Auditoría de riesgos; auditoría moderna orientada al riesgo; auditoría tradicional orientada al riesgo
1. El significado de auditoría moderna orientada al riesgo
Auditoría moderna orientada al riesgo se refiere a una técnica y método de auditoría del auditor que juzga la ocupación de riesgos de la unidad auditada, evalúa el control de riesgos de la unidad auditada, determina el riesgo residual e implementa procedimientos de auditoría adicionales, reduciendo así el riesgo residual a un nivel aceptable.
En segundo lugar, los factores restrictivos para la aplicación de la auditoría moderna orientada al riesgo en mi país
(1) El mercado de la auditoría no es perfecto. El mercado de auditoría de mi país se caracteriza por su pequeña escala, un gran número de empresas de contabilidad y una baja concentración. Debido a "más monjes y menos arroz", existe una competencia feroz y desordenada en el mercado de auditoría de mi país. Para mantener su participación de mercado original, algunas empresas tienen que buscar su propia supervivencia y desarrollo a expensas de reducir la calidad de la auditoría. La competencia excesiva no sólo conducirá a un aumento del bienestar social, sino que también generará desorden y caos en el mercado de auditoría, reduciendo así el bienestar social. (2) Falta de un entorno legal sólido. Los altos riesgos legales en el extranjero han promovido el desarrollo de modelos modernos de auditoría orientados al riesgo. El entorno legal que enfrentan los contadores públicos certificados en mi país es relativamente laxo y los riesgos legales que asumen son extremadamente bajos. Las principales manifestaciones son: primero, apoyar a la defensa en la aportación de pruebas, es decir, la carga de la prueba recae en la fiscalía. Este acuerdo institucional aumenta los costos de litigio del fiscal y reduce la posibilidad de que los contadores públicos y las firmas de contabilidad sean demandados. El segundo es configurar el preprograma. Según las regulaciones, cuando los inversores presentan demandas civiles contra empresas que cotizan en bolsa y personal relacionado por tergiversaciones, el procedimiento preparatorio debe ser para la Comisión Reguladora de Valores de China o sus agencias enviadas, el Ministerio de Finanzas y otras agencias e instituciones administrativas con el poder de imponer sanciones administrativas para anunciar una decisión sancionadora. El Tribunal Popular dicta una sentencia penal. (3) Los costos de auditoría son altos. El mercado de auditoría de China es muy pequeño, pero hay un gran número de empresas de contabilidad y la competencia en el mercado de auditoría es muy feroz. Como medio para competir por los clientes, muchas empresas han hecho concesiones en materia de prevención de riesgos y calidad de las auditorías, lo que ha provocado caos en la industria de la auditoría. De esta manera, los costos de auditoría aumentarán, pero los honorarios de auditoría no aumentarán simultáneamente, lo que afectará los honorarios de auditoría y el negocio de las firmas de contabilidad con altos estándares de auditoría. Sólo pueden aceptar condiciones de cobro que no sean proporcionales al desempeño de las tareas de auditoría y lograr un equilibrio entre los beneficios y los costos de la auditoría simplificando los procedimientos de auditoría, haciendo imposible que las auditorías basadas en riesgos se desarrollen saludablemente.
3. Contramedidas para la implementación efectiva de una auditoría moderna orientada al riesgo en mi país
(1) Establecer un orden de mercado justo y optimizar el entorno de práctica de auditoría. La función básica del mercado de auditoría es asignar racionalmente los recursos de auditoría, mejorar la eficiencia del mercado de auditoría y estandarizar el orden del mercado, aprovechando así plenamente las ventajas del mercado de auditoría y mejorando el entorno de práctica de los contadores públicos certificados. La renovación de los conceptos profesionales de los auditores y la mejora del orden del mercado se centran en fortalecer la construcción de la integridad. El gobierno debería pasar de la participación directa a la supervisión indirecta y establecer un mecanismo de coordinación entre la supervisión administrativa del departamento financiero y la supervisión autorreguladora del Instituto de Contadores Públicos Autorizados, para que el CICPA pueda convertirse verdaderamente en una organización autorreguladora de la industria. y aprovechar al máximo sus ventajas técnicas en la supervisión de la industria. (2) Mejorar el entorno legal. En primer lugar, aumentar la responsabilidad penal y civil de los profesionales de la auditoría. Las leyes y reglamentos pertinentes no sólo deben estipular que las empresas de contabilidad deben asumir responsabilidad penal grave y responsabilidad de compensación por informes falsos, sino también estipular cómo compensar. Sólo cuando las disposiciones pertinentes sean claras y específicas podrá reflejarse más plenamente el efecto disuasorio de la ley. El segundo es cambiar la carga de la prueba y reducir el umbral de litigio. Nuestro país debería cambiar la carga de la prueba en los juicios por negligencia de auditores. Sólo de esta manera se puede reducir el umbral de litigio, reducir en consecuencia el costo del litigio y aumentar considerablemente la probabilidad de que los auditores sean demandados por mala conducta. (3) Mejorar los procedimientos de auditoría y aumentar razonablemente los honorarios de auditoría. En respuesta al aumento de los costos de auditoría causado por la implementación de auditorías modernas orientadas al riesgo, por un lado, las firmas de contabilidad deberían otorgar gran importancia a la evaluación del riesgo de errores materiales, formular una estrategia de auditoría global completa y una estrategia específica razonable. plan de auditoría y esforzarse por reducir los costos garantizando al mismo tiempo la calidad de la auditoría. Por otro lado, centrarse en brindar servicios de valor agregado.
Aunque los antecedentes para la aplicación del modelo moderno de auditoría orientada al riesgo en nuestro país todavía tienen deficiencias en algunos aspectos en comparación con los países desarrollados, nuestro país ya cuenta con las condiciones básicas.
Tenemos razones para creer que con el desarrollo continuo de la sociedad, la economía, la cultura, la ciencia y la tecnología de China, y a través de esfuerzos conjuntos y exploración continua en muchos aspectos, China definitivamente será cada vez mejor en la aplicación de la auditoría moderna orientada al riesgo. modelos.
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