El control interno empresarial se refiere a los métodos, medidas y métodos con funciones de control que las empresas utilizan para restringir y comunicarse entre sí a través de la división interna del trabajo con el fin de proteger la seguridad e integridad de sus recursos económicos, prevenir lagunas en la gestión y garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable. El propósito fundamental del control interno es fortalecer la gestión empresarial y mejorar la eficiencia económica; su base es la división del trabajo dentro de la empresa; su núcleo es una serie de métodos, medidas y procedimientos con funciones de control. Es un mecanismo de control ampliamente utilizado por empresas e instituciones modernas en la gestión de actividades económicas. Sin embargo, a juzgar por la realidad actual, muchas pequeñas y medianas empresas tienen problemas de control interno muy importantes, lo que afecta aún más los beneficios económicos de las pequeñas y medianas empresas y obstaculiza el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas.
1. La estructura organizativa de las pequeñas y medianas empresas En términos generales, las pequeñas y medianas empresas se refieren a empresas con pocos activos, poco personal y un alcance de gestión relativamente pequeño. La estructura organizativa de estas empresas adopta principalmente el sistema lineal o el sistema funcional lineal. Para las pequeñas empresas con actividades operativas simples y estables, generalmente adoptan una estructura lineal para la gestión vertical sin una estructura funcional especializada, que es la gestión centralizada más simple. Para las medianas empresas, generalmente se adopta una estructura funcional lineal para la gestión. Sobre la base del sistema lineal, se establecen los departamentos funcionales correspondientes bajo el liderazgo del director de fábrica (gerente), y el comando unificado del director de fábrica (gerente) se combina con el personal y la guía de los departamentos funcionales para lograr una gestión profesional. Esto no sólo puede garantizar un liderazgo unificado, sino también dar pleno juego al papel rector de los departamentos funcionales, compensar la falta de conocimientos y habilidades de gestión profesional de los líderes y ayudarlos en la toma de decisiones.
2. Análisis de la situación actual del control interno de las pequeñas y medianas empresas
1. El sistema de control interno es imperfecto. En la actualidad, los sistemas de control interno de la mayoría de las empresas no son lo suficientemente completos, no cubren todos los departamentos y personal y no penetran en todas las áreas comerciales y vínculos operativos de la empresa, lo que genera confusión en el trabajo contable de las pequeñas y medianas empresas. empresas y contabilidad falsa, lo que resulta en una distorsión extremadamente grave de la información contable. Por ejemplo, muchas empresas no han establecido un sistema regular de gestión de facturas, un sistema para el almacenamiento y uso de comprobantes en blanco importantes y el principio de "contención interna" para la división del trabajo entre el personal de contabilidad. Algunas pequeñas empresas ni siquiera tienen un departamento de contabilidad formal, y la contabilidad, la caja, la auditoría y otros asuntos están a cargo de una sola persona. Es ilegal obtener o cumplimentar comprobantes originales, y los comprobantes contables, los libros de registro, los estados contables y una serie de análisis contables elaborados sobre esta base carecen de sentido. Algunas empresas fabrican artificialmente datos contables, crean "pequeñas tesorerías", distribuyen costos al azar, ocultan ingresos, declaran ganancias falsamente y evaden impuestos maliciosamente. Estos están estrechamente relacionados con el imperfecto sistema de control interno de las empresas. Las principales razones son: primero, está relacionado con la estructura organizacional; segundo, está relacionado con el sistema institucional; tercero, está relacionado con el responsable de la unidad; La falta de coordinación efectiva y moderación entre departamentos a menudo conduce a una gestión inconexa, llena de lagunas y oportunidades que la gente puede aprovechar.
2. Falta de un mecanismo de supervisión eficaz. Para fortalecer la supervisión, mi país ha creado un sistema de supervisión externa para las empresas, que incluye la supervisión gubernamental y la supervisión social. Sin embargo, el efecto de supervisión de un sistema regulatorio tan enorme sobre las pequeñas y medianas empresas no es satisfactorio. Aunque algunas empresas cuentan con auditorías internas, estas no pueden desempeñar plenamente su papel. Los gerentes de negocios, los contadores e incluso los cuadros dirigentes de algunas empresas se han aprovechado de una supervisión débil, han aceptado grandes cantidades de sobornos, han malversado fondos públicos sin sentido y han utilizado facturas falsas para ocupar ilegalmente fondos corporativos.
3. Comprensión unilateral del sistema de control interno. El sistema de control interno es un mecanismo dinámico de influencia mutua y restricción mutua formado por varios departamentos o personal comercial en el proceso de operación comercial. Es un término general para diversos métodos, medidas y procedimientos con funciones de control. De ninguna manera es igual a las reglas y regulaciones, ni es igual a la gestión interna, ni es igual a los planes organizacionales. La premisa del control interno es la eficacia, y la clave son los gerentes y empleados que son los principales órganos del sistema de control interno. Debido a que algunos gerentes y empleados de pequeñas y medianas empresas tienen malentendidos sobre los sistemas de control interno, las empresas no se dan cuenta del importante papel de los sistemas de control interno, lo que genera confusión en la gestión corporativa.
4. La calidad de los participantes en el sistema de control interno es baja.
En los últimos años, la educación ideológica y la formación profesional del personal contable de las pequeñas y medianas empresas no han logrado mantener el ritmo. En el equipo contable se han colado algunas personas sin cualificación profesional, con mala calidad ideológica y poco conocimiento del negocio. Ni siquiera los asuntos contables normales pueden manejarse bien, y mucho menos la aplicación de sistemas de control interno. Algunos líderes empresariales no saben nada sobre sistemas y normas contables, pero actúan de manera arbitraria, lo que inevitablemente causará pérdidas irreparables a la empresa y dificultará la supervivencia de las empresas con problemas de liquidez.
5. Debilitamiento de la función de auditoría interna La auditoría interna es una parte importante del sistema de control interno de una empresa. Según las encuestas, un gran número de pequeñas y medianas empresas no cuentan con instituciones de control interno. Incluso las empresas con instituciones de auditoría interna han debilitado gravemente sus funciones y no pueden evaluar correctamente la información contable financiera y el desempeño de los departamentos de gestión en todos los niveles. Como resultado, los departamentos de gestión en todos los niveles adquieren más confianza y aprovechan las lagunas en el control interno. Además, las funciones de la organización de auditoría interna dependen en gran medida de los deseos subjetivos de la alta dirección de la empresa.
3. Soluciones a los problemas de control interno de las pequeñas y medianas empresas En nuestro país existe un gran número de pequeñas y medianas empresas de diferentes tamaños y características operativas. Es crucial establecer un sistema de control interno completo, científico y eficaz. Las empresas pueden formar mecanismos de división vertical y horizontal del trabajo, coordinación, restricción y supervisión basados en la situación real y su propia estructura organizativa. Esto inevitablemente colmará lagunas jurídicas, fortalecerá la gestión, reducirá las violaciones de las leyes y disciplinas, evitará la corrupción, el robo y diversos fraudes, e inevitablemente llevará a las empresas a emprender un camino de desarrollo sostenible y eficiente.
1. Establecer y mejorar el sistema de control interno.
(1) Establecer un mecanismo de control de planificación organizacional. Algunas funciones interrelacionadas no pueden concentrarse en una sola persona. Las responsabilidades y autoridades de diversas organizaciones deben estar autorizadas, y la autoridad dentro del alcance de la autorización debe estar libre de interferencia externa. Cada negocio económico debe pasar por diferentes departamentos y garantizar la inspección mutua entre los departamentos relevantes. En la inspección de todo negocio económico, el inspector no debe estar afiliado a la persona inspeccionada, para garantizar que los problemas detectados puedan resolverse rápidamente.
(2) El establecimiento de un sistema de autorización y aprobación debe controlar la autoridad de los departamentos internos o del personal para manejar los negocios económicos. Cuando un empleado de la unidad maneja negocios económicos, debe estar autorizado y aprobado, de lo contrario no podrá proceder.
(3) El presupuesto elaborado por una empresa sujeta a control presupuestario debe reflejar sus objetivos de gestión y definir claramente sus responsabilidades y derechos. Durante la ejecución del presupuesto, se debe permitir que el presupuesto se ajuste después de la autorización para hacerlo más realista, y se debe proporcionar retroalimentación sobre la ejecución del presupuesto de manera oportuna o regular.
(4) Control físico: en primer lugar, controlar estrictamente el contacto con los activos físicos, como limitar el acceso al efectivo y al inventario, para reducir las pérdidas de activos; en segundo lugar, realizar inspecciones periódicas de la propiedad para garantizar que las cuentas sean coherentes.
Las pequeñas y medianas empresas pueden disponer de departamentos y personal especializados para llevar a cabo la supervisión y evaluación del control interno, hacer sugerencias, instar a todos los aspectos del control interno a mejorar continuamente el control, mejorar la conciencia de estandarizar los sistemas de control interno. e implementar sistemas de manera efectiva, de modo que los cuadros y empleados de la empresa puedan participar activamente en la construcción de sistemas de control interno.
2. Principios de diseño de los sistemas de control interno
(1) Principios políticos. El diseño de sistemas de control interno para pequeñas y medianas empresas primero debe cumplir e implementar estrictamente las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y el sistema de contabilidad nacional unificado, y luego diseñarse de acuerdo con las características de la empresa y los requisitos de la gestión financiera.
(2) Principio de eficacia. El propósito de diseñar un sistema de control interno es estandarizar el comportamiento de la gestión y garantizar la realización de los objetivos corporativos. El diseño del sistema de control interno debe basarse en la "eficacia". Los vínculos de control interno no deben ser demasiado largos y entrelazados para permitir que las personas operen de manera efectiva; deben ser propicios para el control y la inspección, y contar con medios y formas para comprender los procesos; implementación del sistema de control, y mejorar continuamente de acuerdo con las necesidades de implementación y gestión para garantizar que el sistema de control interno sea más adecuado a las necesidades de gestión y mejorar la calidad y eficacia del trabajo.
(3) Principio de separación de cuentas, finanzas y materiales A juzgar por los principales problemas actuales en el control interno de las pequeñas y medianas empresas, implementar estrictamente el principio de separación de cuentas, finanzas y materiales es el máxima prioridad en el diseño de sistemas de control interno. Cualquier negocio económico debe manejarse de acuerdo con los procedimientos y procedimientos establecidos. Si lo manejan varias personas, el responsable debe ser el responsable. Se deben hacer esfuerzos para superar la confusión en la gestión de fondos monetarios, materiales inmobiliarios y libros de contabilidad relacionados, y para evitar la pérdida de activos corporativos.