La gestión presupuestaria integral de las empresas generalmente enfatiza la preparación y descuida la ejecución. La causa fundamental es que los círculos teóricos carecen de herramientas de orientación práctica para el control de la ejecución del presupuesto.
La Guía de Aplicación de Contabilidad Gerencial N° 200 Proyecto de Gestión Presupuestaria emitido por el Ministerio de Hacienda divide el control presupuestario en control ex ante, control en proceso y control ex post en 8 artículos, y su correspondiente control. métodos Son la elaboración del presupuesto, el control centrado en la aprobación de fondos (cuestiones que involucran gastos de capital) y el análisis del presupuesto (cuestiones que no involucran gastos de capital). El borrador oficial (Contabilidad Financiera [2017] No. 24) ha comprimido en gran medida esta parte del contenido y ha aclarado que el control presupuestario incluye la descomposición presupuestaria, la supervisión de procesos y el análisis de variaciones. Sin embargo, en cuanto a cómo llevar a cabo la supervisión del proceso, las directrices no proponen otros métodos y medios de control además de exigir a las empresas que establezcan un sistema de control de autorizaciones.
En la práctica, muchas empresas disimilan el control presupuestario en aprobación de fondos y control de gastos basándose en el concepto de control presupuestario de aprobación autorizada. Creen que mientras no se supere ni un centavo el presupuesto, es una señal. de alto nivel de control presupuestario. Sin embargo, este método de control presupuestario controlado por costos se desvía de los principios básicos de la orientación presupuestaria y la promoción empresarial, aumentará la brecha entre el departamento comercial y el departamento financiero y reducirá la eficiencia de la gestión en casos graves, y también debilitará el entusiasmo de; el departamento comercial.
Establecer un concepto correcto de control presupuestario es de gran importancia para desarrollar una estrategia integral de ejecución presupuestaria y guiar el desarrollo de las actividades comerciales. Basado en el trabajo práctico, el autor resumió los métodos de control presupuestario. Siguiendo el concepto de gran control en las pautas de la aplicación de gestión presupuestaria, el control presupuestario se resumió incluyendo el control antes del evento, en acción y después de la acción. normas de control y proceso de control (negocios) respectivamente y resultados de control (financiero). Desde la perspectiva de los efectos de control, cuanto más avanzado esté el control, más fuerte será la puntualidad y mayor el efecto de control.
Nota: Los elementos marcados en la imagen de arriba son los contenidos cubiertos por las Directrices de aplicación de contabilidad de gestión.
1. Estándares de control previo
Los estándares de control previo enfatizan que la preparación del presupuesto debe basarse en supuestos y planes de negocios, y se deben formular estándares comerciales, técnicos y financieros claros para ellos. temas presupuestarios. Para las empresas con una buena base de gestión, los presupuestos renovables también se pueden utilizar para revisar periódicamente el contenido del presupuesto.
Un plan claro de evaluación del desempeño por adelantado es también una forma de control previo, que puede guiar el comportamiento diario del personal empresarial a través de un mecanismo de incentivo y restricción.
2. El proceso de controlar todo
El proceso de controlar todo consiste en enfatizar que el control presupuestario debe integrarse con la gestión empresarial y la gestión del control de riesgos, y monitorear continuamente las empresas líderes y Indicadores de proceso Control de procesos para lograr el control de indicadores financieros y de resultados rezagados. Un sistema de alerta presupuestaria eficaz debe basarse en indicadores líderes de negocios y procesos.
En la práctica, el mayor problema que enfrenta el control de la ejecución presupuestaria es que en los planes de desarrollo de las empresas a mediano y largo plazo, además de los indicadores financieros y los valores objetivo como ingresos, ganancias, gastos, etc., generalmente faltan indicadores sistemáticos de negocios y procesos y valores objetivo. Esto lleva a que no hay forma de comenzar en la etapa de control de ejecución presupuestaria, y sólo podemos recurrir al control de aprobación financiera posterior al evento.
En cierto sentido, el control de ejecución es el núcleo de la gestión presupuestaria. Sólo cuando sepas cómo quieres controlarlo en el futuro,