1. El significado de supervisión contable y supervisión de auditoría
No somos ajenos a los términos supervisión contable y supervisión de auditoría. Pero ¿qué es exactamente la supervisión contable? ¿Qué es la supervisión de auditoría?
(1) Contabilidad y auditoría. La contabilidad utiliza la moneda como unidad de medida, basada en comprobantes, y utiliza métodos técnicos especializados para llevar a cabo una inspección y supervisión continua, sistemática, integral y exhaustiva de las actividades económicas de las empresas, administraciones e instituciones, y para proporcionar información contable a las autoridades pertinentes. partes y participar en la Gestión de operaciones es una actividad de gestión que mejora la eficiencia económica. La auditoría es una supervisión económica independiente encargada y autorizada por instituciones y personal independientes de tiempo completo para examinar el desempeño de las responsabilidades económicas de la unidad auditada y la autenticidad, legalidad y eficacia de las actividades económicas relevantes, e informar al cliente o autorizador de la actividad.
(1) Supervisión contable y supervisión de auditoría. La supervisión contable se refiere a la supervisión de las finanzas, los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas relacionadas de empresas, agencias, instituciones u otras organizaciones económicas mediante el registro, el cálculo, el análisis y la inspección en el trabajo contable. Por tanto, el autor cree que la supervisión contable debe ser la supervisión y gestión de las actividades económicas de la unidad por parte de las instituciones contables y el personal contable.
Supervisión de auditoría significa que las agencias de auditoría y los auditores inspeccionan y evalúan los ingresos y gastos financieros y las actividades de gestión de los objetos auditados de acuerdo con las disposiciones de los reglamentos financieros, con el fin de medir y determinar si sus materiales contables y otros materiales cumplen con las regulaciones, son correctos y auténticos, y si todas las actividades económicas reflejadas son razonables, legales, conformes y efectivas.
Según el contenido del Capítulo 4 "Supervisión Contable" de la "Ley de Contabilidad", la supervisión contable no solo incluye la supervisión de las actividades económicas internas de las organizaciones económicas por parte de las instituciones contables y el personal contable, sino que también incluye las finanzas. , auditoría, impuestos y el Banco Popular de China, supervisión de valores, supervisión de seguros y otros departamentos y agencias supervisan e inspeccionan la unidad. Sin embargo, la supervisión de auditoría, como actividad de supervisión económica independiente, es diferente de la supervisión contable, una actividad de supervisión económica profesional. La supervisión de auditoría es el comportamiento de regestión de la dirección y es insustituible.
2. Comparación entre supervisión contable y supervisión de auditoría
(1) Alcance de la supervisión. La supervisión contable se limita al interior de las organizaciones económicas. El artículo 5 de la "Ley de Contabilidad" estipula: "Las instituciones contables y el personal contable llevarán la contabilidad y aplicarán la supervisión contable de conformidad con las disposiciones de esta Ley". El ámbito de aplicación de la "Ley de Contabilidad" es "organismos estatales, grupos sociales, empresas, empresas e instituciones, unidades y otras organizaciones "Es decir, los organismos contables y el personal contable de las agencias estatales, grupos sociales, empresas, empresas, instituciones y otras organizaciones deben supervisar las actividades económicas de sus unidades de acuerdo con el sistema contable nacional unificado y los reglamentos financieros, establecer y mejorar el sistema de supervisión contable interna de la unidad y mejorar la eficiencia económica. La "Ley de Auditoría" estipula: "El Estado implementa un sistema de supervisión de auditorías". El alcance de la supervisión de auditorías es muy amplio. Desde una perspectiva práctica, la supervisión de auditoría involucra actividades económicas en la producción, operación, gestión, finanzas, tecnología, construcción y otros aspectos de la unidad auditada, lo que excede con creces el alcance de la supervisión contable, al mismo tiempo, no solo incluye departamentos; , industrias, consorcios, empresas, etc. Las instituciones públicas también incluyen departamentos y varios niveles y vínculos dentro de la unidad, incluido el diseño y producción, infraestructura, intercambio, circulación, distribución y diversas áreas no productivas. Los organismos nacionales de auditoría encargados de la supervisión integral se encuentran en el nivel más alto del sistema nacional de supervisión económica. No sólo auditan y supervisan las actividades económicas oficiales de las empresas e instituciones, sino que también llevan a cabo actividades profesionales de supervisión de la gestión económica realizadas por las finanzas, los impuestos, supervisión bancaria y otros departamentos de gestión económica integral.
(2) Las funciones y contenido de la supervisión. La supervisión contable es la supervisión de las actividades económicas de las organizaciones económicas. Debe estar estrechamente integrada con la contabilidad y no puede llevarse a cabo independientemente de la contabilidad. La supervisión contable es una función importante de la contabilidad. La supervisión de auditoría es una actividad de supervisión económica independiente. La función básica de la supervisión de auditoría es la supervisión económica, y sus funciones derivadas son el aseguramiento económico y la evaluación económica.
La "Ley de Contabilidad" estipula que las instituciones contables y el personal contable tienen derecho a negarse a manejar asuntos contables que violen la "Ley de Contabilidad" y el sistema contable nacional unificado o corregirlos de oficio.
La supervisión contable debe cooperar estrechamente con la supervisión externa, como la supervisión de auditoría, y ser bueno en el uso de los resultados de las auditorías externas para servir a la gestión económica de la "unidad", promover el funcionamiento respetuoso de la ley de la "unidad" y mejorar la eficiencia económica. finalmente, es necesario mejorar continuamente la conciencia del "líder de unidad" y del personal contable sobre el estado de derecho y las cualidades profesionales, fortalecer la conciencia de la supervisión contable, desempeñar conscientemente las responsabilidades de supervisión contable, emitir juicios profesionales correctos y prevenir esto; de infracciones disciplinarias.
La autoridad, independencia, estandarización y eficiencia de la supervisión de auditoría imponen requisitos más altos para la supervisión de auditoría. En una era de rápido desarrollo económico, cómo adaptarse a los requisitos de la economía del conocimiento es un tema nuevo para la supervisión de auditoría. Primero, estabilizar el equipo de auditoría y mejorar la calidad general de los empleados. La supervisión de la auditoría la implementan los auditores, y la calidad de los auditores determina directamente la calidad de la supervisión de la auditoría. Ya sea la supervisión de auditoría de las agencias nacionales de auditoría o la supervisión de auditoría de las instituciones de auditoría interna de empresas y las instituciones de auditoría social, existe una necesidad urgente de auditores con conocimientos integrales para adaptarse a los nuevos requisitos de la supervisión de auditoría en la era del conocimiento. economía, mejorar la eficiencia de la auditoría y garantizar la calidad de la auditoría; el segundo es cambiar el concepto de supervisión de auditoría y lograr el propósito de la supervisión de auditoría. En el concepto tradicional, la relación entre la supervisión de auditoría y los objetos supervisados parece ser una "lanza" y un "escudo". De hecho, el propósito de ambos es el mismo. Es necesario promover la gestión estandarizada y sistemática de los objetos supervisados, reducir la ocurrencia de violaciones de normas y disciplinas y mejorar gradualmente el nivel y la eficiencia de la gestión. Por lo tanto, la supervisión de auditoría sirve al objeto de la supervisión y no puede entenderse unilateralmente como la relación entre inspección e inspección, sino que debe incluirse en la supervisión de auditoría. Este es el concepto de supervisión de auditoría en la nueva situación, en tercer lugar, innovar el trabajo de supervisión de auditoría; pleno juego del papel de supervisión de auditoría. El desarrollo de la economía de mercado conducirá inevitablemente a cambios importantes en los objetos, métodos y prácticas de la supervisión de auditoría. Sólo innovando en la supervisión de auditoría, reformando los métodos y métodos de auditoría, haciendo un buen uso de las redes informáticas, reduciendo los costos de supervisión de auditoría y previniendo los riesgos de auditoría podremos adaptarnos mejor a la economía de mercado, desempeñar el papel de supervisión de auditoría y salvaguardar eficazmente los derechos legítimos. e intereses económicos de los "sujetos supervisados", estandarizar su comportamiento empresarial.