Primero, déjame explicarte algunas de las cuestiones involucradas en tu pregunta:
Según lo establecido en la ley tributaria:
1 Para donaciones dinerarias receptivas. , aunque el tratamiento contable No se considera ingreso, pero en términos de tratamiento fiscal, debe incluirse en la renta imponible anual en el año en que se recibe la donación y se debe pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades.
2. La aceptación de donaciones monetarias no es un acto de venta, por lo que el destinatario no puede emitir factura al donante, sino que debe emitir un recibo unificado supervisado por la autoridad fiscal para acreditar que el destinatario ha recibido la donación. Fondos monetarios donados por el donante.
3. Aceptar donaciones monetarias no es una actividad sujeta a impuestos bajo el impuesto comercial y no requiere el pago del impuesto comercial.
Así, de acuerdo con lo establecido en el sistema contable corporativo, el tratamiento contable pertinente debe ser:
1. Al aceptar donaciones dinerarias, el monto real obtenido debe ser:
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Débito: efectivo o depósito bancario
Crédito: valor de los activos a transferir - valor de los activos monetarios recibidos como donaciones
2. la empresa debe agregar Con base en la cantidad de activos monetarios donados aceptados, se calcula la renta imponible para el período actual. Cuando el valor de los activos de donación monetaria a transferir se arrastre, el monto de la donación monetaria se multiplicará por la tasa del impuesto sobre la renta corporativa real aplicable para el año y luego se incluirá en el impuesto sobre la renta corporativo a pagar. Los activos de donación a transferir menos lo a pagar se incluirán en las reservas de capital. El saldo después del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Débito: valor de los activos a transferir - valor de los activos monetarios recibidos
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto sobre sociedades a pagar
Préstamo: sociedad de capital Acumulación - otras reservas de capital
Las respuestas anteriores son para el tratamiento contable y fiscal relevante de la recepción de donaciones monetarias involucradas en la pregunta. Los principios para aceptar donaciones no monetarias son los mismos, pero existen algunas diferencias que no se introducirán aquí.
Acerca de preguntas complementarias.
1. En el "Sistema de Contabilidad Corporativa" promulgado el 29 de diciembre de 2000 (es decir, el "Sistema de Contabilidad Corporativa" que usted mencionó entró en vigor el 1 de enero de 2001), efectivamente se estipula que el recibo de donaciones en efectivo se incluirá en el tema "reserva de capital". -Aceptar donaciones en efectivo. Sin embargo, basándose en la implementación real del sistema, el Ministerio de Finanzas publicó las "Respuestas a las preguntas y respuestas sobre la implementación del sistema de contabilidad corporativa y normas contables relacionadas (Parte 3)" (Cai Kuai [2003] No. 29). el 22 de agosto de 2003. Se han revisado las disposiciones pertinentes del sistema original. Estipula claramente: "Después de implementar esta respuesta a esta pregunta, cancele la cuenta detallada "Aceptación de donaciones en efectivo" de la cuenta "Reserva de capital" y transfiera todos los saldos de la cuenta detallada "Reserva de capital - Aceptación de donaciones en efectivo" a "Otros Reservas de Capital" Acumular "cuentas detalladas". Por lo tanto, todos los sistemas de contabilidad corporativa mencionados anteriormente se refieren a sistemas de contabilidad corporativa que han tenido en cuenta factores revisados.
2. En cuanto a la cuestión del "Aviso sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Fa [1994] Nº 132), "3. Cuestiones relativas a la gestión de las donaciones recibidas por las empresas", "A Una parte considerable de las donaciones recibidas por las empresas es un activo. Teniendo en cuenta que gravarlo puede afectar la producción de la empresa, la empresa puede transferir los ingresos donados al fondo de reserva de capital empresarial y no se calculará ningún impuesto sobre la renta. Fue reemplazado por el “Aviso sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta que deben aclararse en la implementación del sistema de contabilidad corporativa” de la Administración Estatal de Impuestos, que estipula claramente: “Los activos monetarios donados por una empresa deben incorporarse a la renta imponible de la empresa”. período actual, y el impuesto corporativo a pagar se calculará y pagará de conformidad con la ley "Impuesto a la Renta" y estipula: "Este aviso se aplicará a partir del 1 de enero de 2003. Si las normas de la política anterior son incompatibles con las disposiciones de esta. aviso, se aplicarán las disposiciones de este aviso."