(1) Impacto en el impuesto al valor agregado:
El monto del impuesto al valor agregado corporativo a pagar se calcula en función del volumen de ventas de bienes o servicios y la tasa impositiva prescrita El monto del impuesto repercutido se deduce del impuesto al valor agregado pagado al comprar bienes o servicios, es decir, el monto del impuesto soportado, que es el impuesto a pagar. El reconocimiento de las ventas está directamente relacionado con la forma en que se reconocen los ingresos. La mayor diferencia entre los estándares de ingresos antiguos y los nuevos con respecto al momento del reconocimiento de los ingresos es que la “transferencia de derechos de control” reemplaza a los “derechos de compensación de riesgos” como criterio para juzgar el momento del reconocimiento de los ingresos. Cuando una empresa reconoce ingresos, primero debe considerar si el cumplimiento de las obligaciones se basa en un período determinado o en un momento determinado. Si la obligación debe cumplirse dentro de un período determinado, las disposiciones sobre el tiempo de reconocimiento de ingresos en las nuevas normas de ingresos son bastante diferentes de las antiguas normas de ingresos, por lo que tendrán un mayor impacto en el impuesto al valor agregado. Los cambios en el método de reconocimiento de ingresos bajo las nuevas normas de la ley tributaria causarán directamente cambios en los ingresos corporativos en la contabilidad, y también causarán cambios en el impuesto al valor agregado corporativo.
(2) El impacto de las nuevas normas de ingresos en el momento de la obligación del IVA:
Las principales regulaciones relevantes sobre el momento de la obligación del IVA incluyen: "Reglamentos Provisionales de la República Popular de China sobre el Impuesto al Valor Agregado" "Artículo 19, "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", Artículo 38, "Aviso sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" Impuesto Agregado" (Caishui [2016] No. 36), Artículo 45, "La República Popular China existen regulaciones especiales sobre la ocurrencia y fecha de nacimiento de las obligaciones del impuesto al valor agregado corporativo, como la fecha de cobro del pago y la fecha de cobro de las ventas. , fecha de factura, fecha de cobro acordada, fecha de pago anticipado, fecha de transferencia de propiedad, fecha de entrega, etc. Existe una gran diferencia entre el tiempo de reconocimiento de ingresos requerido por las nuevas normas de ingresos, independientemente de si los ingresos se reconocen en contabilidad, excepto Circunstancias especiales (casas en preventa de bienes raíces, facturas de descuento de empresas financieras, tarjetas prepago, etc.), si la empresa emite una factura primero, emitirá la factura más tarde. Se reconoce el mismo día como el momento en que se produce la obligación del IVA. Por lo tanto, existe una cierta diferencia entre el momento en que los ingresos se reconocen contablemente y el momento en que se produce la obligación del IVA.
(3) El tratamiento de los negocios de ventas especiales según la nueva norma de ingresos es importante. para la empresa. Impacto del impuesto al valor agregado:
1. Reembolsos sobre ventas:
En las antiguas normas sobre ingresos, los descuentos por pronto pago y los descuentos comerciales en los descuentos sobre ventas se estipulaban por separado en las nuevas. estándares de ingresos. El descuento del contrato se comparte en proporción al cumplimiento de la obligación. La empresa necesita estimar la contraprestación variable al comienzo del contrato, y los cambios posteriores en la contraprestación variable deben ajustar el ingreso actual. el vendedor puede emitir una factura roja. La diferencia en los métodos de reconocimiento de ingresos se refleja principalmente en términos del impacto en el monto del impuesto al valor agregado.
2. En las antiguas normas de ingresos, cuando se retiran las ventas, las ventas actuales deben compensarse cuando se produce el retorno de los ingresos por mercancías. Según la nueva norma de ingresos, cuando un cliente obtiene el control de los productos relevantes, la empresa debe reconocer los ingresos en función de los mismos. importe de la contraprestación que el cliente tiene derecho a recuperar al transferir bienes o prestar servicios al cliente, y el importe de las ventas devueltas se reconocerá como un pasivo con base en el importe estimado, al mismo tiempo, con base en el costo de venta de los productos. el saldo del costo esperado de los productos devueltos después de deducir el costo esperado de los productos reciclados se reconoce como un activo. Por lo tanto, según la nueva norma de ingresos, las empresas deben reconocer los pasivos contractuales y las entidades de activos contractuales más que antes para las devoluciones de ventas. , la empresa reconoce el impuesto repercutido del IVA cuando se venden los bienes. Cuando se producen los ingresos reales, la empresa emite una factura roja para compensar el impuesto repercutido del IVA actual. Se puede ver que la diferencia en el método de reconocimiento de ingresos se refleja principalmente en. el período actual. El impacto del importe del IVA.