El Examen de Calificación de Contador Senior de 2017 llegará pronto y los preparativos para la revisión de los candidatos también han alcanzado la etapa de mejora más importante. El siguiente es un resumen de los puntos de prueba de la práctica contable avanzada: evaluación del control interno corporativo y. Auditoría para su referencia.
Evaluación y auditoría del control interno corporativo
1. Evaluación del control interno corporativo
La junta directiva corporativa o autoridad similar debe realizar una evaluación integral de la efectividad de controles internos de forma regular, formular conclusiones de evaluación y emitir informes de evaluación. La eficacia del control interno se refiere al grado en que el establecimiento y la implementación de controles internos por parte de una empresa proporcionan una seguridad razonable para el logro de los objetivos de control, incluida la eficacia del diseño del control interno y la eficacia de las operaciones de control interno.
(1) Principios de evaluación del control interno
Las empresas deben seguir los principios de exhaustividad, importancia y objetividad al evaluar la eficacia del diseño y operación del control interno.
(2) Contenido de la evaluación del control interno
Las empresas deben partir del entorno interno, la evaluación de riesgos, las actividades de control, la información y comunicación, la supervisión interna y otros elementos, combinados con el negocio. características y gestión de los requisitos de la empresa, determinar el contenido específico de la evaluación del control interno, establecer un sistema de indicadores básicos para la evaluación del control interno y realizar una evaluación integral del diseño y operación del control interno.
(3) Procedimientos para la evaluación del control interno
Cuando una empresa realiza un trabajo de evaluación del control interno, los procedimientos generales son: establecer un departamento de evaluación del control interno, formular un plan de trabajo de evaluación , formar un grupo de trabajo de evaluación e implementar pruebas in situ, resumir los resultados de la evaluación y preparar informes de evaluación.
(4) Métodos de evaluación del control interno
En el proceso de inspección y evaluación del control interno, las empresas deben utilizar de manera integral entrevistas individuales, métodos como cuestionarios, discusiones especiales y pruebas de recorrido. , las inspecciones in situ, el muestreo y el análisis comparativo se utilizan para recopilar ampliamente evidencia sobre si el diseño del control interno y la operación de la unidad evaluada son efectivos. La selección de los métodos de evaluación debe ser conducente a garantizar la suficiencia y adecuación de las pruebas.
(5) Identificación de defectos de control interno
1. Definición y clasificación de defectos de control interno
(1) Los defectos de control interno se dividen en defectos de diseño según a sus causas y defectos de funcionamiento.
(2) Las deficiencias de control interno se dividen en deficiencias de control interno de informes financieros y deficiencias de control interno de informes no financieros según sus manifestaciones.
(3) Las deficiencias de control interno se dividen en deficiencias mayores, deficiencias importantes y deficiencias generales según su gravedad.
2. Normas de identificación de deficiencias de control interno
Las empresas deben analizar de manera integral las causas, manifestaciones e importancia de las deficiencias de control interno descubiertas durante el proceso de evaluación del control interno, y seguir las Ciertas normas identificadas. diversas deficiencias de control interno como deficiencias mayores, deficiencias importantes y deficiencias generales.
(1) La norma de identificación de defectos de control interno en la información financiera está determinada por la importancia del defecto que puede dar lugar a errores en los estados financieros, que depende principalmente de dos factores: si el defecto puede causar errores internos control para no prevenirlo de manera oportuna, descubrir y corregir errores en los estados financieros del tamaño del error potencial que este defecto pueda causar solo o junto con otras deficiencias;
(2) Las empresas pueden determinar razonablemente los estándares de identificación cuantitativos y cualitativos para las deficiencias de control interno de los informes no financieros en función de sus propias condiciones reales y con referencia a los estándares de identificación de los defectos de control interno en los informes financieros.
(3) Para conocer las principales deficiencias comunes de control interno, consulte las directrices de evaluación de control interno pertinentes.
3. Notificación y rectificación de deficiencias de control interno
(1) El informe de deficiencias de control interno debe realizarse por escrito. La empresa debe informar a los departamentos pertinentes según su gravedad. de las deficiencias de control interno, y también El plazo para informar las deficiencias de control interno debe determinarse razonablemente con base en el impacto de las deficiencias de control interno.
(2) Para las deficiencias de control interno identificadas, la empresa deberá formular un plan de rectificación de deficiencias de control interno e implementarlo después de su revisión y aprobación de acuerdo con la autoridad y los procedimientos prescritos.
(6) Informe de evaluación del control interno
1. Contenido del informe de evaluación del control interno
Los informes de evaluación del control interno generalmente incluyen el siguiente contenido: El consejo de administración revisión de los directores del informe de control interno Declaración de autenticidad; la situación general del trabajo de evaluación del control interno; la base para la evaluación del control interno; los procedimientos y métodos de la evaluación del control interno; los defectos y su identificación; la rectificación de los defectos del control interno y la eficacia del control interno de conclusión sexual.
2. Elaboración de informes de evaluación de control interno
(1) Los informes de evaluación de control interno se dividen en informes regulares e informes irregulares según el tiempo de preparación.
(2) Las entidades que preparan informes de evaluación de control interno incluyen empresas individuales y empresas matrices de grupos empresariales.
(3) Los procedimientos para preparar el informe de evaluación del control interno incluyen: el departamento de evaluación del control interno revisa los papeles de trabajo y juzga la efectividad del control interno con base en los defectos del control interno, recopila y organiza la información requerida para; la preparación del informe de evaluación del control interno Información relevante; redactar un informe de evaluación del control interno; presentar el informe de evaluación del control interno a la gerencia para su revisión y aprobación por la junta directiva;
3. Presentación del informe de evaluación del control interno
El informe de evaluación del control interno deberá divulgarse o presentarse a las autoridades competentes pertinentes después de la aprobación de la junta directiva, generalmente dentro de los 4 meses siguientes. la fecha base.
4. Uso de informes de evaluación de control interno
Los usuarios de informes de evaluación de control interno incluyen autoridades reguladoras gubernamentales, inversores y otras partes interesadas, intermediarios e instituciones de investigación, etc.
2. Auditoría de control interno empresarial
(1) El significado de auditoría de control interno
Auditoría de control interno significa que a la empresa de contabilidad se le confía la realización de ciertos puntos de referencia Realizar auditorías diarias sobre la efectividad del diseño y operación del control interno.
La auditoría de control interno, la evaluación del control interno y la auditoría de estados financieros están intrínsecamente relacionadas y son fundamentalmente diferentes.
(2) Procedimientos de auditoría de control interno
1. Planificar el trabajo de auditoría
2. Implementar el trabajo de auditoría
Contadores públicos certificados seguir sus propios procedimientos Se utiliza un enfoque de arriba hacia abajo para implementar el trabajo de auditoría, combinando pruebas de controles a nivel empresarial y controles a nivel empresarial.
3. Evaluar las deficiencias de control
La CPA necesita evaluar la gravedad de cada deficiencia de control interno identificada por la CPA para determinar si estas deficiencias, individualmente o en combinación, constituyen una deficiencia importante. y afectar la conclusión de su auditoría.
4. Completar el trabajo de auditoría
Incluyendo obtener una declaración escrita firmada por la empresa, comunicarse con la empresa sobre las deficiencias de control, formar opiniones de auditoría y emitir un informe de auditoría.
(3) Informe de auditoría de control interno
Los tipos de opiniones de auditoría incluyen opinión de auditoría sin reservas, opinión sin reservas con énfasis, opinión negativa y abstención de opinión.