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La auditoría independiente de los estados financieros de una empresa es una función del marco regulatorio y es una parte importante del apoyo a los mercados de capital. Los reguladores y otros observadores a menudo expresan preocupaciones sobre si los auditores que asisten son suficientemente independientes y competentes, particularmente después de que una empresa ha cerrado o ha habido cambios importantes en las cuentas auditadas. Las cuentas de Enron y el colapso de Arthur Andersen, la reformulación de conclusiones corporativas y la obstrucción de la justicia (SEC 2002) demostraron una pérdida de confianza en la integridad de las firmas de auditoría, con efectos perjudiciales. No se sabe si Andersen comprometió su independencia, pero la apariencia de independencia quedó gravemente dañada. El hecho de que los auditores no identifiquen y reporten erróneamente información financiera socava el valor económico de la auditoría y es perjudicial para todas las empresas a largo plazo. La gente también está preocupada por las prácticas proactivas de gestión de ingresos. De todos modos, la preocupación más seria de los reguladores es que si se pierde la confianza en el proceso de auditoría, el fracaso de la auditoría puede desestabilizar el mercado de capitales. El auditor que no pasó la auditoría emitió una opinión sin reservas sobre los estados financieros, que luego se descubrió que contenían errores materiales.

Puede haber tres razones principales para no detectar errores o incorrecciones importantes en la información contable mediante auditoría, dos de las cuales se deben a la culpa del auditor. En primer lugar, el auditor puede ser negligente o incompetente porque ha cometido un error material o ha expresado erróneamente una opinión de auditoría sin reservas sin poder detectarlo o reconocerlo. En segundo lugar, el auditor puede identificar un error material o una incorrección y no informarlo o abordarlo, es decir, el auditor carece de integridad. En tercer lugar, los directores pueden engañar intencionalmente al auditor, en cuyo caso éste no puede ser considerado responsable por no haber detectado el problema.

Una cuestión clave para los reguladores y emisores de normas es que durante el proceso de auditoría, como requiere lugar,

hay terceros no observables. Los participantes en este proceso, es decir, los auditores y la dirección de la empresa, toman decisiones clave. Debido a que este proceso es inobservable, un marco regulatorio que establezca requisitos para la competencia e independencia del auditor no sólo debe ser un modelo de trabajo eficaz al que los auditores deben adherirse, sino que también debe ser convincente para quienes dependen de los servicios de auditoría. El marco es una defensa contra la negligencia, incompetencia o falta de independencia del auditor. En el Reino Unido, esta investigación se basa en el marco de supervisión de auditoría y establece estándares y directrices para: el desempeño de la ética y la independencia de los clientes auditados; Los marcos varían de un país a otro, pero en cualquier marco es necesario ver emerger la integridad del proceso de auditoría y mantener la confianza en su auditoría objetiva.