De acuerdo con las leyes tributarias vigentes, mi país implementa métodos de gestión fiscal de "exención, compensación y reembolso" para el impuesto al valor agregado de las empresas manufactureras que exportan bienes de producción propia cuando se exportan bienes y se reconocen los ingresos. , generalmente se realiza el procesamiento contable del volumen de ventas de exportación correspondiente.
Asientos contables de exenciones, créditos y devoluciones de impuestos para empresas manufactureras
1. Cuando se exportan bienes y se reconocen ingresos, se realiza el siguiente tratamiento contable con base en las ventas de exportación (precio FOB). ):
Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.)
Crédito: ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio, etc.)
2 De acuerdo con las "Empresas Productoras Exportadoras de Bienes", el "monto de exención, crédito y devolución de impuestos que no está exento y deducido" calculado en el "Formulario Resumen de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos" está sujeto al siguiente tratamiento contable:
Débito: Costo comercial principal (u otro costo comercial, etc.)
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)
3 Al final del mes, según la “Declaración de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos para Bienes Exportados por Empresas Productivas” el “monto a reembolsar del impuesto” calculado en el “Cuadro Resumen” está sujeto al siguiente tratamiento contable:
Débito: otras cuentas por cobrar - devolución de impuesto de exportación
Crédito: impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución de impuesto de exportación)
4. , se realiza el siguiente procesamiento contable con base en el "monto de crédito y exención de impuestos" calculado en el "Formulario Resumen de Declaración de Exención, Crédito y Reembolso para Bienes de Exportación por Empresas Manufactureras":
p>Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos vendidos en el país)
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)
5 Tratamiento contable al recibir la devolución de impuestos
Débito: depósito bancario
Crédito: otras cuentas por cobrar——Devolución de impuestos a la exportación
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El significado de impuesto. exención, crédito y reembolso
"Exención" significa que los bienes, servicios laborales y servicios exportados no necesitan calcular el impuesto al valor agregado de producción.
"Crédito" se refiere a la compensación del impuesto soportado correspondiente contra el impuesto al valor agregado a pagar (excluyendo el impuesto al valor agregado a pagar que está sujeto a la política de devolución del IVA después del cobro o devolución después del cobro).
"Reembolso" significa que se reembolsará la parte no deducida.
Cálculo de exención, crédito y devolución del IVA para bienes y servicios exportados por empresas manufactureras
1. Calcular el impuesto a pagar para el período actual:
El impuesto a pagar por el período actual = salida para el período actual Monto del impuesto - (Monto del impuesto soportado para el período actual - Monto del impuesto que no puede ser exento o deducido para el período actual)
Cantidad del impuesto que no se puede eximir ni deducir para el período actual = precio FOB de los bienes exportados para el período actual × tasa de conversión del RMB en moneda extranjera × (tasa impositiva aplicable a los bienes exportados - tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados) - Cantidad de exenciones y deducciones fiscales no permitidas para el período actual
Cantidad de exenciones y deducciones fiscales no permitidas para el período actual = Precio de las materias primas compradas libres de impuestos para el período actual × (Tasa impositiva aplicable a los bienes de exportación - Tasa de reembolso del impuesto a los bienes de exportación )
2. Cálculo del monto de exención de impuestos, crédito y reembolso
Cálculo del monto de exención de impuestos, crédito y reembolso para el período actual
Exención de impuestos actual, Monto del crédito y reembolso = bienes de exportación en el extranjero para el precio del período actual >
3. Cálculo = monto del reembolso de impuestos y exención de impuestos y monto del crédito para el período actual
(1) Si es el monto del crédito fiscal restante. al final del período actual ≤ el monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso para el período actual, luego el monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto restante del crédito fiscal al final del período actual; créditos y reembolsos para el período actual = el monto de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos para el período actual - el monto de reembolsos de impuestos a pagar para el período actual
(2) Si es el monto de los créditos fiscales restante al final del período actual
el monto de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos para el período actual, luego el monto de los reembolsos de impuestos pagaderos para el período actual =El monto de exenciones y reembolsos de impuestos para el período actual período actual; el monto de la exención de impuestos y el crédito para el período actual = 0
El monto del crédito fiscal final para el período actual es el "monto del crédito fiscal final al final" en la declaración del impuesto al valor agregado para el período actual.