Cómo mejorar la calidad de la auditoría de responsabilidad económica es una tarea importante para los auditores de responsabilidad económica de base. Después de varios años de práctica de auditoría de responsabilidad económica, el autor cree que las contradicciones institucionales actuales en la auditoría de responsabilidad económica incluyen principalmente los siguientes problemas.
Palabras clave: Contradicciones en el sistema de auditoría de responsabilidad económica
La auditoría de responsabilidad económica se refiere a la auditoría del desempeño de las responsabilidades económicas por parte de los representantes legales o contratistas operativos de empresas e instituciones durante su mandato. del cargo o período del contrato. El objetivo principal de la auditoría de responsabilidad económica es aclarar las responsabilidades que las personas económicamente responsables deben asumir en las actividades económicas del departamento y unidad durante su mandato, y proporcionar referencias para la organización del departamento de personal, las agencias de inspección y supervisión disciplinarias y otros departamentos pertinentes para evaluar y utilizar cuadros o honrar contratos.
Primero, la contradicción de la independencia de la auditoría
La independencia de la auditoría es el alma del trabajo de auditoría, y la auditoría de responsabilidad económica tiene requisitos específicos para la independencia de la auditoría. Como todos sabemos, la independencia de la auditoría es principalmente la independencia del sujeto de auditoría. La independencia del sujeto de auditoría también está determinada por el estatus del sujeto de auditoría en la relación de auditoría. En análisis anteriores de independencia de la auditoría, solo analizamos la relación de auditoría y su estatus como tema de auditoría desde la perspectiva de la separación de la propiedad y los derechos operativos. Bajo la condición de separación de "dos derechos", el propietario confía sus bienes a otras personas con capacidad de gestión, y el administrador de la propiedad asume la responsabilidad económica de la gestión encomendada de los activos después de aceptar la encomienda del propietario. El propietario confía a un "tercero" que no tiene ninguna relación de interés económico ni con el propietario ni con el administrador de la propiedad la supervisión de las responsabilidades económicas fiduciarias del administrador de la propiedad para instar al propietario a cumplir fiel y eficazmente con sus responsabilidades fiduciarias.
La independencia absoluta de la auditoría de responsabilidad económica requiere la independencia absoluta del sujeto de auditoría. En la actualidad, la auditoría de responsabilidad económica de mi país es relativamente independiente y existe una marcada contradicción entre el tema de la auditoría y los requisitos de auditoría absolutamente independientes. El cuerpo principal de esta contradicción es: la confusión de la relación de encomienda de auditoría conducirá inevitablemente al camino equivocado de la auditoría de responsabilidad económica hacia una independencia relativa. Ya sea una auditoría de renuncia de director (gerente) de fábrica o una auditoría de responsabilidad de operación contratada, algunos lugares combinan auditorías gubernamentales, auditorías sociales y auditorías internas. En el término auditoría de responsabilidad económica, el pensamiento de la gente no se ha liberado de la fórmula de la economía planificada tradicional. En algunos lugares, se realizan auditorías de responsabilidad económica de los principales responsables de las empresas y se envía un documento al auditor interno para su revisión. En esencia, el establecimiento de esta relación de encomienda carece de una base objetiva para encomendar la responsabilidad económica, y esta encomienda no se establece. En algunas unidades, es imposible para la auditoría interna auditar a los principales responsables de la empresa para sacar conclusiones de auditoría justas y objetivas.
En segundo lugar, la contradicción en el método de encomienda de auditoría
La relación de auditoría entre el sujeto de la auditoría y la unidad auditada solo puede establecerse mediante la encomienda del destinatario del informe de auditoría o del autorizador de la auditoría. . Debido a las diferentes formas de establecer relaciones de auditoría, existen "encomiendas organizativas" y "encomiendas institucionales". La llamada encomienda organizacional significa que las empresas, instituciones o agencias gubernamentales, en su calidad de organizaciones económicas, utilizan acuerdos o contratos escritos para invitar a firmas de contabilidad y otras instituciones de auditoría a realizar auditorías de acuerdo con el alcance y contenido de la encomienda. Según este modelo de encomienda, las organizaciones económicas pueden determinar el propósito de la auditoría, el alcance del objeto de la auditoría y el tiempo de la auditoría de acuerdo con sus propias necesidades. La agencia de auditoría debe realizar la verificación de la auditoría de acuerdo con el propósito de la auditoría, el alcance del objeto de la auditoría y el tiempo de la auditoría estipulados en el acuerdo de auditoría. o contrato de auditoría, y realizar la verificación de auditoría de acuerdo con el acuerdo de auditoría o contrato de auditoría. Bajo diferentes circunstancias de recopilación de evidencia de auditoría, elaborar los tipos correspondientes de informes de auditoría. Este método de encomienda de auditoría es principalmente una forma para que la auditoría social acepte la encomienda.
En el trabajo real, la tendencia a organizar auditorías de responsabilidad económica es muy evidente. Las "Dos Disposiciones Provisionales sobre Auditoría de Responsabilidad Económica" emitidas por la Oficina General del Comité Central y la Oficina General del Consejo de Estado establecen claramente que el departamento de personal de la organización y la agencia de inspección y supervisión disciplinaria deben hacer recomendaciones de encomiendas a la agencia de auditoría para Auditar las responsabilidades económicas de los cuadros dirigentes durante su mandato. La agencia de auditoría. Las auditorías deben realizarse de conformidad con la ley. En las operaciones reales actuales, de acuerdo con las "Dos Disposiciones Provisionales" de las "Dos Oficinas", el departamento de personal organizacional o el departamento de inspección y supervisión disciplinaria encomienda y emite una carta de autorización, y la agencia de auditoría realiza auditorías de responsabilidad económica de acuerdo con el encomienda.
En el trabajo real, la tarea principal del departamento de personal organizacional es evaluar y gestionar a los cuadros, y la tarea principal del departamento de inspección y supervisión disciplinaria es verificar el comportamiento disciplinario e ilegal de los cuadros, castigar a los miembros del partido y a los cuadros que violan la disciplina y ley, o entregarlos a otras organizaciones para su procesamiento. Los objetivos de trabajo del cliente de auditoría y del implementador de la auditoría son diferentes y de naturaleza diferente, lo que puede conducir fácilmente a desviaciones entre los resultados de la auditoría y los objetivos de la auditoría.
En tercer lugar, la contradicción entre la determinación y división de la cobertura de la auditoría
Desde la perspectiva de la cobertura de la auditoría de responsabilidad económica del gobierno, bajo el sistema actual de mi país, existen distinciones teóricas y prácticas. distinciones Destacar las contradicciones. Desde la perspectiva de la cobertura de la auditoría de responsabilidad económica de las unidades empresariales, la auditoría de responsabilidad económica de una empresa sólo incluye al presidente de la junta directiva. En las empresas estatales y controladas por el Estado que implementan reformas del sistema empresarial moderno, debido a la necesidad de establecer mecanismos de control interno, se implementa el modelo de separación del presidente y el gerente general, la toma de decisiones y la operación. Si sólo se audita al presidente y no al director general, la cobertura de la auditoría de responsabilidad económica será obviamente muy pequeña. Las contradicciones causadas por la cobertura de la auditoría de responsabilidad económica tendrán un impacto importante en el efecto general de la auditoría de responsabilidad económica. En la auditoría de responsabilidad económica, existen contradicciones a la hora de determinar el alcance de la auditoría y también problemas a la hora de distinguir las responsabilidades económicas. Distinguir correctamente las responsabilidades individuales y colectivas de los cuadros dirigentes en el desempeño de sus funciones y aclarar la naturaleza de sus comportamientos de responsabilidad económica son la base para una evaluación justa y objetiva del desempeño de las responsabilidades económicas de los cuadros dirigentes durante su mandato. En primer lugar, es difícil separar las responsabilidades de predecesores y sucesores. En segundo lugar, es difícil distinguir entre responsabilidad individual y colectiva. En tercer lugar, es difícil distinguir entre responsabilidad directa y responsabilidad indirecta.
IV. Contradicciones en el mecanismo de cooperación de auditoría
La auditoría de responsabilidad económica no es una actividad independiente. Tiene una relación de cooperación muy estrecha con los auditores y las unidades auditadas, formando así una cooperación de auditoría orgánica. mecanismo. Sin embargo, este mecanismo de cooperación no es perfecto en el trabajo real y algunas contradicciones son muy destacadas. Las principales contradicciones en el mecanismo de coordinación de la auditoría de responsabilidad económica son:
1. La contradicción entre la relación y cooperación entre los sujetos de auditoría.
En el trabajo real, la relación entre la agencia de auditoría y el organismo de auditoría. El objeto de auditoría se refiere principalmente a la relación entre la agencia de auditoría y los departamentos de organización, personal y inspección disciplinaria. En el manejo de esta relación, los departamentos de recursos humanos y los departamentos de inspección disciplinaria de algunas organizaciones no son lo suficientemente serios.
2. La contradicción entre auditoría y verificación.
La cooperación de verificación de la auditoría de responsabilidad económica incluye la cooperación de la unidad auditada, la cooperación de la propia unidad auditada y la cooperación de la agencia de auditoría y otras agencias de aplicación de la ley. En la actualidad, debido a la publicidad insuficiente de las auditorías de responsabilidad económica y a la publicidad sesgada, la gente cree que las auditorías de responsabilidad económica tienen como objetivo descubrir problemas, y las unidades auditadas y los auditados no están dispuestos a cooperar activamente con el trabajo de auditoría, independientemente de si hay problemas o no.