El tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones para las empresas manufactureras es un punto difícil en la práctica contable. En la actualidad, mi país implementa el método de gestión fiscal de "exención, crédito y reembolso" para el impuesto al valor agregado de. empresas manufactureras que exportan bienes de producción propia.
1. En la legislación tributaria existe una fórmula de tres pasos para el método tributario de "exención, compensación y devolución":
1. El impuesto a pagar para el período actual = el. impuesto repercutido para bienes vendidos en el período actual - (el monto del impuesto soportado para el período actual - el monto del impuesto que no puede ser exento o deducido para el período actual) - el monto del impuesto retenido para el período actual
2. El monto de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso = precio FOB de los bienes exportados × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de reembolso de impuestos para los bienes exportados;
3. monto actual de exención de impuestos: el monto actual de reembolso de impuestos.
2. En contabilidad, existen tres métodos contables correspondientes para implementar la política de "exención, crédito y reembolso".
1. El monto del impuesto a pagar es un número positivo, es decir, el impuesto al valor agregado aún debe pagarse después de la exención y el crédito. El monto de la exención de impuestos y el crédito = el monto de la exención de impuestos y. reembolso, es decir, no hay monto reembolsable (porque no queda ningún crédito fiscal restante).
En este momento, el procesamiento contable es el siguiente:
Débito: Impuesto por pagar - IVA por pagar (transferir IVA no pagado)
Préstamo ：Impuesto por pagar—— IVA no pagado
Débito: Impuesto por pagar——IVA por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos vendidos en el país)
Débito: Impuesto por pagar Pago de impuestos - impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación)
2. El impuesto a pagar es un número negativo, es decir, queda un crédito fiscal al final del período. No se realizarán asientos contables por el impuesto soportado. no se ha compensado en su totalidad Cuando el monto del crédito fiscal retenido es mayor que el monto del impuesto de "exención, crédito y reembolso", se pueden reembolsar todos los impuestos y el monto de la exención de impuestos y el crédito es 0.
En este momento, el tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Subvención por cobrar
Crédito: Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación) )
3. El impuesto a pagar es un número negativo, es decir, existe un importe de crédito fiscal retenido al final del período. No se realizarán asientos contables por el impuesto soportado que no se ha pagado. compensar cuando el monto del crédito fiscal retenido es menor que la "exención, crédito y reembolso" Al calcular el monto del impuesto, el monto del impuesto que se puede reembolsar es el monto del crédito fiscal retenido y el monto de la exención y el impuesto; crédito = el monto de la exención de impuestos, crédito y reembolso - el monto del crédito fiscal retenido.
En este momento, el tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Subvención por cobrar
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (las exportaciones se deducen por concepto de impuestos internos) ventas) Producto impuesto por pagar)
Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto de exportación)
Información ampliada:
Trámites generales
1. Presentación de los documentos pertinentes y recogida de los formularios de registro
Después de obtener los documentos de los departamentos pertinentes que aprueben su negocio de exportación de productos y el certificado de registro industrial y comercial emitido por el departamento de administración industrial y comercial. , la empresa deberá gestionar el registro de reembolso de impuestos de empresa exportadora dentro de los 30 días
2. Declaración y aceptación del registro de reembolso de impuestos
Después de que la empresa reciba el "Formulario de registro de reembolso de impuestos de empresa exportadora", deberá completar el formulario de registro y los requisitos pertinentes. Después de colocar el sello oficial de la empresa y el sello del personal correspondiente, se presentará a las autoridades fiscales junto con los documentos de aprobación de los derechos de operación de productos de exportación y los certificados de registro industrial y comercial. y otros materiales de respaldo. Las autoridades fiscales aceptarán el registro después de la verificación.
3. Diligenciar el Certificado de Registro de Devolución de Impuestos a la Exportación
La autoridad tributaria recibe la solicitud formal de la empresa, y luego de revisarla y aprobarla de acuerdo con los procedimientos prescritos, la procesa. emitirá el "Registro de devolución de impuestos a la exportación" a la empresa;
4. Cambio o cancelación del registro de devolución de impuestos a la exportación
Cuando las condiciones comerciales de la empresa cambien o se realice cierta devolución de impuestos. las políticas cambian, el registro de devolución de impuestos debe modificarse o cancelarse según las necesidades reales.
Referencia: Enciclopedia Baidu: Devolución de impuestos a la exportación