Los pasivos estimados deben reflejarse en el balance, mientras que los activos estimados no se muestran en el balance. En el balance, los pasivos estimados deben distinguirse de otras partidas del pasivo y reflejarse por separado, es decir, la columna "pasivos estimados" si no está en el balance, los "pasivos estimados" deben escribirse manualmente.
Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Contingencias" exigen que los pasivos reconocidos por contingencias se reflejen como partidas separadas en el balance general, y las revelaciones correspondientes se hagan en las notas a los estados contables pertinentes. Los honorarios o gastos deben reflejarse en la cuenta de resultados después de deducir el importe de la compensación reconocida.
En otras palabras, en el balance, los pasivos estimados deben distinguirse de otras partidas del pasivo y reflejarse por separado.
Información ampliada:
Tratamiento contable de los pasivos estimados corrientes
Las pérdidas reconocidas por provisión de pasivos estimados son diferentes a las que se pueden obtener cuando se efectivamente se produzcan de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias. La diferencia en la porción deducible de la renta imponible se tratará como una diferencia temporal deducible.
Si los pasivos estimados que se han acumulado realmente ocurren en el siguiente período contable, de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes, las pérdidas reales deben compensarse con los pasivos estimados que se han proporcionado, y el los pasivos son insuficientes para compensar La porción de la pérdida o la porción de los pasivos estimados acumulados que es mayor que la pérdida real se incluye directamente en la ganancia y pérdida actual.
Si los pasivos estimados acumulados se revierten en el siguiente período contable debido a la eliminación de diversos factores que originalmente causaron la pérdida, la reversión se incluirá en las ganancias y pérdidas actuales de acuerdo con el sistema contable y normas pertinentes.
Ejemplo: El 20 de octubre de 2004, la empresa A se vio involucrada en un juicio. Al 31 de diciembre de 2004, el tribunal aún no había tomado una decisión. Según el criterio profesional de los asesores legales de la empresa, la probabilidad de que la empresa pierda el caso es del 60%.
Si pierde la demanda, la empresa deberá compensar 300.000 yuanes. Supongamos que los ingresos totales de la empresa en 2004 fueron de 2 millones de yuanes, los gastos totales son de 1 millón de yuanes (sin incluir los gastos relacionados con los pasivos estimados y ningún otro ajuste) y la tasa del impuesto sobre la renta es del 30%.
De acuerdo con las regulaciones actuales del sistema de contabilidad, la Compañía A realiza el procesamiento contable: débito: gastos no operativos de 300.000 yuanes; crédito: pasivo estimado de 300.000 yuanes; Para calcular el impuesto sobre la renta a pagar a finales de 2004, el tratamiento contable es: débito: impuesto sobre la renta 210.000 yuanes, impuesto diferido 90.000 yuanes crédito: impuesto sobre la renta por pagar - 300.000 yuanes; A finales de 2004, el beneficio neto de la empresa A = 200-100-30-21=49 (diez mil yuanes).
El 3 de abril de 2005, si el tribunal dictamina que la empresa A pierde la demanda, tendrá que pagar una compensación de 300.000 yuanes. Supongamos que los ingresos, gastos, etc. de la empresa A en 2005 son los mismos que en 2004. Según el sistema contable actual, la empresa A realiza el tratamiento contable: débito: pasivo estimado de 300.000 yuanes; préstamo: depósito bancario de 300.000 yuanes;
Para calcular el impuesto sobre la renta a pagar a finales de 2005, el tratamiento contable es: débito: impuesto sobre la renta 300.000 yuanes; crédito: impuesto sobre la renta a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 210.000 yuanes, impuesto diferido 90.000 yuanes. A finales de 2005, el beneficio neto de la empresa A = 200-100-30 = 70 (diez mil yuanes).
El 3 de abril de 2005, si el tribunal falla a favor de la empresa A, la empresa no necesita pagar compensación. Supongamos que los ingresos, gastos, etc. de la empresa A en 2005 son los mismos que en 2004. Según el sistema contable actual, la empresa A realiza el tratamiento contable: Débito: Pasivos estimados de 300.000 yuanes. Crédito: Ingresos no operativos de 300.000 yuanes.
Para calcular el impuesto sobre la renta a pagar a finales de 2005, el tratamiento contable es: débito: impuesto sobre la renta 390.000 yuanes; crédito: impuesto sobre la renta a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 300.000 yuanes, impuesto diferido 90.000 yuanes. A finales de 2005, el beneficio neto de la empresa A = 200-1030-39=91 (diez mil yuanes).
Enciclopedia Baidu: pasivos estimados