¿A qué sanciones se enfrentará si emite falsamente una factura por valor de 70 millones de yuanes?
En primer lugar, es necesario averiguar qué tipo de factura se emite falsamente. ¿Es una factura especial con IVA o una factura ordinaria? Si se emite falsamente una factura especial con IVA, se sospecha que se emite falsamente una factura especial con IVA; si se emite falsamente una factura general, se sospecha que se emite falsamente una factura. En segundo lugar, según el presunto delito, la persona será condenada y sentenciada de acuerdo con la cantidad de revelación falsa.
1. El delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA
Los estándares de condena y sentencia por el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA se determinan en función del monto del impuesto falsamente emitido. , es necesario determinar La pregunta es si la factura emitida falsamente de 70 millones de yuanes es el monto total del precio y los impuestos o la cantidad del impuesto emitido falsamente. Si es el monto total del precio y los impuestos, debe convertirse a. el monto del impuesto.
Específicamente: Impuesto sobre el valor añadido = ventas con impuestos incluidos / (1 + tipo impositivo) * tipo impositivo
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación sobre el Ajuste de la Tasa del Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos [2018]) y las disposiciones del "Anuncio del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Tributación y la Administración General de Aduanas sobre las políticas pertinentes para la profundización del Impuesto al Valor Agregado Reforma" (Anuncio N° 39 del Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Impuestos y Administración General de Aduanas de 2019), aplicable antes del 30 de abril de 2018 La tasa impositiva es del 17%, la tasa impositiva para el período del 1 de mayo de 2018 al 31 de marzo de 2019 es del 16% y la tasa impositiva después del 1 de abril de 2019 es del 13%. Calculado en base a una tasa impositiva del 13 %, el precio total y el monto del impuesto de 70 millones de yuanes es:
Monto del impuesto = 70 millones de yuanes/(1+13%)*13%=8,05 millones de yuanes.
De acuerdo con el artículo 205 de la Ley Penal y el "Aviso sobre cuestiones relativas a las normas de condena y sentencia por emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado" del Tribunal Supremo Popular (Fa [2018] No. 226), emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado Si el monto de los impuestos excede los 2,5 millones de yuanes, lo que se considera una cantidad enorme, el infractor será sentenciado a una pena de prisión de no menos de 10 años o cadena perpetua, y también será multada con no menos de 50.000 yuanes pero no más de 500.000 yuanes, o se le confiscarán bienes.
8,05 millones de yuanes y 70 millones de yuanes son cantidades enormes. Sin mitigar el castigo, ambos son condenados a una pena de prisión fija de más de diez años o cadena perpetua. Entonces, ¿cuántos años será la sentencia? A continuación se presentan las sentencias que se impondrán en casos de montos similares.
(1) Sanción por emitir falsamente un monto de impuesto de 70 millones de yuanes
1.1 Caso 1: Caso de Chen Moumou que emitió falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado
> 1.2 Caso No.: Tribunal Popular Intermedio de Taizhou (2019) Zhejiang 10 Xingchu No. 34
1.3 Hechos básicos del caso: El acusado Chen Moumou y Pan Moumou 1 discutieron de antemano y se presentaron. sin transacción real de bienes En este caso, se obtuvieron 539 facturas especiales de impuesto al valor agregado de Tianjin XX Metal Products Co., Ltd. y Tianjin XX Materials Trading Industrial Co., Ltd., con un monto total de impuestos de 828.191.53,76. yuan.
1.4. Resultado de la sentencia: Aunque el acusado Chen Moumou pudo entregarse voluntariamente, siempre evitó los asuntos más graves y no confesó sinceramente los hechos del crimen. Sentencia: El acusado Chen Haihua fue declarado culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a cadena perpetua, privado de sus derechos políticos de por vida y confiscado todos sus bienes personales.
2.1. Caso 2: Caso de Ke Moumou y otros que emitieron falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado
2.2 Número de caso: Tribunal Popular Intermedio de Guang'an de la provincia de Sichuan (2018). Sichuan 16 Criminal Chu 15 No.
2.3. Hechos básicos del caso: Para obtener beneficios ilegales, Ke Moumou y otros conspiraron para establecer una empresa y emitieron facturas especiales con IVA falsas. Entre ellos, los acusados Ke Moumou. y Chen Moumou emitió falsamente facturas especiales con IVA El monto del impuesto *** ascendió a 118016588,8 yuanes, el acusado Cai Moumou emitió falsamente facturas especiales de IVA con un monto de impuesto *** por un total de 63438788,3 yuanes, el acusado Pei Moumou emitió falsamente facturas especiales de IVA con un monto de impuesto *** por un total de 63438788,3 yuanes. -facturas de impuestos agregadas con un monto de impuesto *** 51702976,8 yuanes, el demandado Lu El monto del impuesto de una determinada factura especial con IVA emitida falsamente fue de 32.256.452,85 RMB.
2.4. Resultado del juicio: Ke Moumou es el principal infractor; Chen Moumou es un cómplice, que puede confesar su culpabilidad después de llegar al caso; Cai Moumou es un cómplice, que tiene circunstancias de confesión y es un cómplice. opiniones de la defensa del infractor por primera vez y hechos comprobados Los hechos son consistentes; Pei es cómplice y tiene las circunstancias para entregarse;
Sentencia: El acusado Ke Moumou fue culpable del delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido y fue condenado a 12 años de prisión y una multa de 300.000 RMB. El acusado Chen Moumou fue culpable del delito de emisión falsa del impuesto especial sobre el valor añadido. facturas y fue sentenciado a ocho años de prisión, un año y seis meses, y una multa de 200.000 RMB; el acusado Cai fue sentenciado a seis años y seis meses de prisión por emitir falsas facturas especiales del impuesto al valor agregado, y una multa de 100.000 RMB; El acusado Pei Cierta persona fue declarada culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y sentenciada a cinco años de prisión y una multa de 90.000 RMB.
3.1. Caso 3: Wu Moumou y Wu Moumou emitieron falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado
3.2 Número de caso: Tribunal Popular Intermedio de Haikou (2018) Qiong 01 Xingchu No. 38.
3.3. Hechos básicos del caso: Wu Moumou y Wu Moumou, en nombre de 18 empresas de herramientas, obtuvieron facturas de entrada y emitieron falsamente facturas especiales de impuesto al valor agregado a empresas transformadoras sin que se realizara ningún negocio real. Para obtener la diferencia de precio, el valor total de las facturas especiales con IVA fue de 626.128.094,16 yuanes y la deducción fiscal real declarada fue de 90.975.876,93 yuanes, lo que resultó en una pérdida fiscal nacional de 90.975.876,93 yuanes.
3.4. Resultado de la sentencia: Para buscar beneficios ilegales, los acusados Wu Moumou y Wu Moumou emitieron falsamente facturas especiales de impuesto al valor agregado. El monto del impuesto emitido falsamente y la pérdida fiscal nacional fue de 90975876,93 yuanes. que era una cantidad enorme. Las circunstancias son especialmente graves y su comportamiento constituye un delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA. Los cargos presentados por el ministerio público son declarados culpables y deben ser respaldados. Wu Moumou es el principal culpable y Wu Moumou es el cómplice, por lo que existen circunstancias confesionales. Sentencia: El acusado Wu Moumou fue culpable del delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue condenado a cadena perpetua, privado de sus derechos políticos de por vida y todos los bienes personales fueron confiscados. de emitir falsas facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido y fue condenado a diez años de prisión, tres años de privación de derechos políticos y una multa de 200.000 yuanes.
(2) Sanción por emitir falsamente un monto de impuesto de 8 millones de yuanes
1.1 Caso 1: Caso de Zheng Moumou que emitió falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado
1.3 Hechos básicos del caso: Para buscar beneficios ilegales, el acusado Zheng Moumou preguntó a otros. emitir falsamente facturas especiales de impuesto al valor agregado para sí mismo, el monto del impuesto es RMB 7909154.03, que es una cantidad enorme.
1.4. Resultado de la sentencia: Los hechos delictivos y cargos imputados por el Ministerio Público fueron declarados culpables. Después de que el acusado Zheng Moumou sea llevado ante la justicia, si puede confesar sinceramente los hechos del crimen, se le puede imponer un castigo más leve de conformidad con la ley. Durante el juicio, confesó voluntariamente y aceptó el castigo, y devolvió voluntariamente parte del dinero robado. De hecho, mostró remordimiento y se le puede imponer un castigo más leve según corresponda según la ley. Sentencia: El acusado Zheng Moumou fue declarado culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a diez años y tres meses de prisión y una multa de 300.000 RMB.
2.1. Caso 2: Caso de Chen Moumou de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado
2.2 Número de caso: Tribunal Popular del Distrito de Runzhou, ciudad de Zhenjiang, provincia de Jiangsu (2019) Su. 1111 Xingchu No. 192
2.3. Hechos básicos del caso: El acusado Chen Moumou pidió a Jiang Moumou que cobrara tarifas de facturación a seis empresas, incluida Guizhou Yinjiang Moumou Industrial Co., Ltd. 572 impuesto especial al valor agregado. Se emitieron facturas falsas, con un importe de impuesto de 9.347.977,59 yuanes, todo lo cual fue registrado y deducido.
2.4. Resultado del juicio: Chen Moumou se declaró culpable y fue castigado, confesó sinceramente, devolvió la mayor parte del impuesto y retiró activamente sus ingresos ilegales. Sentencia: El acusado Chen Moumou fue declarado culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a diez años y tres meses de prisión y una multa de 300.000 RMB.
3.1. Caso 3: El caso de Ding Moumou y otros que emitieron falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado
3.2 Número de caso: Tribunal Popular del condado de Nong'an en la provincia de Jilin (2018). Ji 0122 Xingchu No. 434
3.3. Hechos básicos del caso: Ding Moumou y otros, para ganar tarifas de facturación, emitieron facturas especiales con IVA falsas para otros o introdujeron facturas con IVA emitidas falsamente, sabiendo que no las había. transacción real. Entre ellos, el acusado Ding Moumou emitió falsamente 553 facturas especiales de impuesto al valor agregado para otros, con un monto de impuesto de 9.249.711,11 yuanes, de las cuales se dedujeron 541 facturas, con un monto de deducción de impuestos de 9.086.455,92 yuanes, una cantidad enorme para el acusado Gao; Moumou emitió falsamente 431 facturas especiales de impuesto al valor agregado, con un monto de impuesto de 7231723,49 yuanes, de las cuales se dedujeron 421 facturas, con una deducción de impuestos de 7096752,92 yuanes, una cantidad enorme.
3.4. Resultado de la sentencia: El Ministerio Público declaró culpables los cargos y debían ser sustentados. Sentencia: El acusado Ding Moumou fue culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a 13 años de prisión y una multa de 300.000 RMB. El acusado Gao Moumou fue culpable del delito de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado. condenado a 10 años de prisión, dos años y una multa de 200.000 RMB.
4.1. Caso 4: Emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado por parte de Li Moumou
4.2 Número de caso: Tribunal Popular Intermedio de Jinzhou de la provincia de Liaoning (2019) Liao 07 Xingchu No. 23
4.3. Hechos básicos del caso: Li Moumou *** emitió falsamente 528 juegos de facturas especiales del impuesto al valor agregado, con un monto total de impuestos de 8.791.675,07 yuanes. Se dedujeron todos los impuestos y se dedujo el impuesto. no recuperado.
4.4. Resultado del juicio: En el crimen en el que participó, Li Moumou y los co-culpables Sun, Wang, Guo y otros que fueron procesados en otro caso constituyeron un delito co-criminal. El papel secundario o auxiliar es accesorio y recibirá una pena atenuada de conformidad con la ley. Li Xinshe pudo confesar sinceramente los hechos del crimen después de llegar al caso. Esta fue una confesión y se le impondría un castigo más leve de acuerdo con la ley. Este tribunal adoptó las opiniones de la defensa del acusado y su defensor de que Li Xinshe tenía circunstancias legales indulgentes y atenuantes. Se han deducido todos los impuestos de las facturas especiales del impuesto al valor agregado que fueron emitidas falsamente. El impuesto deducido no se ha recuperado, lo que provocó una enorme cantidad de pérdidas fiscales nacionales y será severamente sancionado según corresponda. Li Xinshe ha sido sentenciado por delitos y será castigado severamente según corresponda. Sentencia: El acusado Li Moumou fue declarado culpable de emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y fue sentenciado a cuatro años y seis meses de prisión y una multa de 130.000 RMB.
2. El delito de emisión falsa de facturas
Según lo dispuesto en el artículo 205-1 de la "Ley Penal", el delito de emisión falsa de facturas tiene dos niveles de pena. : uno es para casos graves, será condenado a pena privativa de libertad no mayor de dos años, prisión preventiva o vigilancia penal, y también será multado, si las circunstancias son especialmente graves, será condenado a pena privativa de libertad; de no menos de dos años ni más de siete años, y también será multado.
Si bien no existe una interpretación judicial que estipule claramente los criterios para determinar el delito de facturación falsa como "circunstancias de especial gravedad", respecto a la norma de presentación del delito de facturación falsa como "el importe acumulado de facturación falsa" supera los 400.000 yuanes", el pago falso de 70 millones de yuanes es 175 veces la cantidad de 400.000 yuanes, y definitivamente se considerará "particularmente grave".
1.1. Caso 1: Caso de facturas falsas emitidas por Li, Xie y Deng
1.2 Número de caso: Tribunal Popular de Maoxian (2019) Sichuan 3223 Xingchu 28 No.
1.3. Hechos básicos del caso: Li Moumou estableció cuatro empresas a través de Internet y utilizó los nombres de las cuatro empresas para declarar facturas ordinarias mediante declaraciones de impuestos falsas y falta de pago de impuestos en julio del mismo año. En diciembre y diciembre, Xie y Deng recibieron instrucciones de recibir más de 770 facturas generales con IVA directamente del departamento de impuestos, por un valor de 77687301,11 yuanes. Durante el juicio, la fiscalía corrigió la cantidad a 77687301,12.
1.4. Resultado de la sentencia: Las acciones de los acusados Li, Deng y Xie constituyeron el mismo delito. El acusado Li Moumou desempeñó un papel importante en el delito de violación y fue el principal culpable. Debe ser castigado según todos los delitos en los que participó, organizó o dirigió. Los acusados Deng Moumou y Xie Moumou desempeñaron un papel auxiliar en el mismo delito y fueron cómplices, por lo que deberían recibir una pena más leve, reducida o exenta. La determinación anterior se tomó luego de discusión y decisión del Comité Judicial de este tribunal. El acusado Li Moumou fue sentenciado una vez a una pena de prisión de duración determinada o más por el delito de abrir un casino. Después de la ejecución de la sentencia, cometió un delito que debería ser sentenciado a una pena de prisión de duración determinada o más dentro de los cinco. años. Es un reincidente y debe ser castigado severamente. Los acusados Deng Moumou y Xie Moumou pueden confesar sinceramente sus crímenes después de llegar al caso, tener circunstancias francas y declararse culpables voluntariamente ante el tribunal, por lo que se les puede imponer un castigo más leve. Sentencia: El acusado Li Moumou cometió el delito de emisión falsa de facturas y fue condenado a tres años y seis meses de prisión y una multa de 200.000 RMB. El acusado Deng Moumou fue culpable del delito de emisión falsa de facturas y fue condenado a un año y seis. meses de prisión. La sentencia fue suspendida por dos años y seis meses y una multa de 30.000 RMB. El acusado Xie Moumou cometió el delito de facturas falsas y fue sentenciado a un año y seis meses, suspendida por dos años y seis meses y una multa de 30.000 RMB. .
2.1. Caso 2: Caso de emisión de facturas falsas de Shen Moumou
2.2 Número de caso: Tribunal Popular del Distrito de Shenzhen Luohu (2019) Guangdong 0303 Xingchu No. 531
2.3 Hechos básicos del caso: Shen Moumou obtuvo ilegalmente la licencia comercial y otros documentos formales de una empresa fantasma establecida bajo la identidad falsa de otros, utilizó la empresa fantasma para solicitar facturas ordinarias de Shenzhen en el sitio web de la oficina de impuestos y luego se basó en las necesidades del cliente Se emitieron facturas falsas ilegalmente para obtener ganancias. Se emitieron un total de 11.439 facturas falsas, con un importe total de factura de 133.772.376 RMB y un importe total de impuestos de 4.019.475,57 RMB.
2.4. Resultado del juicio: Shen Moumou confesó sinceramente su crimen después de ser llevado ante la justicia, lo cual es una confesión que, según la ley, puede recibir un castigo más leve y declararse culpable. Sentencia: El acusado Shen Moumou fue culpable de emitir facturas falsas y fue condenado a dos años de prisión y una multa de 100.000 RMB.
Palabras clave Abogado He Guanshu, delito de emisión falsa de facturas especiales de IVA, abogado defensor, delito de emisión falsa de facturas especiales de IVA, delito de emisión falsa de facturas, abogado defensor, abogado defensor de delitos fiscales
La emisión falsa de facturas no solo provoca la pérdida de ingresos fiscales y altera gravemente el orden fiscal. En particular, la factura especial con IVA es un comprobante importante para el método de deducción de comprobantes de IVA y cálculo de impuestos. Tiene esencialmente la función de moneda y puede deducirse directamente El impuesto a pagar ha llevado a algunos delincuentes, impulsados por el beneficio, a evadir impuestos estatales emitiendo facturas de IVA falsas y obteniendo enormes beneficios ilegales.
La conexión entre la aplicación de la ley administrativa y la justicia penal en casos de emisión falsa de facturas del IVA
⑴ Según el artículo 205 de la Ley Penal: emisión falsa del impuesto especial al valor añadido facturas o emisión falsa Cualquier persona que obtenga fraudulentamente reembolsos de impuestos a la exportación u otras facturas para deducciones fiscales será condenada a pena de prisión de no más de tres años o detención penal, y también será multada con no menos de 20.000 yuanes pero no más de 200.000 yuanes, si el monto de los impuestos emitidos falsamente es relativamente grande o existen otras circunstancias graves, la persona será condenada a una pena de prisión de no menos de 3 años pero no más de 10 años y una multa de no menos de 50.000 yuanes; pero no más de 500.000 yuanes, si la cantidad de impuestos pagados falsamente es enorme o existen otras circunstancias particularmente graves, será condenado a una pena de prisión de no menos de 3 años pero no más de 10 años y una multa de no menos de 500.000 yuanes; menos de 50.000 yuanes pero no más de 500.000 yuanes. Se puede imponer una multa de no menos de 10.000 RMB pero no más de 500.000 RMB o confiscación de bienes.
Si una unidad comete este delito, será multada y el responsable directo y demás responsables directos serán condenados a pena privativa de libertad no superior a tres años o prisión penal si; la cantidad de impuestos pagados falsamente es relativamente grande o, si existen otras circunstancias graves, será condenado a una pena de prisión de no menos de tres años y no más de diez años si la cantidad de impuestos pagados falsamente es enorme o existe; Si existieran otras circunstancias especialmente graves, será condenado a pena privativa de libertad no menor de tres años ni mayor de diez años.
Quien expida falsamente facturas distintas de las señaladas en el artículo 205 de la Ley Penal, si las circunstancias son graves, será sancionado con pena privativa de libertad no mayor de dos años, prisión o vigilancia penal, y También será multado si las circunstancias son especialmente graves, será condenado a dos años de prisión o a una pena privativa de libertad no menor de diez años ni mayor de siete años y multa. la unidad será sancionada con multa, y el responsable directo y demás personal directamente responsable serán sancionados de conformidad con las disposiciones anteriores.
Normas sobre delitos y presentación de casos
Varias cuestiones sobre la "aplicación por parte del Tribunal Supremo Popular de la decisión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre el castigo del delito de emisión falsa, falsificación y Venta ilegal de facturas especiales del impuesto al valor agregado" "Interpretación", el artículo 1, párrafo 3, estipula: Cualquier persona que emita falsamente montos de impuestos de más de 10.000 yuanes o emita falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado, lo que resulte en más de 5.000 yuanes de defraudado del impuesto estatal, será condenado y castigado conforme a la ley.
El artículo 61 del "Reglamento de la Fiscalía Suprema Popular y del Ministerio de Seguridad Pública sobre las normas para el archivo y procesamiento de causas penales bajo la competencia de los órganos de seguridad pública (2)" estipula: "Emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado para defraudar reembolsos de impuestos a la exportación, Caso de factura de deducción de impuestos (artículo 205 de la Ley Penal) Emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado u otras facturas falsas utilizadas para defraudar reembolsos o deducciones fiscales de impuestos a la exportación, y el monto de el impuesto emitido es superior a 10.000 yuanes. O si el importe del impuesto estatal defraudado supera los 5.000 yuanes, se presentará un caso para el procesamiento."
"Disposiciones de la Fiscalía Popular Suprema y el Ministerio de Seguridad Pública sobre la Normas para la presentación y persecución de causas penales bajo la competencia de los órganos de seguridad pública (2) El artículo 2 de las Disposiciones complementarias establece: El que emita falsamente otras facturas distintas a las especificadas en el artículo 205 de la Ley Penal y sea sospechoso de alguna de ellas. se procesarán las siguientes circunstancias: ① Se emiten falsamente más de 100 facturas falsas o el monto acumulado de facturas emitidas falsamente excede los 400.000 yuanes o más. ② Aunque el monto no cumple con los estándares de monto mencionados anteriormente, ha recibido sanciones administrativas por facturas falsas más de 2 veces en cinco años y luego facturas emitidas falsamente. ③Otras circunstancias graves.
Estándares de monto de sentencia
"Respuesta telefónica de la Oficina de Investigación del Tribunal Popular Supremo sobre cómo aplicar la interpretación judicial No. 30 de Fafa [1996] No. 30" (Fayan [ 2014] N° 179), la Oficina de Investigación del Tribunal Popular Supremo respondió a la "Solicitud de instrucciones sobre cómo utilizar la interpretación judicial N° 30 de Fafa [1996] sobre estándares de montos" del Tribunal Popular Superior de la Región Autónoma del Tíbet: "Después investigación, la respuesta telefónica es la siguiente: Estoy de acuerdo en principio con la segunda opinión de su tribunal, es decir, para implementar el principio de proporcionalidad del delito y la pena, el monto estándar de la sentencia para los casos de emisión falsa de valor especial- Las facturas con impuestos añadidos ya no pueden hacer referencia a las "Normas del Tribunal Supremo Popular sobre la aplicación del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre el castigo de la emisión falsa, la falsificación y la venta ilegal de facturas especiales del impuesto al valor añadido" de varias interpretaciones. Cuestiones en la decisión sobre el delito de facturas" antes de que se formule la nueva interpretación judicial, para conocer los estándares de condena y sentencia de los casos de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado, puede consultar la "Aplicación específica de las leyes del Tribunal Supremo Popular en el juicio". de Casos Penales de Devoluciones Fraudulentas de Impuestos a la Exportación". Se implementarán las disposiciones pertinentes de "Interpretación de Cuestiones". Casos de devolución fraudulenta del impuesto a las exportaciones" estipula: "Defraudar al Estado en la devolución del impuesto a la exportación por valor de 50.000 yuanes. Lo anterior es una "gran cantidad" estipulada en el artículo 204 de la Ley Penal, defraudar al Estado en la devolución del impuesto a la exportación por más de 500.000 yuanes. es una "cantidad enorme" estipulada en el artículo 204 de la Ley Penal; defraudar la devolución del impuesto estatal a la exportación de 250.000 yuanes. Si la cantidad excede los 10.000 yuanes, se considera una "cantidad extremadamente enorme" según lo estipulado en el artículo 204 de la Ley Penal. "
Por lo tanto, la factura falsa de 70 millones de yuanes depende del tipo de factura falsa, el monto del impuesto y el estado que lo causa. Determinación integral del monto y las circunstancias del fraude fiscal.
Si todas las facturas con IVA emitidas falsamente son facturas especiales del impuesto al valor agregado, la sentencia se basará en el monto del impuesto de las facturas emitidas falsamente y los estándares y circunstancias del monto de la sentencia del Tribunal Supremo.
El país siempre mantendrá una postura de alta presión para tomar medidas enérgicas contra la emisión falsa de facturas con IVA. No se arriesgue, incluso si existe la oportunidad, puede obtener grandes ganancias temporalmente, pero la aplicación. Las herramientas de análisis inteligente como big data se están volviendo cada vez más rigurosas en el sistema tributario. Una vez que se determina que algunas empresas han emitido o aceptado facturas falsas, las facturas obtenidas fluirán hacia arriba. y empresas downstream involucradas a través de investigaciones, investigaciones asistidas, etc. El método consiste en inspeccionar todas las empresas involucradas y no arrepentirse hasta que sea demasiado tarde.
Si la llamada "relación" no es lo suficientemente fuerte, serás encarcelado.
Al menos 10 o más, ¡la cantidad es demasiado grande!
Entra y ponte en cuclillas
El párrafo 1 del artículo 205 de la Ley Penal de mi país estipula claramente la emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado para defraudar las devoluciones de impuestos a la exportación y las facturas de deducción de impuestos. elementos penales básicos y rango de pena legal del delito El párrafo 2 estipula las circunstancias de la pena agravada del delito, es decir, "hay un acto en el párrafo anterior para defraudar el impuesto estatal, la cantidad es particularmente enorme, las circunstancias son particularmente. grave, y los intereses nacionales son particularmente graves." Si la persona sufre cualquier pérdida, será condenada a cadena perpetua o muerte, y sus bienes serán confiscados."
Condiciones legales aplicables a este párrafo
1. Requisitos comportamentales. Para aplicar este párrafo deben existir dos conductas: “falso impuesto” y “defraudación fiscal”. El primero es la base y la premisa para que los perpetradores lleven a cabo conductas específicas de fraude fiscal, incluidos cuatro modos de comportamiento: hacer afirmaciones falsas en nombre de otros, hacer afirmaciones falsas en nombre de uno mismo, permitir que otros hagan afirmaciones falsas en nombre de uno mismo e introducir a otros para que hagan afirmaciones falsas. . Este último "fraude fiscal" se refiere al acto de utilizar facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas falsamente para deducir en realidad el impuesto pagadero u obtener fraudulentamente reembolsos de impuestos a la exportación, lo que conduce directamente a la defraudación de impuestos nacionales.
2. Requisitos de resultados. Para aplicar este párrafo, deben existir tanto "impuestos estatales defraudados" como "intereses nacionales sufridos pérdidas", y ambos deben cumplir ciertos requisitos de monto.
3. Requisitos de cantidad. Se deben considerar tres montos al aplicar este párrafo: (1) El monto de las reclamaciones falsas. La ley penal no lo establece explícitamente y es un requisito de cantidad implícito. Debido a que el Código Penal establece que la "defraudación de impuestos estatales" en los requisitos de resultado de este párrafo es "una cantidad particularmente enorme", y basándose en la conexión lógica inherente entre "divulgación falsa" y "fraude fiscal" en este delito, es difícil para lograr el engaño sin revelaciones falsas. El estándar para "defraudar impuestos estatales en una cantidad extremadamente enorme" es que la cantidad de facturas emitidas falsamente por el perpetrador alcance o supere esta cantidad extremadamente enorme. (2) El monto del fraude fiscal. El Código Penal estipula que la cantidad debe ser "especialmente elevada". La cantidad específica, según la interpretación judicial del Tribunal Popular Supremo, debería ser superior a 1 millón de yuanes. (3) Monto de la pérdida.
Según las disposiciones legislativas, "causar pérdidas importantes a los intereses nacionales" es un requisito de consecuencia necesaria para la aplicación de este párrafo. Existe una diferencia esencial entre este requisito y "el monto del fraude fiscal". significa que se han pagado impuestos estatales, pero ser "defraudado" no significa "pérdida" porque después de ser "defraudado", el defraudador fiscal se arrepintió y se retiró voluntariamente del impuesto defraudado, o la "pérdida nacional" fue parcial o total. recuperado en su totalidad antes de que concluyera la investigación, el monto de la "pérdida" será menor que el monto del impuesto "fraudulento". Por tanto, la citada interpretación judicial estipula que "causar pérdidas particularmente significativas a los intereses nacionales" significa "causar una pérdida de más de 500.000 yuanes en ingresos tributarios nacionales que no pueden recuperarse antes del final de la investigación".
Formas de delito aplicables a la sanción legal en este párrafo
1. Las situaciones en las que un mismo sujeto delincuente comete emisión falsa de facturas especiales del Impuesto al Valor Agregado está sujeto a la sanción legal prescrito en el párrafo 2
Si el mismo actor emite falsamente una factura especial del impuesto al valor agregado y luego utiliza la factura para defraudar deducciones fiscales o devoluciones de impuestos a la exportación, las disposiciones de este párrafo se aplicarán cuando las condiciones del resultado sean se reunió. En el caso de emisión falsa y fraude fiscal cometido por una misma entidad, determinado por las funciones y principios operativos de las facturas especiales del IVA y otras facturas especiales, las facturas falsamente emitidas "para terceros" no pueden deducirse en absoluto como "propias" del emisor. y la deducción fiscal o defraudación fiscal sólo puede ser practicada por "otros" que sean los beneficiarios. Por tanto, si el mismo sujeto delincuente comete el delito, se aplicará la pena legal prevista en el apartado 2 de este artículo, y el acto de defraudación. "divulgación falsa" El sujeto sólo puede ser un actor que emite falsamente facturas especiales del IVA "para él mismo" o "deja que otros lo hagan por sí mismo".
2. El delito de emisión falsa de facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido cometido por diferentes entidades delictivas estará sujeto a las sanciones legales especificadas en el apartado 2.
(1) Las diferentes entidades tienen la misma intención criminal Las disposiciones del párrafo 2 se aplican a la conducta de imposición falsa y fraude fiscal respectivamente
Aunque la aplicación del párrafo 2 de este artículo debe cumplir requisitos complejos, no significa que el sujeto de falsa La tributación y el fraude fiscal deben ser Cuando un mismo sujeto comete un delito juntos, el defraudador y el defraudador fiscal conspiran de antemano, dividen el trabajo y cooperan durante el delito, y comparten juntos los bienes robados después del hecho, aunque en lo que respecta a un solo sujeto. En lo que respecta, no satisface completamente el requisito de conducta compuesta, pero debido a que el derecho penal implementa el principio de “actos parciales, responsabilidad total” por el mismo delito, por lo tanto, incluso si la persona que hace trampa no comete fraude fiscal, debe ser sancionado por el fraude cometido por el defraudador fiscal responsable de las acciones tributarias y sus consecuencias.
(2) Si las disposiciones del apartado 2 son aplicables al hecho de que diferentes entidades carezcan de diferentes intenciones delictivas y cometan actos de falsedad y fraude fiscal, respectivamente