Artículo 1
Análisis de la planificación fiscal de las empresas multinacionales
[Resumen] Este artículo analiza en primer lugar las causas de la planificación fiscal de las empresas multinacionales, y desde perspectivas relevantes , combina La práctica laboral del autor en empresas multinacionales ha analizado los diferentes métodos de planificación fiscal de las empresas multinacionales y, finalmente, ha presentado algunas sugerencias para fortalecer la planificación fiscal de las empresas multinacionales nacionales, con la esperanza de ser de ayuda para la planificación fiscal de las empresas multinacionales nacionales en el escenario internacional.
[Palabras clave] Empresas multinacionales; planificación fiscal; análisis simple
Durante los últimos 30 años de reforma y apertura, las empresas chinas han salido gradualmente al extranjero y han ocupado una posición decisiva en el mundo. La internacionalización conducirá inevitablemente a la internacionalización de la tributación. Por lo tanto, es un tema importante para las empresas multinacionales en China estudiar las diferencias en los impuestos entre países y realizar una planificación fiscal de manera legal para reducir las cargas fiscales, ahorrar costos corporativos y participar más favorablemente en la competencia internacional.
1 Motivos de la planificación fiscal de las empresas multinacionales
1.1 Análisis de factores externos de la planificación fiscal de las empresas multinacionales
Las empresas transnacionales también se llaman empresas internacionales o empresas multinacionales Sus actividades de producción y operación se extienden por muchos países y tienen sucursales en muchos países. Debido a las diferencias impositivas en diferentes países o regiones, las empresas multinacionales tienen motivaciones externas innatas para la planificación fiscal en comparación con las empresas nacionales individuales, que está determinada principalmente por los siguientes cinco aspectos:
Primero, las políticas de tasas impositivas son diferentes. Por ejemplo, algunos países desarrollados de Europa tienen tasas impositivas superiores a 50, y algunos países en desarrollo, incluida China, a menudo utilizan tasas impositivas más bajas para atraer inversión extranjera, mientras que otros paraísos fiscales tienen tasas impositivas cero. Por lo tanto, las diferencias en los tipos impositivos suelen convertirse en un factor importante que las empresas multinacionales consideran a la hora de invertir. En segundo lugar, existen diferencias en los métodos impositivos de los diferentes países. Al calcular la renta imponible, los diferentes países suelen tener regulaciones muy diferentes sobre las partidas imponibles. En tercer lugar, diferencias en la eficiencia de la gestión tributaria. 4. Diferencias en las políticas fiscales de varios países. El acuerdo de doble imposición se refiere a un acuerdo fiscal bilateral firmado entre países sobre la base de una misma renta y basado en el principio de igualdad y reciprocidad con el fin de evitar y eliminar la doble imposición sobre un mismo contribuyente. . Diferencias internacionales en los métodos para evitar la doble imposición. En quinto lugar, existen diferencias entre los contribuyentes y * * los métodos de recaudación, como la recaudación bajo jurisdicción residente y la recaudación bajo jurisdicción regional.
1.2 Análisis de factores internos en la planificación fiscal de las empresas multinacionales
Para maximizar los beneficios, las empresas multinacionales harán todo lo posible para reducir las cargas fiscales y reducir los costes corporativos. Por lo tanto, desde la perspectiva de sus propios objetivos, la evasión fiscal razonable y la planificación fiscal general también son cuestiones que las empresas multinacionales deben considerar en su gestión financiera.
2 Los principales métodos de planificación fiscal para empresas multinacionales
1. Elegir una ubicación favorable para la inversión empresarial. Por un lado, diferentes países tienen diferentes sistemas y políticas tributarias, así como diferentes niveles de carga tributaria. Al mismo tiempo, varios países también tienen diversas políticas fiscales preferenciales. Empresas multinacionales reconocidas eligen países y regiones con más incentivos fiscales para invertir, beneficiándose así a largo plazo, obteniendo mayores retornos de la inversión y mejorando su competitividad en el mercado internacional. Por ejemplo, en los 30 años anteriores a la reforma y apertura de China, se introdujeron sucesivamente desde el gobierno central hasta los gobiernos locales varias políticas de incentivos, incluidas devoluciones de impuestos. En 2011, más de 470 de las 500 empresas más importantes del mundo se habían establecido en China, y la política fiscal del país jugó un papel importante en la atracción de inversión extranjera. Actualmente existen diversas zonas económicas especiales con políticas fiscales preferenciales en el mundo. Estas áreas son la primera opción para que inviertan los inversores multinacionales, como las Islas Caimán y las Bermudas, que no tienen impuestos sobre la renta personal, impuestos sobre la renta corporativa, impuestos sobre el patrimonio neto, impuestos sobre sucesiones ni impuestos sobre donaciones. Otro ejemplo es China y Hong Kong, países y regiones que no gravan las rentas ni los bienes en general procedentes del exterior y que también tienen políticas preferenciales especiales para los inversores extranjeros en el sistema fiscal, como Reino Unido e Irlanda. En primer lugar, las empresas multinacionales transfieren sus beneficios a través de sus empresas matrices ubicadas en paraísos fiscales, y toda la empresa refleja sus beneficios en paraísos fiscales libres o con impuestos bajos, reduciendo así la carga fiscal general; en segundo lugar, mediante el establecimiento de sociedades holding internacionales; , sociedades fiduciarias internacionales, sociedades financieras internacionales, holdings de seguros, sociedades de inversión internacionales, etc. Para la planificación fiscal, puede obtener el beneficio de pagar menos impuestos de retención.
2. Elija un contribuyente favorable. Hay dos formas organizativas de inversión extranjera directa por parte de corporaciones multinacionales: subsidiarias y sucursales. Una sucursal es una sucursal que no tiene personalidad jurídica independiente y no puede asumir responsabilidades legales de forma independiente. Todas las actividades comerciales deben realizarse bajo la autorización de la empresa matriz, y las consecuencias y responsabilidades del comportamiento deben ser asumidas por la empresa matriz. La empresa matriz generalmente no mantiene cuentas independientes. No puede firmar de forma independiente un contrato de actividad empresarial y su garantía externa independiente no es válida. Para decirlo sin rodeos, una sucursal es como una oficina y todos los derechos y obligaciones corren a cargo de la empresa matriz. Una filial es un sujeto de derechos civiles con personalidad jurídica independiente y está controlada o participada por la empresa matriz. Las subsidiarias pueden realizar actividades comerciales de forma independiente y asumir responsabilidades legales, y su estatus legal es el mismo que el de la empresa matriz. Sin embargo, la empresa matriz es accionista de la empresa filial. La empresa matriz ejerce los derechos de explotación y disfruta de los derechos y obligaciones de los accionistas. Existen grandes diferencias en materia impositiva entre estas dos formas organizativas. Las empresas multinacionales deben comparar y elegir entre estas dos formas organizativas en función de las condiciones específicas del país inversor.
Además, muchos países gravan los beneficios de un establecimiento permanente, es decir, un lugar fijo donde una empresa realiza todo o parte de su negocio, incluidos los lugares de dirección, sucursales, oficinas, fábricas y lugares de trabajo. En la actualidad, se ha convertido en la norma para muchos países contratantes juzgar si se deben gravar las ganancias de las empresas no residentes. Para operaciones transfronterizas, es posible evitar el establecimiento de un establecimiento permanente y una obligación tributaria limitada en un país no residente, especialmente cuando la tasa impositiva en el país no residente es más alta que la del país residente. Por lo tanto, las empresas multinacionales pueden lograr la exención de impuestos en países no residentes mediante el almacenamiento de bienes, la gestión de inventarios, la adquisición de bienes, la publicidad, el suministro de información u otras actividades comerciales auxiliares en lugar de establecer un establecimiento permanente.
3. Elija prácticas comerciales beneficiosas. Precios de transferencia significa que en cuestiones tributarias internacionales, las partes relevantes fijan artificialmente los precios en las transacciones, en lugar de que partes independientes fijen los precios en un mercado justo basado en el principio de transacciones en condiciones de plena competencia. Países de todo el mundo han adoptado las correspondientes medidas contra la elusión fiscal en materia de precios de transferencia. Por lo tanto, el uso racional de los precios de transferencia para seleccionar comportamientos comerciales que conduzcan a la planificación fiscal debe realizarse bajo la premisa de cumplir con las leyes y políticas de varios países, y el proceso de precios de transferencia es una tarea muy rigurosa y compleja. En la actualidad, todos los países consideran que los precios de transferencia con fines de evasión fiscal son el objetivo principal de la lucha contra la evasión fiscal y formulan sistemas fiscales de precios de transferencia. Esto plantea dificultades a las empresas multinacionales que utilizan los precios de transferencia para la planificación fiscal internacional. Por ejemplo, según un informe reciente de la agencia de noticias Xinhua, China ha unido fuerzas con las autoridades tributarias multinacionales para investigar "el caso de lucha contra la evasión fiscal más grande de China". La filial china de la empresa de renombre mundial M Company ha pagado 840 millones de yuanes. Los impuestos e intereses atrasados, que ascienden aproximadamente a 65.438 millones de dólares estadounidenses, aumentarán los ingresos fiscales de China en más de 65.438 millones de yuanes. Sin embargo, para atraer inversión extranjera, aumentar el empleo y desarrollar la economía nacional, las disposiciones y la implementación específica del sistema tributario de precios de transferencia son a menudo inconsistentes, creando así una mayor flexibilidad para que las empresas multinacionales utilicen precios de transferencia para la planificación fiscal.
3 sugerencias sobre planificación fiscal para empresas multinacionales en China
Primero, tener una perspectiva amplia. Debe tener una perspectiva global y tener un conocimiento profundo de los sistemas tributarios, las políticas tributarias y la información relacionada de varios países. Los países de todo el mundo tienen diferentes sistemas tributarios, incluidos tipos de impuestos, tasas impositivas, métodos de cálculo de impuestos, etc., y las relaciones tributarias también son muy complejas. Además, las condiciones operativas, los tipos de ingresos, el contenido comercial, los lugares de pago de impuestos y las condiciones nacionales de cada país, incluidas la política, la economía, la ciencia y la tecnología, la cultura, las costumbres populares, etc., afectan las actividades comerciales de las empresas, lo que a su vez afecta la planificación fiscal de las empresas.
El segundo son los múltiples ángulos. En la planificación fiscal, es necesario considerar múltiples ángulos y preparar múltiples alternativas. Las empresas multinacionales deben analizar exhaustivamente la situación una a una, desde diferentes ángulos, y elegir el plan más ventajoso en función de factores de tiempo y espacio.
El tercero es polivalente. Al realizar una planificación fiscal transfronteriza, también se debe tener una perspectiva global. Las empresas multinacionales deberían abordar esta cuestión desde una perspectiva integral. Buscar la minimización de la carga tributaria general y evitar la búsqueda excesiva de minimizar la carga tributaria de un país o minimizar la carga tributaria de un proyecto mientras se descuida la carga tributaria general.
El cuarto es adoptar una visión de largo plazo. Las empresas multinacionales deben tener una perspectiva de largo plazo en la planificación fiscal. En la planificación fiscal se deben considerar los intereses a largo plazo, y no se deben ignorar los intereses a largo plazo simplemente para buscar beneficios inmediatos. Las empresas multinacionales chinas deberían elaborar un plan de planificación fiscal general a largo plazo.
El quinto es sentar unas bases sólidas.
Las empresas multinacionales deben prestar atención a la formación del talento interno, sentar una base sólida y desarrollar la fortaleza interna. En primer lugar, debemos cultivar un grupo de talentos en gestión financiera que entiendan finanzas, impuestos, idiomas extranjeros e informática para proporcionar las condiciones necesarias para que las empresas lleven a cabo la planificación fiscal internacional.
En resumen, las empresas multinacionales en China deben prestar especial atención a la planificación fiscal, estudiar la planificación fiscal con antelación e integrarla en las estrategias comerciales y los planes de negocios de la empresa, aprender de la experiencia madura de las empresas multinacionales extranjeras y elegir un plan de planificación fiscal que se adapte a sus propias características para lograr el objetivo de maximizar los ingresos operativos.
Artículo 2
Investigación sobre las decisiones de inversión en I+D de las empresas multinacionales en China
1 Introducción
Desde que China se unió a la Organización Mundial del Comercio. Su importante papel en el mercado internacional se ha vuelto cada vez más prominente y las empresas multinacionales orientadas al mercado han realizado inversiones en I+D en China. Con sede en China y mirando al mundo, el establecimiento de centros de I+D en China se ha convertido en una parte importante de la estrategia de globalización de las empresas multinacionales. Desde el nacimiento del primer centro de RD establecido por una empresa multinacional en China en 1994, el número de centros de RD establecidos por empresas multinacionales en China ha aumentado rápidamente y ha ido aumentando año tras año. A partir del año r; d mostrado en la Figura 1, se puede ver por el número de instituciones que las inversiones en I+D de las empresas multinacionales en China experimentaron una etapa de rápido crecimiento antes de 2002 y entraron en una etapa de crecimiento estable después de 2002. Según materiales especiales pertinentes del Ministerio de Comercio, el número total de instituciones de I+D establecidas por empresas multinacionales de I+D en China en 1997 fue de 24, y el número aumentó a más de 1.400 en 2012, casi 58 veces más que en 1997. Estas instituciones de RD están ubicadas principalmente en ciudades costeras del este de China, especialmente en ciudades desarrolladas como Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen. Actualmente, hay más de 1.800 centros de investigación y desarrollo de empresas con financiación extranjera que operan en China. El contenido de estos centros de investigación y desarrollo se ha extendido aún más a la investigación y el desarrollo básicos y pioneros, lo que indica que las estrategias de inversión en investigación y desarrollo de las empresas multinacionales en China han experimentado cambios profundos. El paso de la investigación aplicada original a la investigación básica encarna la "estrategia global" de las corporaciones multinacionales.
Según el "Informe de las corporaciones multinacionales de China de 2012" de Wang Zhile sobre los proyectos de inversión de las 500 empresas más importantes del mundo en China, en 2012, casi todas las 500 empresas más importantes del mundo habían invertido o establecido instituciones en China. , entre las cuales la inversión en I+D se concentra principalmente en industrias de alta tecnología. La entrada de empresas multinacionales ha cambiado la estructura industrial de China, ha promovido la mejora de la estructura industrial de China y ha mejorado el nivel general de la industria. Lo más importante es transmitir la estructura del mercado oligopólico a China. Liu creía en 2009 que las empresas oligopólicas sólo pueden superar a sus competidores mediante actualizaciones de productos y tecnología. Por tanto, las inversiones de las empresas multinacionales en China tienen las características de "seguimiento estratégico", especialmente en industrias como las de artículos de primera necesidad, comida rápida, TI, bebidas y materiales fotosensibles. En los últimos años, las empresas multinacionales han comenzado gradualmente a prestar atención a las regiones central y occidental de China. El Foro Global Fortune 2013 se celebró en Chengdu y atrajo a más de 600 empresarios de círculos políticos y a las 500 empresas más importantes del mundo, inspirando el entusiasmo de las 500 empresas más importantes del mundo para invertir en la región occidental, haciendo de China occidental una importante región de preocupación mundial. .
Las inversiones en I+D de las empresas multinacionales en China no sólo varían mucho en la industria, sino que también varían significativamente en la distribución regional, y la distribución espacial es extremadamente desigual. Las diferentes regiones tienen diferencias en infraestructura, entorno de inversión, competencia de mercado, recursos humanos, fortaleza de I+D y políticas relacionadas. Comprender los propósitos de inversión, los factores que influyen y las diferencias regionales de las empresas multinacionales puede proporcionar una base para que mi país formule políticas y regulaciones diferenciadas. Por tanto, es necesario analizar más a fondo las decisiones de inversión en I+D de las empresas multinacionales en China y sus diferencias regionales. La estructura de este artículo es la siguiente:
La segunda parte es una revisión de la literatura, la tercera parte establece un modelo de competencia duopolio y realiza análisis relacionados, y la cuarta parte es la conclusión del artículo.
2. Revisión de la literatura
Desde la década de 1990, las inversiones en I+D de las empresas multinacionales en China han atraído la atención de muchos académicos. La investigación realizada por académicos nacionales se centra básicamente en analizar las motivaciones, la ubicación y las opciones industriales de las empresas multinacionales que invierten en China. Algunos académicos han analizado los factores que influyen en la atracción de inversiones en I+D por parte de China: Lan Xue et al (2001) creen que la inversión en I+D de las empresas multinacionales en China implica principalmente contratar investigadores locales, desarrollar productos locales y reducir los costos en I+D.
Li Jie analizó en 2005 que el entorno de inversión y los recursos humanos de investigación científica en áreas de RD son los principales factores considerados por las empresas multinacionales. Cui Xinjian y Jishengbao creían en 2009 que las inversiones en I+D de las empresas multinacionales son principalmente para apoyar su marketing y producción en China. El análisis de Tang et al. de 2012 a nivel nacional mostró que las capacidades de innovación tecnológica, el capital humano y la infraestructura del país son factores importantes para atraer inversiones. Desde una perspectiva industrial, el análisis empírico de Cui Xinjian et al. de 2011 muestra que los factores industriales para las inversiones en I:D de las empresas multinacionales incluyen el tamaño del mercado, la innovación tecnológica y la distribución de la IED, los competidores, los recursos humanos y las políticas de la industria. Otros académicos, desde corporaciones multinacionales hasta China R; Análisis de las motivaciones internas de la inversión D: en 2002, Chen obtuvo R amp para analizar las empresas a través de un modelo de juego; la inversión D está relacionada con la difusión de información de las empresas y las instituciones del mercado. Huang Xinfei estableció un modelo de duopolio basado en el modelo de Chen en 2005 para analizar los factores que influyen en la inversión de las empresas multinacionales en China. Las investigaciones existentes tienen dos defectos: primero, el supuesto implícito en su investigación es que los productos son homogéneos, ignorando las diferencias entre ellos. En segundo lugar, las investigaciones nacionales existentes no han resumido las diferencias entre Oriente y Occidente. Este artículo establece un modelo de competencia duopolio para productos heterogéneos. La investigación muestra que las empresas multinacionales deberían considerar los factores de inversión en I+D y también utiliza datos relevantes para analizar las diferencias entre diferentes regiones.
En tercer lugar, establecimiento de modelos y análisis de correlación
Análisis de juegos
Dos empresas multinacionales de países desarrollados, 1 y 2, invirtieron en sucursales en la fábrica B del país anfitrión. suponiendo que sólo estas dos empresas abastecen la industria del país B y que sus productos son sustituibles, estas dos empresas deciden si invertir en I+D en el país B. Antes de la inversión en I+D, el mercado del país B es Q y las dos empresas asignan el mercado según una determinada proporción? salario [, donde 0