La contabilidad ambiental encarna la perspectiva científica sobre el desarrollo defendida por China y muchos países y regiones del mundo, es decir, no solo mide el desempeño del desarrollo social por el PIB. , pero enfatizando el desarrollo económico y coordinado de la sociedad. Al mismo tiempo que se desarrolla la economía, también se deben mejorar el entorno de vida y el bienestar humanos.
La contabilidad ambiental, también conocida como contabilidad verde, se refiere a la incorporación del medio ambiente y los recursos naturales relacionados con las actividades económicas al sistema de contabilidad económica, realizando confirmaciones, mediciones e informes relevantes, y proporcionando una compensación efectiva por el consumo de recursos ambientales[1 ]. La contabilidad y la investigación ambientales están aumentando a medida que los problemas ambientales y de recursos naturales globales empeoran y aumenta la conciencia ambiental pública. El autor revisará el estado actual de la investigación emergente en contabilidad ambiental y señalará importantes direcciones de investigación futuras.
En primer lugar, los antecedentes históricos de la contabilidad ambiental.
La "Conferencia sobre el Medio Ambiente Humano" celebrada en Estocolmo en 1972 puede considerarse como el comienzo oficial de la reflexión internacional sobre cuestiones medioambientales. Desde entonces, las cuestiones medioambientales han recibido una atención sin precedentes. En 1987, la Comisión Mundial sobre Medio Ambiente y Desarrollo publicó un extenso informe "Nuestro futuro común" (también conocido como "Informe Brundtland"), que por primera vez propuso la definición de desarrollo sostenible. El capítulo 2 del informe, “Hacia el desarrollo sostenible”, afirma al principio que “el desarrollo sostenible es el desarrollo que satisface las necesidades del presente sin comprometer la capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus necesidades”. En la historia de las Naciones Unidas, la "Cumbre de la Tierra", la Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo, se celebró en Río de Janeiro, Brasil, y adoptó por unanimidad tres documentos marco: la Declaración de Río, la Agenda 21 y la Declaración de Principios Forestales. La Agenda 21 requiere que todos los países formulen y organicen implementar las correspondientes estrategias, planes y políticas de desarrollo sostenible para abordar los mismos desafíos que enfrenta la sociedad humana. Se puede decir que la Cumbre sobre Medio Ambiente y Desarrollo de 1992 marcó la llegada de la era del movimiento ambientalista global. El auge del movimiento ambientalista condujo al surgimiento de la contabilidad ambiental como disciplina.
En segundo lugar, establecer un logotipo de contabilidad ambiental
Cualquier disciplina o campo de investigación pasará por una serie de procesos de germinación, establecimiento, desarrollo y estabilidad. La contabilidad ambiental como disciplina o campo de investigación se encuentra actualmente en su infancia, pero se puede decir que su etapa embrionaria comenzó en la década de 1970. Representado por el artículo de Bi Meng "Investigación sobre la conversión de costos sociales del control de la contaminación" publicado en la revista "Accounting" en 1971 y el artículo de J.T Malin "Accounting Issues of Pollution" en 1973, sin embargo, las raíces ideológicas de la contabilidad ambiental pueden ser. Su origen se remonta a A.C. Pigou, el fundador de la economía del bienestar. En su libro "Economía del bienestar" publicado en 1920, propuso que los contaminadores deberían pagar impuestos de acuerdo con el daño causado por la contaminación, y que los impuestos deberían usarse para compensar la brecha entre los costos personales y los costos sociales para igualarlos. Este impuesto se llama impuesto pigouviano. Se puede decir que este impuesto es el primer medio económico para regular el medio ambiente.
El establecimiento de una disciplina o campo de investigación siempre tiene ciertos signos. Teniendo en cuenta las características de la contabilidad ambiental, su establecimiento no sólo debe tener avances teóricos representativos, sino también avanzar en las aplicaciones prácticas. La contabilidad ambiental debe abarcar tanto los campos macro como los micro. Su establecimiento debería lograr avances en estos dos aspectos, o al menos en uno de ellos. A través de la búsqueda bibliográfica y el análisis de la literatura sobre contabilidad ambiental y disciplinas relacionadas en los últimos 10 años, el autor propone que la contabilidad ambiental como disciplina o campo de investigación se formó gradualmente en la década de 1990, y sus signos son:
Contabilidad Ambiental 1 redactor. HT Odum fue lanzado en 1996. El contenido de este libro es contabilidad y medición ambiental [5]. En este libro, se propone por primera vez la emergía como estándar para medir el valor de los recursos ambientales, y se proponen una serie de modelos matemáticos para la medición de diversos recursos ambientales. Dado que la medición contable es el núcleo de la contabilidad, la mayor dificultad en la investigación e implementación de la contabilidad ambiental es la medición y contabilidad de los recursos ambientales sin valor de mercado, pero implica teorías, modelos y contabilidad complejos. H.T. Odum analizó esto sistemáticamente por primera vez en forma de monografía. Aunque es teórico y no analiza la práctica de la microcontabilidad, tiene visión de futuro. Después de todo, este es el primer trabajo histórico sobre contabilidad ambiental y puede servir como símbolo del establecimiento de la contabilidad ambiental.
2. Se lanzó oficialmente la primera guía internacional de contabilidad ambiental. En 1998, la decimoquinta discusión contable del Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos sobre Normas Internacionales de Contabilidad e Informes de las Naciones Unidas adoptó la Declaración de Posición sobre Contabilidad e Informes Ambientales, que es una guía internacional sistemática y completa para la contabilidad y los informes ambientales [6]. Se puede decir que se trata de un avance importante en la contabilidad ambiental a nivel micro y proporciona orientación básica para que las empresas aborden cuestiones de contabilidad ambiental y de recursos naturales. Por tanto, el autor lo considera como un signo del establecimiento de una contabilidad ambiental.
3. La propuesta del Sistema de Contabilidad Ambiental y Económica Integrada de las Naciones Unidas (SEEA) y la promulgación del nuevo sistema de contabilidad económica nacional. El “Sistema de Contabilidad Ambiental y Económica Integrada” de las Naciones Unidas fue propuesto en 1992 [7] y representa el nivel más alto de integración de la contabilidad económica y la contabilidad ambiental. El "Sistema de Cuentas Económicas Nacionales de las Naciones Unidas" promulgado en 1993 añadió un marco subsidiario de contabilidad ambiental - Capítulo 21 del libro: análisis subsidiario y cuentas subsidiarias, haciendo que el SCN '93 forme una "cuenta satélite (subsidiaria) de cuenta central de contabilidad económica nacional". "patrón [8]. Este es el mayor avance en el campo macro de la contabilidad ambiental en la actualidad, y el conjunto de conceptos y métodos que propone promoverá la investigación y la implementación de la contabilidad ambiental en el campo micro. Se puede decir que el SCAE estableció un sistema teórico preliminar de contabilidad ambiental en 1993, que fue un símbolo importante del establecimiento de la contabilidad ambiental en la década de 1990.
3. Análisis del estado actual de la investigación en contabilidad ambiental
En la actualidad, la investigación sobre contabilidad ambiental incluye disciplinas relacionadas, incluyendo contabilidad macrosocial, contabilidad de responsabilidad social, economía ambiental y La sostenibilidad como base teórica está especialmente relacionada con la teoría del desarrollo sostenible. El autor sólo realiza un análisis empírico del estado actual de la investigación en contabilidad ambiental y aspectos relacionados.
Utilizando China Journal Network, utilizando "contabilidad ambiental" como palabra clave, desde 1994 hasta el 8 de abril de 2004, * * * detectó un total de 492 artículos, que involucraban 134 publicaciones. El contenido discutido en este artículo cubre muchos aspectos, incluidos 307 artículos generales sobre la connotación y la importancia de la implementación de la contabilidad ambiental; 42 introducciones a la contabilidad ambiental extranjera; 23 artículos sobre la medición de la contabilidad ambiental; 33 artículos sobre la divulgación de información de la contabilidad ambiental; 31 auditoría ambiental; 37 otros artículos. Utilizando la base de datos de revistas electrónicas en inglés de SDOS Elsevler y utilizando contabilidad ambiental como palabra clave, * * * recuperó 679 artículos calificados, que involucran 95 publicaciones, incluida la publicación contable "International Accounting Journal". "Contabilidad", "Organización y Sociedad", "Revista de Contabilidad y Políticas Públicas", "Revista Internacional de Contabilidad", "Auditoría e Impuestos", "Investigación de Contabilidad de Gestión", "British Accounting Review", etc. Gestión ambiental, ecología y economía ambiental, como economía ecológica, revisión de evaluaciones de impacto ambiental, etc. El contenido del artículo es muy extenso y, en general, relativamente largo, y el cuerpo principal de la investigación generalmente se analiza en profundidad.
Al comparar la literatura de investigación sobre contabilidad ambiental nacional y extranjera, podemos ver que la investigación sobre contabilidad ambiental extranjera incluye tanto investigación teórica como investigación práctica, y el alcance de la investigación es muy amplio, incluida la medición y contabilidad de la contabilidad ambiental, la teoría del desarrollo sostenible. y medición del bienestar, estudios de casos sobre desempeño ambiental corporativo y divulgación de información de contabilidad ambiental, teoría y métodos de cuantificación del valor de los productos de recursos, informes de contabilidad ambiental, etc. Sin embargo, la mayoría de los artículos nacionales de contabilidad ambiental se centran principalmente en demostrar los conceptos básicos de la contabilidad ambiental y la necesidad e importancia de su implementación en mi país. Hay pocos estudios de caso y se encuentran en la etapa de investigación extranjera. La investigación en contabilidad ambiental extranjera no sólo tiene una amplia gama de temas, sino que también es una investigación de análisis empírico; sin embargo, la investigación en contabilidad ambiental nacional es generalmente una investigación normativa;
En la actualidad, las áreas de investigación más candentes de la contabilidad ambiental, como la medición del entorno ecológico con valor no comercial, la integración de los recursos ambientales en el sistema de contabilidad económica nacional (contabilidad macrosocial), la sostenibilidad la teoría del desarrollo, etc., se centran principalmente en el medio ambiente. Los ecologistas, los economistas ambientales y los responsables políticos. Por un lado, muestra que la contabilidad ambiental como disciplina aún es inmadura y su investigación aún no se ha extendido ampliamente a la práctica contable. Por otro lado, se han planteado nuevas exigencias para que los contadores e investigadores tradicionales presten atención no sólo al crecimiento económico, sino también a la coordinación y el desarrollo sostenible de la economía y el medio ambiente, lo que también confirma la opinión del autor de que la contabilidad ambiental es en su infancia.
IV. Temas candentes y direcciones futuras de investigación en contabilidad ambiental
Establecer un sistema de información de gestión de recursos ambientales con retroalimentación efectiva de la contabilidad ambiental garantizará la asignación racional de los recursos sociales y económicos, desarrollo sostenible social y ambiental. La investigación teórica y práctica proporcionará las condiciones para la implementación de la contabilidad ambiental. La investigación teórica madura reducirá el costo de implementación de la contabilidad ambiental. De acuerdo con el estado de la investigación y las tendencias de la contabilidad ambiental y las características de nuestro país, los siguientes cuatro aspectos se convertirán en el foco de la investigación en contabilidad ambiental:
1. El sistema de microcontabilidad incluye cuestiones teóricas y técnicas de procedimientos contables como el reconocimiento, medición y reporte de asuntos ambientales. En la actualidad, hay muy poco trabajo de investigación en esta área, pero es una cuestión central relacionada con si la contabilidad ambiental se puede realizar en microentidades, por lo que se convertirá en un punto de investigación en el futuro.
2. Investigación sobre la situación actual de los recursos ambientales y el sistema de normas de contabilidad ambiental dinámica. Las normas de contabilidad ambiental son la garantía institucional para la implementación de la contabilidad ambiental. Incluye tres aspectos: sistema de normas jurídicas, sistema de normas estándar y sistema de normas morales.
3. Investigación sobre la internalización de los costes ambientales de productos de recursos específicos. La internalización de los costos ambientales es una característica básica de la contabilidad ambiental. Sólo internalizando los costos ambientales, eliminando las deseconomías externas y compensando eficazmente el consumo de recursos podrá ser posible el desarrollo sostenible. Sin embargo, la internalización de los costos ambientales implica cambios en el sistema de precios de muchos productos y servicios basados en recursos en todo el país, lo que afecta a muchas industrias y hogares. Por ejemplo, la internalización de los costos ambientales de los recursos hídricos conducirá a cambios dramáticos en el sistema de precios. En la actualidad, muchas regiones han aumentado moderadamente los precios del agua e incluido parte de los costos ambientales del uso excesivo de agua en los precios del agua. Como los niveles de ingresos de las personas también están aumentando constantemente, el impacto en sus medios de vida no es demasiado grande. Pero, en general, la internalización de los costos ambientales debe realizarse de manera constante. Es aconsejable seleccionar algunos productos de recursos para los experimentos y adquirir experiencia antes de promoverlos. En la actualidad, la investigación en este campo está en auge y seguirá siendo un campo de investigación candente en el futuro.
4. Estudio comparativo de la contabilidad ambiental en varios países. La comparación del estado actual de la investigación sobre contabilidad ambiental en diferentes países, los requisitos para cuestiones ambientales en la contabilidad y la presentación de informes, la teoría y la práctica de la presentación de informes ambientales corporativos y la auditoría ambiental tienen una importancia de referencia importante para la investigación e implementación de la contabilidad ambiental en mi país. y la investigación en este ámbito también se convertirá en un punto de acceso.
[Referencias]
[1] He Shaojuan. Song Zhongxian. Discusión sobre contabilidad ambiental y cuestiones relacionadas [J]. Revista de la Universidad de Tecnología y Negocios de Chongqing (Foro Económico Occidental), 2003, (5): 84-87.
[2]Comisión Mundial sobre Medio Ambiente y Desarrollo/Wang Zhijia. Traducido por Ke Quanliang. Nuestro futuro es el mismo[M]. Changchun: Editorial del Pueblo de Jilin, 1997.
[3]Zhu Tong. Sobre la contabilidad ecológica[J]. Amigos de la contabilidad. 1997, (4): 6-7
[4] Zhang Fan. Economía ambiental y de recursos naturales [M]. Shanghai: Editorial del Pueblo de Shanghai, 1998.
[5] ODUM HT. Contabilidad Ambiental - Toma de Decisiones Energéticas y Ambientales. Nueva York: John Wiley & Sons, Inc. 1996
[6] Chen Yugui. Las primeras directrices internacionales de contabilidad y presentación de informes ambientales: Acta de la 15ª reunión del Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos de las Naciones Unidas sobre Normas Internacionales de Contabilidad y Presentación de Informes [J]. Investigación contable. 1998, (5): 1-8.
[7] Contabilidad Ambiental y Económica Integrada de las Naciones Unidas. En: Manual de Cuentas Nacionales, versión provisional (borrador). Nueva York: Publicaciones de las Naciones Unidas. 1992.
[8] Traducido por la División de Cuentas Nacionales de las Naciones Unidas/Oficina Nacional de Estadísticas. Sistema de Cuentas Nacionales-1993 [M]. Beijing: Prensa de Estadísticas de China, 1995.