Método de preparación del estado de flujo de efectivo 1. Método de llenado analítico
El método de llenado analítico consiste en analizar y calcular directamente en base a los registros del balance, cuenta de resultados y cuentas contables relevantes. Un método para preparar estados de flujo de efectivo basado en los montos de cada partida en el estado de flujo de efectivo. Debido a la gran dificultad que supone preparar el estado de flujo de efectivo en sí, es inevitable que haya errores de un tipo u otro en la preparación del estado de flujo de efectivo. Comprender las relaciones internas y externas del estado de flujo de efectivo nos ayudará a descubrirlo. y corregir errores.
2. Método del papel de trabajo
El método del papel de trabajo se utiliza para preparar el estado de flujo de efectivo. Utiliza el papel de trabajo como medio y se basa en el balance y la cuenta de resultados. datos para preparar cada partida. Realizar análisis y preparar asientos de ajuste para preparar el estado de flujo de efectivo. El procedimiento del método del papel de trabajo es:
El primer paso es transferir el número de apertura y el número de cierre del balance a las columnas de número de apertura y número de cierre del papel de trabajo.
El segundo paso es analizar el negocio y preparar asientos de ajuste. Al preparar asientos de ajuste, comience con los "ingresos de explotación" basados en las partidas del estado de resultados y analícelas una por una junto con las partidas del balance. En los asientos de ajuste, las cuestiones relacionadas con el efectivo y equivalentes al efectivo no se cargan ni abonan directamente a efectivo, sino que se incluyen en "flujos de efectivo de actividades operativas", "flujos de efectivo de actividades de inversión" y "flujos de efectivo de actividades de financiación", respectivamente. Partidas relacionadas con el "flujo de caja"
El tercer paso es ingresar los asientos de ajuste en las partes correspondientes del papel de trabajo.
El cuarto paso es verificar los asientos de ajuste. Los montos totales de débito y crédito son iguales. Después de sumar y restar el monto de apertura de la partida del balance del monto del préstamo en el asiento de ajuste, también es. igual al importe final.
El quinto paso es preparar un estado de flujo de efectivo formal basado en los elementos del estado de flujo de efectivo del documento de trabajo.
3. Método de cuenta tipo T
Para preparar el estado de flujo de efectivo se utiliza el método de cuenta tipo T, que utiliza cuentas tipo T como medio y se basa en el saldo. Datos de la hoja y del estado de resultados. Prepare un estado de flujo de efectivo analizando cada partida y preparando asientos de ajuste. El procedimiento del método de cuentas en forma de T es:
El primer paso es abrir cuentas en forma de T para todas las partidas que no son en efectivo (incluidas las partidas del balance y las partidas del estado de resultados) y registrar el cierre respectivo. y cambios de apertura. Transferencia a cada cuenta. Si el monto de cierre del proyecto es mayor que el monto de apertura, la diferencia se transferirá en la misma dirección que el saldo del proyecto, de lo contrario, la diferencia se transferirá en la dirección opuesta;
El segundo paso es abrir una gran cuenta en forma de T de "efectivo y equivalentes de efectivo". Cada lado se divide en tres partes: las actividades operativas, las actividades de inversión y las actividades financieras se registran a la izquierda. y las salidas de efectivo se registran a la derecha. Al igual que con otras cuentas, se aplican los cambios de cierre y apertura.
El tercer paso es analizar el aumento o disminución de cada partida no monetaria en función de las partidas del estado de resultados y el balance general, y preparar asientos de ajuste en consecuencia.
El cuarto paso, transfiera los asientos de ajuste a cada cuenta en forma de T y verifique que el saldo después de compensar los débitos y créditos de la cuenta debe ser consistente con los cambios al final y al comienzo del período publicado originalmente.
El quinto paso es preparar un estado de flujo de efectivo formal basado en la gran cuenta en forma de T de "efectivo y equivalentes de efectivo".
4. Método directo y método indirecto
Al preparar un estado de flujo de efectivo, existen dos métodos para presentar los flujos de efectivo de las actividades operativas, uno es el método directo y el otro es el. método indirecto. Bajo el método directo, generalmente se utiliza como punto de partida el ingreso operativo en el estado de resultados, se ajusta el aumento o disminución de las partidas relacionadas con las actividades operativas y luego se calcula el flujo de efectivo generado por las actividades operativas. Según el método indirecto, ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas es en realidad ajustar la utilidad neta determinada en base devengado a la entrada neta de efectivo
Un estado de flujo de efectivo preparado utilizando el método directo, es conveniente analizar la fuente y el uso del flujo de efectivo generado por las actividades operativas de la empresa y predecir las perspectivas futuras del flujo de efectivo de la empresa. Se utiliza el método indirecto para preparar el estado de flujo de efectivo, que es conveniente para comparar la utilidad neta con el flujo de efectivo neto; generado por las actividades operativas, y comprender las razones de la diferencia entre las ganancias y los flujos de efectivo generados por las actividades operativas, y analizar la calidad de las ganancias netas desde la perspectiva del flujo de efectivo.
Interrelaciones dentro del estado de flujo de caja
⒈ En la tabla principal, los rubros “IVA repercutido e IVA devuelto” e “IVA pagado” “La diferencia entre los rubros debe ser igual al elemento "Aumento neto del impuesto al valor agregado (menos: disminución)" en la información complementaria;
⒉? El "aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo" en la tabla principal debe ser el igual que el "aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo" en la información complementaria. El "aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo" en el "flujo de efectivo neto de actividades operativas" reportado es el mismo.