, que eran principalmente políticas preferenciales regionales, esta política preferencial con el carácter de Sistema Generalizado de Preferencias ha exacerbado, por un lado, el desequilibrio de la economía. El desarrollo entre regiones, por otro lado, refleja la estimulación de la escala pero carece de la guía de la estructura de escala, por lo que no tiene un efecto gravitacional obvio en las industrias intensivas en capital y tecnología. muchas ganancias a aquellos proyectos de inversión que requieren mucha mano de obra y tienen bajo contenido técnico, [3] Algunas empresas extranjeras incluso han transferido industrias con mucha contaminación y alto consumo de energía a nuestro país.
2. Ajustes de políticas e interpretaciones de la nueva "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" En vista de los enormes inconvenientes que han ido surgiendo gradualmente en el actual modelo de separación de legislación y recaudación separadas del impuesto sobre la renta de las empresas para los nacionales de mi país. y empresas con financiación extranjera. La "fusión de los dos impuestos" es la tendencia general. El 16 de marzo de 2007, la Quinta Sesión del Décimo Congreso Nacional del Pueblo aprobó la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, que entró en vigor el 1 de enero de 2008. La nueva ley tributaria ha introducido importantes ajustes al sistema original del impuesto sobre la renta de las empresas y a las políticas conexas.
Los principales cambios son los siguientes:
(1) Contribuyentes y obligaciones tributarias La implementación del sistema de impuesto de sociedades es la dirección de la reforma del sistema de impuesto de sociedades. Para atender a esta tendencia, el. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades define el alcance de los contribuyentes como empresas y para otras organizaciones que obtienen ingresos, al mismo tiempo se ha cancelado el requisito de la ley tributaria nacional anterior de determinar a los contribuyentes sobre la base de una "contabilidad económica independiente", con el fin de evitar la duplicación. tributación, también estipula que las empresas unipersonales y las sociedades colectivas no son aplicables a la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, es decir, lo mencionado anteriormente. En segundo lugar, las empresas todavía sólo recaudan el impuesto sobre la renta de las personas físicas; en segundo lugar, en cuanto al alcance de las obligaciones tributarias, la nueva; La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas adopta los conceptos estandarizados de "empresas residentes" y "empresas no residentes". Las primeras tienen obligaciones fiscales completas, es decir, pagan impuestos sobre todos sus ingresos nacionales y extranjeros. es decir, generalmente solo paga impuestos sobre sus ingresos obtenidos dentro del territorio de mi país. En cuanto a los criterios de juicio de los dos, la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa se refiere a las prácticas internacionales comunes y la situación real de nuestro país, y adopta la "estándar de lugar de registro" "un enfoque que combina "estándares de agencias de gestión reales"; finalmente, en vista de las particularidades de Hong Kong, Macao y Taiwán, (2) Ingresos y deducciones En cuanto a la determinación de los ingresos, el nuevo impuesto sobre la renta de las sociedades La ley agrega una definición de la connotación de ingreso total, que es "la intención de la empresa de obtener ingresos obtenidos de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria" es diferente de la ley original del impuesto sobre la renta corporativa que solo enumera la denotación del ingreso total. , pero carece de una definición de la connotación de ingreso total; en segundo lugar, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades distingue estrictamente entre "ingresos no imponibles". La diferencia entre "ingresos imponibles" y "ingresos libres de impuestos" es que el primero sí lo hace. no constituyen ingresos imponibles, mientras que estos últimos constituyen ingresos imponibles pero están exentos [4] Las disposiciones específicas incluyen el aumento de las asignaciones fiscales y su incorporación al sistema administrativo de gestión fiscal. Los ingresos procedentes de fondos fiscales, como las tasas institucionales y los fondos gubernamentales, están claramente definidos. como "ingresos no imponibles", mientras que los ingresos por intereses procedentes de bonos del Estado, dividendos y bonificaciones entre empresas residentes cualificadas, etc., se definen como "ingresos libres de impuestos". Las disposiciones anteriores sobre la determinación de los ingresos aclararán más el alcance de la base imponible para el impuesto sobre la renta de las sociedades.
En cuanto a las deducciones antes de impuestos, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades unifica las políticas de deducción para diversos gastos realmente incurridos por empresas nacionales y con financiación extranjera: el primero son los gastos salariales que implementaba la ley fiscal. un sistema de cálculo de impuestos para empresas con financiación nacional, [5] y las empresas con financiación extranjera implementan el sistema de deducción real. La nueva ley adopta uniformemente el sistema de deducción real y relaja las restricciones sobre las deducciones antes de impuestos para gastos salariales (se establecerán disposiciones específicas). en las normas de aplicación); en segundo lugar, los gastos de donación. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades prevé la deducción de las donaciones de bienestar público. Las regulaciones sobre la proporción son diferentes de la ley fiscal anterior que limitaba la parte de la renta imponible anual de financiación nacional. para las empresas con financiación extranjera, se limita a la parte de los beneficios anuales totales de la empresa dentro del 12%. [6] La nueva ley unifica el porcentaje de deducción y lo aumenta al 12% (para las empresas con financiación nacional). Dicho nivel de deducción equivale en realidad a una preferencia de deducción del 100% para el monto de la donación para la mayoría de las empresas, y también está en línea con. práctica internacional; el tercero son los gastos de I+D. En el pasado, la legislación fiscal distinguía dos situaciones para la deducción de los gastos de I+D, es decir, si el aumento de los gastos de I+D es del 10%, los gastos de I+D sólo pueden deducirse. con base en los hechos.
Para lo anterior, sobre la base de las deducciones reales, se puede deducir el 50% del monto real de la renta imponible del año. La nueva ley del Impuesto sobre Sociedades estipula que siempre y cuando. Como una empresa incurre en gastos de investigación y desarrollo, independientemente de su tasa de crecimiento, se pueden deducir de acuerdo con el monto real incurrido. El 150% del monto se puede deducir de la renta imponible del año en curso (que se especificará en las reglas de implementación). ), con el fin de alentar aún más a las empresas a realizar investigación y desarrollo de alta tecnología y mejorar la competitividad científica y tecnológica, finalmente, los gastos de publicidad, en la ley fiscal anterior para las empresas nacionales La deducción de los gastos de publicidad seguía una política de deducción clasificada, que era relativamente baja; complicado [7] Para las empresas con financiación extranjera, los gastos de publicidad se deducen de acuerdo con la situación real. La nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa estipula que los gastos de publicidad de las empresas que no excedan el 15% de los ingresos por ventas del año se pueden deducir de acuerdo con. En la situación real, la parte excedente se puede trasladar a años posteriores para su deducción (que se especificará en las reglas de implementación), lo que lo hace relativamente simple y claro. Además, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades ha unificado disposiciones sobre la deducción de los gastos reales incurridos por las empresas en activos fijos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión e inventarios.
(3) Tasa impositiva La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial establece la tasa del impuesto sobre la renta empresarial en un 25% y, al mismo tiempo, implementa una tasa impositiva solidaria del 20% para las empresas pequeñas y de bajos beneficios que cumplan con los condiciones prescritas.
La antigua tasa del impuesto sobre la renta para las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera era del 33%. Al mismo tiempo, se implementaron tasas impositivas preferenciales del 24% y el 15% para las empresas con financiación extranjera en algunas áreas especiales y se aplicaron cuidados de dos niveles. Se aplicaron tipos impositivos del 27% y el 18% para las empresas de bajos beneficios con financiación nacional, respectivamente. La determinación del nuevo tipo impositivo tiene en cuenta que hay demasiados tramos impositivos originales, lo que da lugar a una gran brecha entre el tipo impositivo nominal y la carga fiscal real de diferentes tipos de empresas, y es necesario unificar el tipo impositivo. Es necesario aumentar la carga tributaria lo menos posible y, al mismo tiempo, la reducción de los ingresos fiscales debe controlarse dentro de un rango asequible. También se debe considerar el nivel de la tasa impositiva internacional, especialmente la de los países (regiones) vecinos. [9] Se puede decir que el 25% favorece la mejora de la eficiencia de las empresas y la atracción de inversiones extranjeras.
(4) Preferencias fiscales Para unificar las cargas del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras, la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial adopta cinco métodos para integrar políticas fiscales preferenciales anteriores: Primero, proporcionar altos impuestos nacionales empresas de tecnología en todo el país Implementar una tasa impositiva preferencial del 15% y, al mismo tiempo, ampliar los incentivos fiscales para instituciones de capital de riesgo, organizaciones de bienestar público sin fines de lucro y otras instituciones, así como incentivos fiscales para que las empresas inviertan en protección ambiental, energía y conservación del agua y producción segura [10] En segundo lugar, conservar los incentivos fiscales para la inversión en instalaciones básicas, [11] políticas fiscales preferenciales para la agricultura, la silvicultura, la ganadería y la pesca, en tercer lugar, políticas de exención y reducción de impuestos directos para las empresas laborales y de servicios; , las empresas de bienestar social y las empresas de utilización integral de recursos utilizan respectivamente políticas específicas de deducción salarial para el personal empleado y salarios para los empleados discapacitados. La política será reemplazada por una política de súper deducción y una política de resta para la utilización integral de recursos en cuarto lugar, para los ingresos operativos altos; -Las empresas tecnológicas establecidas después de la implementación de la nueva ley en las zonas económicas especiales y en la Nueva Área de Shanghai Pudong que necesiten un apoyo clave del Estado, recibirán "dos exenciones y tres deducciones" a partir del "medio" año de producción. política preferencial, mientras se continúa implementando la política preferencial de impuesto sobre la renta para las empresas fomentadas en la Región de Desarrollo Occidental, es decir, implementando un trato preferencial transitorio para los dos tipos de empresas mencionados anteriormente, cancelando la eliminación de las empresas productivas con inversión extranjera y las de alta inversión; empresas tecnológicas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología Políticas regulares de reducción y exención de impuestos y políticas de reducción de la mitad de impuestos para empresas con inversión extranjera cuyos productos se exportan principalmente.
Además de la integración de políticas fiscales preferenciales anteriores, la nueva ley tiene como objetivo aliviar el impacto de la nueva ley sobre el aumento de las cargas fiscales en algunas empresas antiguas, reducir el impacto a corto plazo en la introducción de inversión extranjera, y evitar impactos drásticos en la vida económica, basándose en los requisitos de estabilidad de la ley, el principio de protección de los intereses fiduciarios de los contribuyentes y el principio de no retroactividad de las leyes tributarias, también estipula la implementación de medidas transitorias para Empresas que originalmente disfrutaban de un trato fiscal preferencial legal: las empresas que hayan sido aprobadas para su establecimiento antes de la promulgación de la nueva ley estarán sujetas a las regulaciones fiscales en ese momento. Las leyes fiscales y los reglamentos administrativos estipulan que aquellos que disfruten de tasas impositivas bajas gradualmente. transición a las tasas impositivas estipuladas en la nueva ley dentro de los cinco años siguientes a la implementación de la nueva ley, aquellos que disfrutan de reducciones y exenciones fiscales regulares pueden continuar disfrutándolas después de que la nueva ley entre en vigor hasta su vencimiento, pero sin obtener ganancias; aquellos que aún no hayan disfrutado del trato preferencial, el período preferencial se computará a partir del año de entrada en vigor de la nueva ley. Lo que hay que dejar claro aquí es que sólo las empresas que disfrutaban de políticas preferenciales de acuerdo con las leyes y reglamentos administrativos de ese momento pueden disfrutar de las medidas de transición, es decir, que originalmente se basaban en regulaciones departamentales, regulaciones locales, regulaciones de los gobiernos locales, etc. . que fueran inferiores a las leyes y reglamentos administrativos. Las empresas que disfruten de políticas preferenciales en virtud de documentos legales sexuales no gozarán de medidas transitorias.
(5) Gestión de Recaudación En cuanto a la recaudación y gestión del Impuesto sobre Sociedades, la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, en virtud de que debe implementarse de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración del Impuesto, establece disposiciones complementarias sobre los métodos de pago de impuestos y el ajuste fiscal: para el primero, en el pasado, la ley tributaria estipula que las empresas con financiación nacional pagarán impuestos localmente como unidades de contabilidad económica independientes, mientras que las empresas con financiación extranjera implementarán impuestos consolidados por parte del jefe. oficina La nueva ley unifica el método de pago de impuestos. Para las empresas residentes, el lugar de registro de la empresa será el lugar de pago de impuestos, pero el lugar de registro es el lugar de la agencia de gestión real. del pago de impuestos, y para las instituciones comerciales sin requisitos de persona jurídica establecidas por empresas residentes en mi país, el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a las empresas residentes para comodidad de los contribuyentes, lo que la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades pretende combatir; El fenómeno cada vez más grave de la elusión fiscal utiliza esto como un medio eficaz para prevenir diversas conductas de elusión fiscal. Para ello, la nueva ley estipula claramente la prevención de los precios de transferencia entre partes relacionadas. En comparación con la antigua ley, el contenido añadido es: el alcance de la misma. la aplicación del principio de plena competencia se amplía a todas las transacciones comerciales (incluido el reparto de costos en activos intangibles y servicios laborales), acuerdos anticipados de fijación de precios entre las autoridades tributarias y empresas afiliadas, reforzando la obligación de las empresas afiliadas de presentar declaraciones de transacciones comerciales afiliadas, etc. por otro lado, aumentar la prevención de la evasión fiscal en los paraísos fiscales, [12 ] Prevenir la subcapitalización, [13] Antievasión fiscal general [14]
3. Medidas de respuesta empresarial ante los grandes cambios Tras la "fusión de dos impuestos" y la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas, se realizan ajustes importantes en las políticas pertinentes. Las empresas también realizarán los ajustes correspondientes en los aspectos de planificación fiscal, como las operaciones antes de impuestos, las inversiones y la gestión financiera, para adaptarse a las enormes fluctuaciones. causados por la aplicación de la nueva ley y para volver a minimizar su propia carga fiscal.
1. La planificación de la elección de la forma organizativa empresarial se basa principalmente en las disposiciones del ámbito de aplicación de la nueva ley. Las formas organizativas actuales de las empresas en nuestro país incluyen principalmente sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas y empresas unipersonales. La nueva ley establece que estas dos últimas no están sujetas a esta ley del impuesto sobre la renta de las sociedades, es decir, las dos últimas únicamente. pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas, mientras que los dos primeros después de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, los accionistas deben volver a pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, dado que los dos últimos tienen mayores responsabilidades que los dos primeros, las empresas pueden elegir razonablemente su organización después de sopesar sus propias perspectivas de desarrollo. pronósticos de escala, riesgos de mercado y otros factores para pagar relativamente menos impuestos. Cabe agregar que, de acuerdo con la Ley de Empresas Unipersonales de mi país y las regulaciones pertinentes [15], las empresas totalmente nacionales de China han disfrutado de la suspensión del impuesto sobre la renta corporativa desde el 1 de enero de 2001, y sólo el impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos operativos de los inversores. Sin embargo, dado que la Ley de Empresa Unipersonal de mi país no se aplica a las empresas de propiedad totalmente extranjera, las políticas anteriores no son aplicables. Sin embargo, para implementar el principio de unificar la ley del impuesto sobre la renta para empresas nacionales y extranjeras, las empresas unipersonales estipuladas en la nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial deben incluir empresas de propiedad totalmente extranjera. ¿La forma organizativa de la empresa en este párrafo será diferente al mundo exterior? ¿El apellido es Xun Embarazo Baño?
2. La planificación de la selección del método de inversión se basa principalmente en las disposiciones de la nueva ley sobre ingresos libres de impuestos. Cuando una empresa tiene activos temporalmente inactivos y quiere invertir en el extranjero, puede optar por comprar acciones, bonos o invertir directamente. La nueva ley estipula claramente que los ingresos por intereses de los bonos gubernamentales y los dividendos y los ingresos por bonificaciones entre empresas residentes calificadas son ingresos libres de impuestos. En términos de equilibrio de riesgo y rendimiento, es una mejor opción de inversión en comparación con otros bonos y dividendos.
3． La planificación basada en impuestos tiene como objetivo principal ajustar la política de deducción antes de impuestos según la nueva ley, porque esto conducirá a una clara diferencia entre la deducción de este año y la del próximo año. Por ejemplo, si se cancelan los estándares finales de deducción de impuestos para salarios, honorarios de publicidad y otros gastos, y se pueden desembolsar de acuerdo con los gastos reales, entonces las bonificaciones de los empleados de este año se pueden posponer hasta principios del próximo año, y algunos anuncios se pueden cancelar. pospuesto hasta el próximo año. Completamente enumerado antes. Otro ejemplo es la relajación de los estándares de deducción de donaciones y las condiciones para la súper deducción de gastos de I+D. De esta manera, si las empresas cambian los gastos en los dos tipos de proyectos anteriores originalmente realizados este año al próximo, pueden enumerar más. gastos antes de impuestos. En segundo lugar, desde la perspectiva de la implementación de la nueva ley, la planificación basada en impuestos reduce principalmente las obligaciones tributarias al estrechar la base de cálculo del impuesto, como anticipar completamente las posibles pérdidas y gastos y cancelar las pérdidas existentes de manera oportuna.
A medida que la nueva ley ha ajustado la política de deducción antes de impuestos, ha flexibilizado las disposiciones sobre salarios, donaciones, gastos de investigación y desarrollo y gastos de publicidad, especialmente para las empresas con financiación nacional, el límite de deducción se ha incrementado considerablemente, para que las empresas puedan hacerlo. estar dentro de los límites de la nueva ley, adoptar el principio de "tomar lo alto en lugar de lo bajo", es decir, enumerar completamente los salarios, donaciones, gastos de investigación y desarrollo, gastos de publicidad, etc. dentro del rango prescrito; la nueva ley cambia la base de cálculo para las deducciones por donaciones de la renta imponible original a la ganancia total, mientras que la renta imponible es la renta después de ajustar la ganancia total. Dado que la ganancia total es un concepto contable, su operación de cálculo no es tan estricta como. la renta imponible. La empresa puede ampliar plenamente el beneficio total sin violar las reglas, esto aumentará el monto de la deducción, por supuesto, también es necesario tener en cuenta que las empresas deben distinguir estrictamente entre gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial, porque el pre; -El estándar de deducción de impuestos para este último es mucho más estricto que para el primero,[16] y dado que los dos se confunden fácilmente, las empresas deben establecer cuentas detalladas en "Gastos comerciales" para la contabilidad.
4． La planificación basada en tipos impositivos está dirigida principalmente a los ajustes de los tipos impositivos realizados por la nueva ley. En primer lugar, en términos generales, los puntos clave de esta forma de planificación son: dado que el tipo impositivo disminuirá significativamente después de la implementación de la nueva ley fiscal el próximo año, las empresas deberían reducir legalmente sus beneficios antes de esa fecha y esforzarse por posponer los beneficios para el futuro. . Los métodos que se pueden adoptar incluyen: diferir el momento de reconocimiento de los ingresos por ventas, aumentar los esfuerzos de desarrollo tecnológico, acelerar las actualizaciones de equipos y el progreso de la transformación tecnológica, acelerar la depreciación de los activos fijos, etc. A través de los acuerdos anteriores, las ganancias se pueden retener en los años siguientes, por lo que lograr mayores ganancias después de impuestos. En segundo lugar, si bien la nueva ley reduce la tasa impositiva en su conjunto, aunque por un lado integra tasas impositivas en diferentes niveles, aún mantiene la tasa impositiva más baja para las empresas pequeñas y de baja rentabilidad. Por lo tanto, las empresas pueden predecir su propia escala. y la rentabilidad, en conjunto, el nivel limitado de ganancias se puede controlar dentro de un cierto rango y se puede aplicar una tasa impositiva más baja.
5． La planificación fiscal preferencial está dirigida principalmente a los importantes ajustes e integración de las políticas fiscales preferenciales anteriores realizadas por la nueva ley. En primer lugar, en términos generales, el sistema fiscal preferencial establecido por la nueva ley se basa en un "trato preferencial industrial, complementado con un trato preferencial regional", que es completamente diferente de la política anterior de "un trato preferencial principalmente regional, complementado con un trato preferencial industrial". Por lo tanto, las empresas están implementando un trato fiscal preferencial. Al planificar políticas, debemos cambiar nuestra perspectiva de la planificación fiscal en el lugar de la inversión a la planificación fiscal en la dirección de la inversión, invirtiendo en empresas de tecnología bien remuneradas, realizando inversiones empresariales o invirtiendo en protección del medio ambiente, conservación de energía y agua, seguridad de la producción, agricultura, silvicultura, ganadería, pesca e inversiones en instalaciones, etc., en lugar de centrarse más en la inversión en áreas específicas como zonas económicas especiales y zonas de desarrollo económico. , las empresas deben prestar atención al hecho de que debido a la política de exención y reducción de impuestos directos de la nueva ley para empresas de servicios laborales, empresas de bienestar y empresas de utilización integral de recursos Adoptar políticas preferenciales alternativas, es decir, adoptar la política de agregar deducciones salariales y restar ingresos ha hecho que las empresas antes mencionadas sean más estrictas, razonables y científicas a la hora de disfrutar de preferencias fiscales. Por lo tanto, si las empresas antes mencionadas han violado las normas fiscales en el pasado, esto debe corregirse a tiempo, y las empresas que planean hacerlo de manera oportunista. explotar las industrias antes mencionadas en el futuro debe ser cauteloso, finalmente, las empresas antiguas que pueden disfrutar de las políticas preferenciales durante el período de transición deben aprovechar al máximo este período de transición y pueden agregar nuevos productos durante el período de transición. inversión, ampliar la fuerza y sentar una base sólida para una competencia igualitaria con nuevas empresas en el futuro o, sobre la base de no ampliar la escala, intentar maximizar las ganancias durante el período de transición de cinco años y disfrutar de los beneficios fiscales al máximo. .
6. La planificación de los métodos de pago de impuestos se basa principalmente en las disposiciones de la nueva ley sobre el cálculo sumario y el pago del impuesto sobre la renta. Cuando una empresa y sus unidades subordinadas tienen ganancias y pérdidas, deben intentar combinar las empresas para declarar ganancias y pérdidas; de lo contrario, una unidad pagará el impuesto sobre la renta empresarial y la otra tendrá que esperar para compensar las pérdidas, lo que afectan los intereses generales de la empresa. La nueva ley estipula que las empresas residentes y sus instituciones comerciales establecidas en el territorio de mi país que no tienen condición de persona jurídica deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial en forma consolidada. La empresa puede utilizar la relación especial. entre ambos para organizar razonablemente la distribución de ganancias y pérdidas, a fin de lograr el propósito de soportar una menor carga fiscal en su conjunto.
7. La planificación para evitar infracciones fiscales se basa principalmente en las disposiciones especiales de ajuste fiscal de la nueva ley sobre evasión fiscal. Dado que la nueva ley ha aumentado significativamente sus esfuerzos contra la evasión fiscal, ha prestado especial atención a la prevención de los precios de transferencia de partes relacionadas, ha estipulado una serie de disposiciones pertinentes y también ha añadido medidas contra la evasión fiscal, como la prevención de la evasión fiscal en el ámbito fiscal. paraísos, evitando la escasez de capital y la lucha contra la evasión fiscal en general, haciendo así En el pasado, la lucha contra la evasión fiscal estaba dirigida principalmente a empresas con financiación extranjera, pero, naturalmente, se extiende a las empresas con financiación nacional. Las empresas deben hacer arreglos con anticipación para dominar. y comprender las disposiciones contra la elusión fiscal de la nueva ley para prevenir pérdidas causadas por investigaciones administrativas fiscales.
Finalmente, lo que debemos dejar claro es el ajuste de las políticas relevantes en la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa. El contenido en sí determina que la implementación de la nueva ley en el futuro será la implementación más directa. reducir la carga fiscal de las empresas, especialmente las de financiación nacional. Por ejemplo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas unifica los estándares de deducción antes de impuestos, después de eliminar las restricciones sobre los salarios sujetos a impuestos y aumentar los estándares de deducción antes de impuestos para los gastos de donaciones, ha aumentado los costos y gastos que las empresas con financiación nacional pueden realizar antes de impuestos. deducciones y aumento de las deducciones antes de impuestos. El importe total en realidad reduce la carga fiscal de las empresas.