Una breve discusión sobre cómo mejorar la eficacia de la auditoría internaSu Yuhong (Oficina de Auditoría de la Oficina de Ferrocarriles de Harbin) Resumen: La auditoría interna es una parte importante del sistema de auditoría de mi país y un sistema importante para empresas e instituciones. La calidad del trabajo de auditoría interna y sus resultados es de gran importancia para mejorar el nivel y la eficiencia del trabajo de auditoría y garantizar eficazmente la realización de las directrices, políticas y objetivos de la organización. Por lo tanto, es de importancia práctica tomar medidas efectivas para mejorar la eficacia de la auditoría interna. Palabras clave: La auditoría interna mejora el estado y la eficacia. La auditoría interna se refiere a agencias de auditoría independientes y auditores de departamentos o unidades que utilizan procedimientos y métodos especiales para auditar los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas del departamento y unidad de acuerdo con las leyes, regulaciones y políticas nacionales para determinar su verdadera naturaleza. Actividad de supervisión económica que vela por la seguridad, legalidad y eficacia de la empresa y aporta sugerencias y opiniones. 1. Para mejorar la eficacia de la auditoría interna, primero debemos mejorar el estado de la auditoría interna. 1 Los líderes deben prestar atención al papel de la auditoría interna. A través de auditorías previas, durante y después del evento y de auditorías de solidez y eficacia del sistema de control interno de la unidad, se pueden revelar oportunamente los eslabones débiles y los defectos del control interno, desempeñando así un papel preventivo en la gestión de la unidad. Los líderes de unidad o departamento deben prestar atención al papel de auditoría interna, aprovechar plenamente la función de auditoría y asignar personal experimentado, profesional y ético a los puestos de auditoría interna. No tratar los puestos de auditoría interna como personal "sobrante". El empleo, esto definitivamente no desempeñará el papel que le corresponde, y mucho menos mejorará la eficacia de la auditoría interna. 1.2 Garantizar la independencia de la auditoría interna La independencia de la auditoría significa que la institución de auditoría y los auditores están libres de interferencias o influencias de factores externos o internos de principio a fin durante la implementación del trabajo de auditoría. La independencia de la auditoría interna es la garantía fundamental para el desempeño de su función y el cumplimiento de sus funciones. La unidad debe garantizar la independencia de la auditoría interna en los siguientes aspectos: ① La institución de auditoría interna de la unidad debe ser independiente de otros departamentos funcionales y no subordinarse entre sí. La institución de auditoría interna debe ser directamente responsable ante el máximo líder de la unidad. unidad. ②El auditor interno de la unidad solo puede ser de tiempo completo y no puede ser desempeñado simultáneamente por personal de otros departamentos. De esta manera, los auditores internos de la unidad pueden estar desvinculados de las relaciones comerciales, ser imparciales y no verse afectados por los intereses departamentales, y pueden identificar y analizar problemas desde un punto de vista objetivo e imparcial. 1.3 La auditoría interna debe identificar su propio papel, llevar a cabo la auditoría interna e implementar un sistema de auditoría interna. El propósito es fortalecer la gestión y supervisión interna de los departamentos y unidades, mantener la disciplina financiera, mejorar la gestión empresarial y aumentar la eficiencia económica. Por tanto, servir a la empresa es el punto de partida y objetivo final de la auditoría interna, que es el correcto posicionamiento del rol de la auditoría interna. El posicionamiento de roles juega un papel normativo y orientador en el desarrollo del trabajo. Si hay un problema con la dirección de auditoría interna y se desvía del principio de servir a la unidad, la naturaleza de sus funciones de trabajo quedará desactualizada y los departamentos y unidades auditados no podrán aceptarla. 1.4 Fortalecer la ética profesional de los auditores internos y esforzarse por mejorar las habilidades de comunicación de los auditores internos. Los auditores internos son una profesión especial que se dedica a la supervisión contable, la gestión de unidades y el suministro de información económica. Involucran una amplia gama de áreas y tienen una influencia de gran alcance. Por lo tanto, la ética profesional de quienes participan en el trabajo de auditoría afectará directamente el desempeño de la función de auditoría y el estado de la auditoría interna. Por lo tanto, como auditores internos, debemos regular estrictamente nuestras palabras y acciones de acuerdo con los requisitos de ética profesional de la industria, para ganar confianza y así mejorar el estado de la auditoría interna. Además, los auditores internos deben comunicar el contenido y la naturaleza de su trabajo en la unidad para que el órgano de toma de decisiones de la unidad tenga una comprensión y comprensión más profundas de la auditoría interna, otorgándole así la debida autoridad e independencia. Por otro lado, más personas en la unidad deberían comprender y preocuparse por la auditoría interna, a fin de apoyarla. 2 Medidas para mejorar la eficacia de la auditoría interna 2.1 Métodos razonables de investigación de auditoría interna Los métodos razonables de investigación de auditoría incluyen principalmente lo siguiente: 2.1.1 Método de observación (método de información no contabilizada). El método de observación es un método de investigación de auditoría que "salta" de los datos contables y "captura" información fuera del balance. Este método no tiene un formato fijo, requiere atención a muchos aspectos, actuar según las circunstancias y ser flexible y diverso. 2.1.2 Método de consulta. El trabajo de auditoría debe crear una atmósfera armoniosa de comprensión y confianza mutuas. La mayoría de los problemas existentes son causados por la gestión. Los defectos de gestión no solo son causados por la toma de decisiones y la gestión, sino también por los implementadores específicos. La mejor manera para los auditores es guiar a la unidad auditada para que analice y descubra sus propias deficiencias, evite suposiciones subjetivas y conclusiones apresuradas, comprenda plenamente la intención, el propósito y las dificultades de la unidad auditada, analice objetivamente las causas de los defectos y trate de restar importancia. la oposición entre las dos partes comunicarse emocionalmente con la unidad auditada. Preste atención a sus habilidades al hacer preguntas, sea bueno escuchando y escuche con paciencia.
2.1.3 Método de prueba de letras. La selección de objetos de negociación se centra principalmente en partes relacionadas, unidades de negociación, bancos y saldos de cuentas, y se fortalece el control del proceso de negociación. 2.1.5 Método de encuesta por cuestionario. El cuestionario implica la investigación de acciones prescritas y acciones opcionales, centrándose en los factores de riesgo de cada departamento y eslabón. 2.1.6 Inspección in situ. Consulta + observación = visita in situ. Comprenda los detalles del negocio, delinee el esquema de la entrevista, evite grabar y cree una atmósfera de armonía y confianza mutua. 2.2 Si la auditoría interna es eficaz, los métodos de análisis y juicio son muy importantes. La auditoría es un trabajo muy inteligente que a menudo requiere recopilación de evidencia, juicio y razonamiento para verificar los hechos. Hasta cierto punto, es una batalla de sabiduría entre el auditor y el auditado. El juicio de auditoría se refiere a la estimación, juicio o elección del auditor sobre los asuntos de auditoría y su propio comportamiento basado en el conocimiento y la experiencia profesionales mediante la identificación y comparación. El juicio de auditoría se caracteriza por la objetividad, la subjetividad, la experiencia, el riesgo y la continuidad. Los principales métodos de juicio de auditoría son: 2.2.1 Juicio intuitivo. El método de juicio intuitivo consiste en que los auditores utilizan las estructuras de conocimiento existentes para analizar e inferir asuntos que actualmente necesitan ser juzgados. Esto se basa en la rica experiencia práctica de los auditores. 2.2.2 Método de juicio comparativo. El método de juicio comparativo es un método de juicio en el que los auditores utilizan el principio de analogía para comparar las partidas que deben juzgarse con las partidas que se comparan y, por lo tanto, analizan sus diferencias. 2.2.3 Método de juicio inductivo, que es un método de juicio de auditoría que extrae conclusiones generales de eventos especiales individuales. En la auditoría moderna, los auditores seleccionan una cierta cantidad de muestras de la población para su inspección mediante muestreo e infieren las características generales basándose en los resultados de las pruebas de las muestras. 2.2.4 Método de juicio deductivo. El juicio deductivo es un método de pensamiento que deriva conclusiones individuales de principios generales basados en los requisitos de las leyes y regulaciones generales, normas de contabilidad y normas de auditoría, es un juicio para inferir si un negocio económico específico es legal y justo de lo general a lo especial; . método. 2.3 Para fortalecer la cooperación entre la auditoría interna y la auditoría externa, primero debemos mejorar los conceptos profesionales de los auditores y cultivar un sentido de cooperación. Para los auditores internos, bajo la premisa de salvaguardar razonablemente los intereses de la organización, no deben protegerse ni resistirse al trabajo de auditoría externa, sino cooperar y apoyarlo activamente. Los auditores externos deben aprovechar al máximo los resultados de la auditoría interna y su apoyo y ayuda en recursos humanos durante el proceso de auditoría. Para los gerentes, se pueden establecer disposiciones en el acuerdo comercial con el contador público certificado, y se pueden establecer requisitos en el estatuto de auditoría interna de la empresa y medidas para apoyar la cooperación entre la auditoría interna y la auditoría externa. En segundo lugar, deberían definirse claramente las responsabilidades de los auditores internos y externos. A medida que los contadores públicos tienen cada vez más responsabilidades en la verificación de los estados financieros, sienten una mayor necesidad de coordinación. El grado en que los contadores públicos dependen de la auditoría interna depende de si el sistema de auditoría interna es sólido y si su eficiencia, eficacia e independencia en el trabajo son satisfactorias. Al utilizar los resultados de las auditorías externas, las instituciones de auditoría interna deben evaluar la calidad de las auditorías externas y utilizar selectivamente los resultados de las auditorías externas, en lugar de depender exclusivamente de los resultados de todos los aspectos de las auditorías externas. En tercer lugar, adoptar un enfoque coordinado. No existen métodos determinados ni procedimientos fijos. La eficacia de la coordinación depende del grado de confianza mutua y del uso flexible de la relación entre ellos. Por lo tanto, debemos tomar medidas adecuadas para adaptarnos a diferentes entornos y confiar en un buen juicio para tomar las decisiones correctas. 2.4 Promover vigorosamente la auditoría asistida por computadora Con el desarrollo continuo de la sociedad, la mayor parte del trabajo de auditoría interna se completará con computadoras. Es obvio que la auditoría asistida por computadora mejorará la calidad y la eficiencia de la auditoría interna. Sin embargo, en comparación con la auditoría nacional y la auditoría externa, la auditoría interna va a la zaga en el desarrollo y utilización de software de auditoría y en el establecimiento y mejora de sistemas de auditoría asistidos por computadora. Muchas operaciones específicas se basan en los sistemas de auditoría nacionales pertinentes, que aún no han formado un sistema completo, estandarizado y eficaz, y ya no están adaptados a los requisitos de desarrollo actuales de la auditoría interna. Por lo tanto, se deben hacer esfuerzos para establecer y mejorar sistemas relevantes de auditoría asistida por computadora, incluidas divisiones de responsabilidades laborales específicas, sistemas de gestión de operaciones específicos, sistemas de gestión de archivos de información, etc. , estandarizando y guiando así la auditoría asistida por computadora desde la perspectiva institucional; fortaleciendo la capacitación en auditoría asistida por computadora para los auditores internos. Sólo los auditores en el trabajo que dominen la tecnología informática y sean competentes en el uso de software de auditoría pueden continuar promoviendo el desarrollo del trabajo de auditoría y evitar ser eliminados por la sociedad. [2] Yanwu. Discusión sobre el fortalecimiento de los métodos de auditoría de control interno [J China, Contador Jefe. 2009(6).[3]Hu·. Análisis de factores que afectan la calidad de la auditoría interna y discusión sobre métodos de mejora [J]. 2009(14).