1. La existencia y prácticas de los bancos comerciales
(1) Problemas en el sistema de normas contables de los bancos comerciales
En comparación con países desarrollados como Gran Bretaña, Alemania, Japón y Estados Unidos En comparación con el sistema de normas de contabilidad nacionales, el sistema de normas de contabilidad de los bancos comerciales de mi país tiene los siguientes problemas:
1. la década de 1990. La configuración de los temas contables, la estructura organizativa contable y los tipos y formas de los estados contables tienen un cierto color de planificación, se centran en funciones estadísticas, carecen de predicciones de los riesgos operativos y resultados operativos de los bancos comerciales y son difíciles de satisfacer las necesidades de las operaciones de los bancos comerciales. y gestión. Especialmente en los últimos diez años, después de que los bancos comerciales han reformado continuamente sus mecanismos operativos, productos y objetos, han surgido muchas situaciones nuevas y nuevos problemas, y el sistema contable existente es difícil de adaptar a las cambiantes necesidades comerciales.
2. El sistema de normas contables de los bancos comerciales está lejos de la práctica internacional en muchos aspectos, como el reconocimiento contable, las normas de medición y la divulgación de información contable. , es difícil satisfacer las necesidades de los bancos comerciales de mi país de integrarse con los estándares internacionales.
(2) Problemas en la contabilidad de depósitos y préstamos de los bancos comerciales
1. El servicio de "ventanilla única" propugnado por los bancos comerciales en esta etapa enfatiza la integración de varios negocios. procesos y disfrutar de la información del cliente para maximizar la eficiencia del negocio de activos y pasivos del cliente. Sin embargo, los temas contables actuales se establecen principalmente de acuerdo con los depositantes y unidades individuales, y los negocios privados y corporativos están absolutamente separados. Esto es inconsistente con la idea comercial actual de otorgar préstamos enérgicos a empresas individuales y a individuos, y no es propicio. a una contabilidad integral, y no favorece la reflexión oportuna de información completa sobre los clientes. La integración de las empresas existentes es contradictoria.
2. Los préstamos son el negocio de activos más importante de los bancos comerciales. El reflejo y la clasificación precisos de la información crediticia son de gran importancia para los administradores e inversores de los bancos comerciales. En la actualidad, para revelar información detallada sobre los préstamos, los balances de los bancos comerciales deben utilizar múltiples estándares de clasificación para reflejar la información sobre los préstamos, es decir, préstamos a corto plazo y préstamos a mediano y largo plazo desde la perspectiva de la liquidez, la personal Préstamos y préstamos corporativos desde la perspectiva de los objetivos de asignación. Observe los préstamos normales y los préstamos morosos desde la perspectiva de la calidad de los activos. Este tipo de contabilidad parece rica y detallada, pero en realidad refleja la intersección y mezcla de diversa información, lo que no sólo reduce el valor de la información contable, sino que también la hace incapaz de afrontar nuevos negocios. Por ejemplo, la clasificación de préstamos en cinco niveles para varios años sólo puede reflejarse en las cuentas detalladas y no puede existir al mismo tiempo que otra información en el balance.
3. El reconocimiento de los ingresos por intereses del préstamo no puede reflejar la esencia de la transacción y no refleja plenamente el principio de conservadurismo. Los bancos comerciales estipulan que después de la firma de cada contrato comercial, la realización de los ingresos operativos se reconocerá según el monto de los ingresos acumulados dentro del período especificado. Este principio de ingresos presta más atención a la forma de la transacción y la firma del contrato comercial, pero no refleja la esencia de la transacción, no refleja el principio de reconocimiento de la esencia de la transacción, como por ejemplo, si los beneficios económicos; relacionados con la transacción pueden fluir y si los ingresos y costos relacionados pueden medirse de manera confiable, etc. Su disposición de que “independientemente de si el banco comercial puede recuperarlos, los intereses normales y vencidos de los préstamos dentro de medio año se reconocerán como ingresos del período actual” es incompatible con el principio de conservadurismo, y deja espacio para actividades ilegales como ingresos inflados. y sobreestimación de los activos, agravando la situación de los riesgos comerciales de los bancos comerciales.
4. Los gastos por intereses de los depósitos están subestimados. En la actualidad, los intereses pagaderos por los bancos comerciales generalmente se calculan sobre la base de las tasas de interés actuales de diferentes grados, en lugar de sobre la base de la tasa de interés original y el período real de depósito de los depósitos. En los últimos años, mi país ha reducido los tipos de interés siete veces seguidas, lo que ha provocado que el saldo de intereses a pagar en los libros sea inferior al saldo real de intereses a pagar. Los intereses a pagar en los libros de muchos bancos han aparecido en números rojos. , lo que lleva a un aumento inflado de las ganancias.
(3) Problemas con el sistema de provisión de deudas incobrables de los bancos comerciales
En 2002, el Ministerio de Finanzas emitió las "Medidas de gestión para el retiro y cancelación de deudas incobrables de las empresas". Provisiones" (en adelante, las "Medidas"), existen los siguientes problemas en la implementación específica de este método:
1. La provisión de provisiones para insolvencias es flexible, lo que no favorece las operaciones. . Según las disposiciones de la norma de clasificación de cinco niveles, los bancos comerciales deben tener objetivamente una norma de clasificación unificada de cinco niveles y un nuevo mecanismo de gestión del riesgo de activos crediticios.
Pero, de hecho, el mecanismo de gestión del riesgo crediticio de los bancos comerciales de mi país aún no es perfecto y no existe un estándar operativo unificado para el estándar de clasificación de cinco niveles. Esto da como resultado una mayor flexibilidad en el retiro de provisiones para deudas incobrables y más factores humanos. , lo que proporciona una forma para que los bancos comerciales manipulen las ganancias.
2. El sistema fiscal de provisión de insolvencias no responde a las necesidades de las "Medidas". El sistema fiscal para las provisiones por insolvencias estipula que la provisión dispuesta en función de la proporción del saldo del préstamo 1 se desembolsa antes de impuestos y el exceso se ajusta al calcular el impuesto sobre la renta. Bajo las limitaciones de este sistema tributario, los bancos comerciales inevitablemente considerarán los intereses inmediatos y tomarán la menor medida posible contra los objetivos de ganancias o los deseos de los accionistas, lo cual es contrario a la intención original de las Medidas.
(4) Situación actual y problemas existentes de divulgación de información de los bancos comerciales
Los principales problemas existentes en la divulgación de información de los bancos comerciales son:
1. -cálculo del índice de adecuación de capital de los bancos comerciales. El índice de adecuación de capital es la relación entre capital y ponderaciones de riesgo. Cuando los bancos comerciales calculan los índices de adecuación de capital, sobreestiman el valor del capital del numerador y subestiman la ponderación de riesgo del denominador, amplificando así el índice de adecuación de capital. Según la práctica internacional, las provisiones para insolvencias se dividen en provisiones generales, provisiones especiales y provisiones especiales. Las reservas incluidas en el capital de Nivel 2 solo pueden ser reservas que no tengan nada que ver con el deterioro de activos específicos, es decir, las reservas generales están incluidas en el capital de Nivel 2. Sin embargo, el sistema de provisiones para deudas incobrables de los bancos comerciales de mi país no lo tiene. Esta distinción, ni aborda específicamente activos específicos. Se hacen provisiones para insolvencias para pérdidas crediticias, pero todas se incluyen en el cálculo del capital de Nivel 2, inflando así la base de capital.
2. No se puede comprender la magnitud de la divulgación de la calidad de los activos. Enormes cantidades de activos improductivos han estado plagando a los operadores de bancos comerciales. En los últimos años, algunos bancos comerciales de mi país han comenzado a revelar el saldo de los préstamos morosos. Debido a que los bancos comerciales han adoptado durante mucho tiempo el estándar de clasificación de “un super, dos retenciones” y otorgan gran importancia a la definición del plazo de préstamo, el método reformado de clasificación de préstamos de cinco niveles se basa en un sistema completo de clasificación de riesgo de activos crediticios y el criterio profesional de los operadores. Sin embargo, la calidad del personal operativo específico de los bancos comerciales de mi país es desigual. Debido a la falta de profesionales que dominen los estándares internacionales de clasificación de préstamos, es difícil emitir juicios justos y consistentes.
3. La divulgación de notas a los estados contables queda rezagada. ①Los estados contables siempre han sido la principal forma para que los bancos comerciales de mi país divulguen información contable. Sin embargo, debido a las limitaciones de los elementos contables, gran parte de la información no financiera, como la información sobre la estrategia comercial bancaria, la información cualitativa, como las razones de los cambios en los principales indicadores, la información incierta, como las transacciones de derivados financieros, y la información futura, como como informes de previsión financiera, no se incluyen en el informe reflejado en los estados contables. Hay muy pocas o sólo una pequeña cantidad de notas a los estados contables de los bancos comerciales de mi país, que no pueden cumplir con los requisitos de información contable de quienes la necesitan. ②No existen requisitos unificados para la divulgación de información contable en mi país. Incluso en el caso de las empresas que cotizan en bolsa, la divulgación de información fuera de balance no está estandarizada, lo que da lugar a que los bancos comerciales revelen cuestiones más favorables y menos o ninguna información desfavorable.
II. Medidas y contramedidas específicas para la reforma de los bancos comerciales
(1) En vista de la existencia del sistema de normas contables de los bancos comerciales
1 Impulsar el nuevo "Sistema Contable" Promover e implementar gradualmente, hacer referencia a normas contables aceptadas internacionalmente y acelerar la legislación sobre nuevos productos financieros.
2. Formular normas contables para negocios bancarios específicos para garantizar la autoridad y representatividad de las normas contables.
3. En vista de las características innovadoras de la industria financiera, el sistema de normas contables de los bancos comerciales siempre debe adherirse a los principios de puntualidad y adaptabilidad, e introducir continuamente nuevas normas contables de manera oportuna de acuerdo con los cambios. en la situación, y revisar con prontitud las normas de contabilidad promulgadas se revisan y ajustan.
(2) Apunta a los problemas existentes en la contabilidad de los negocios de depósitos y préstamos de los bancos comerciales.
1. Se debe introducir tecnología de bases de datos a gran escala en la contabilidad de depósitos y préstamos para romper los límites tradicionales de la clasificación de ahorros, la codificación de la información del cliente y el disfrute de los recursos. seleccionado para el establecimiento de temas contables en las normas de la tabla para aclarar la estructura del balance.
2. Modificar y mejorar el sistema de reconocimiento de ingresos. ① Implementar plenamente los principios de reconocimiento de ingresos de acuerdo con los estándares internacionales: los beneficios económicos relacionados con la transacción pueden fluir hacia la empresa y el monto de los ingresos se puede medir de manera confiable (2) Modificar las regulaciones de reconocimiento de ingresos en función de la antigüedad de los vencidos; préstamos, y los intereses por cobrar se recuperarán. La posibilidad sirve como condición principal para el reconocimiento de ingresos.
En combinación con la clasificación de préstamos en cinco niveles, se puede estipular que los ingresos por intereses de préstamos normales se reconocerán como ingresos de forma regular de acuerdo con la tasa de interés estipulada en el contrato o acuerdo, los intereses de préstamos con mención especial se reconocerán como Los ingresos de forma regular de acuerdo con ciertos estándares, y los intereses sobre préstamos deficientes, dudosos y con pérdidas se reconocerán como ingresos de manera regular de acuerdo con ciertos estándares. Confirmados como ingresos para el período actual. Si las disposiciones anteriores entran en conflicto con las leyes tributarias, se resolverán mediante ajustes tributarios; ③ El reconocimiento de ingresos debe reflejar las particularidades de los diferentes bancos; Según los diferentes negocios y objetos de servicios manejados por los bancos comerciales estatales, los bancos comerciales regionales, los bancos comerciales por acciones que cotizan en bolsa, los bancos comerciales por acciones y los bancos con financiación extranjera, y la certeza de la recuperación de los intereses por cobrar es diferente, Se formulan diferentes estándares de reconocimiento de ingresos.
3. Cambie el método de acumulación de intereses pagaderos: a través de tecnología de base de datos informática, acumule los intereses pagaderos uno por uno de acuerdo con la tasa de interés original y el período de depósito real de los depósitos a plazo, para evitar una contabilidad excesiva o insuficiente. contabilidad y garantizar la autenticidad de los beneficios.
(3) Problemas con el sistema de provisión de deudas incobrables de los bancos comerciales
1 Para estandarizar los procedimientos operativos de los bancos comerciales y frenar la provisión de deudas incobrables de los bancos comerciales, el departamento financiero y el banco central deberían desarrollar estándares unificados y operables para reducir el juicio subjetivo de los bancos comerciales, establecer un sistema regulatorio centrado en verificar la calidad de los activos crediticios y la idoneidad de las provisiones de reservas, y evaluar, analizar e inspeccionar periódicamente la clasificación; de activos crediticios y cálculos de reservas de los bancos comerciales Informar la situación, aumentar o disminuir el monto de las reservas de manera oportuna, evitar que los bancos comerciales falten a la prudencia y manipular las ganancias, y garantizar que los bancos comerciales retiren las reservas para deudas incobrables en su totalidad y en forma razonable. manera oportuna.
2. Las autoridades tributarias deberían adaptarse a la promulgación de nuevas medidas de gestión para la acumulación y cancelación de provisiones para insolvencias en función de la situación actual de grave insuficiencia de provisiones para insolvencias de los bancos comerciales en mi país. , formular medidas de gestión fiscal correspondientes y abordar las deudas incobrables de los bancos comerciales. Estamos dispuestos a proporcionar políticas fiscales preferenciales para alentar a los bancos comerciales a tomar provisiones completas para las deudas incobrables lo antes posible y cancelarlas de manera oportuna.
3. Fortalecer la gestión de activos dudosos. Limpiaremos concienzudamente las deudas incobrables, nos esforzaremos por lograr apoyo político y fortaleceremos la gestión interna, y nos esforzaremos por resolver los préstamos morosos de los bancos comerciales.
(4) Apuntando a los problemas existentes en la divulgación de información de los bancos comerciales.
Fortalecer la divulgación de información y mejorar la transparencia de los bancos comerciales son requisitos inevitables del mecanismo de disciplina de mercado. Actualmente, nuestro país se encuentra en un período de transformación económica del mercado. La divulgación de información está restringida por la estructura de gobierno y el nivel de gestión de los bancos comerciales. Se debe considerar el impacto de la divulgación de información en las actividades operativas y económicas de los propios bancos comerciales. Por lo tanto, en esta etapa, los bancos comerciales deben promover la divulgación de información paso a paso, por etapas y de manera diferenciada.
1. Establecer diferentes estándares de divulgación para los bancos comerciales que cotizan en bolsa y los bancos comerciales que no cotizan en bolsa: los bancos comerciales que cotizan en bolsa deben hacer divulgaciones detalladas de acuerdo con los requisitos y el tiempo para la divulgación de información de los bancos comerciales por parte de la Comisión Reguladora de Valores de China; Los bancos comerciales deben seguir " "Centrarse en divulgar indicadores de volumen total, divulgar prudentemente indicadores estructurales y no divulgar temporalmente indicadores confidenciales" y realizar divulgaciones basadas en su propia escala comercial, características comerciales y diferentes requisitos regulatorios.
2. Fortalecer la divulgación de notas a los estados contables. Desarrollar estándares de divulgación de información sobre calidad de activos, contingencias y productos financieros derivados, y estándares de divulgación de información de control de riesgos. Al mismo tiempo, es necesario aclarar el contenido que debe divulgarse en las notas a las declaraciones y fortalecer la gestión de la divulgación de las notas.
3. Consultar las prácticas de otros países avanzados y establecer un sistema de retiro de reservas generales, reservas especiales para insolvencias y reservas especiales para insolvencias de modo que las reservas generales, las reservas especiales y las reservas especiales se complementen entre sí. Las reservas generales se utilizan contra pérdidas inciertas sobre préstamos y son reservas generales para cubrir pérdidas futuras sobre préstamos. Es de naturaleza capital y se incluye en la base de capital al calcular el índice de adecuación de capital del banco. Las reservas especiales y las reservas especiales se acumulan en función del nivel de pérdida inherente de los préstamos morosos y no se incluyen en la base de capital, sino que se deducen del monto total del préstamo como una deducción de los activos. La base puede reflejar verdaderamente el desempeño de la situación de capital de los bancos comerciales y puede obtener reconocimiento internacional.
4. Los bancos comerciales deben establecer un mecanismo completo de gestión de riesgos y divulgar correctamente información sobre el mecanismo interno de evaluación del capital y las estrategias de gestión de riesgos. Por lo tanto, la divulgación estandarizada de la calidad de los activos requiere que los bancos comerciales establezcan y mejoren continuamente mecanismos de gestión de riesgos y mejoren el nivel profesional de los administradores. Sobre esta base, se pueden desarrollar normas apropiadas de divulgación de información sobre activos.
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