La segunda es la diferencia en el alcance de los gastos de compensación de los empleados: las normas de compensación de los empleados estipulan que todos los costos (contraprestaciones) dados o pagados por una empresa para obtener los servicios prestados por los empleados constituyen compensación de los empleados, es decir, si se trata de una compensación monetaria. o compensación no monetaria, independientemente de si se trata de una compensación en el trabajo o de una compensación por separación del servicio, de si se trata de una compensación convencional que es relativamente sencilla de medir o de una compensación moderna basada en instrumentos de capital (pago basado en acciones que se liquida en efectivo), de si se proporciona al propio empleado o a su cónyuge, hijos u otros empleados. Los salarios y gastos salariales estipulados en la ley tributaria se refieren a toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo de los empleados que están empleados o empleados por la empresa. 3. Análisis de diferencias en salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios. Se refiere a salarios por hora, salarios a destajo, exceso de remuneración laboral, remuneración laboral para aumentar los ingresos y ahorrar gastos, asignaciones pagadas a los empleados debido al consumo de mano de obra especial o adicional y otras razones especiales, así como pagos a los empleados para garantizar que los salarios de los empleados no se ven afectados por los precios. Subsidios de precios para los empleados. Esta categoría es básicamente la misma que el salario de la nueva ley del IRPF. El artículo 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", aprobada en la quinta sesión de la Décima Asamblea Popular Nacional el 16 de marzo de 2007, estipula que los gastos razonables realmente incurridos por una empresa relacionados con los ingresos incluyen costos, honorarios, Se permite deducir impuestos, pérdidas y otros gastos al calcular la renta imponible. Este artículo unifica la política de deducciones antes de impuestos para todos los gastos realmente incurridos por empresas nacionales y con financiación extranjera, incluidos sueldos y salarios. En 2007, la 1197ª Reunión Ejecutiva del Consejo de Estado aprobó el "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", que aclaraba la deducción de sueldos y salarios antes de impuestos. El artículo 34 del "Reglamento" estipula: "Se permiten deducir los gastos razonables en sueldos y salarios incurridos por la empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todo el trabajo en efectivo o no en efectivo pagado por la empresa a sus empleados". en cada año fiscal la remuneración incluye salario básico, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y otros gastos relacionados con el empleo o el empleo de los empleados. empresas financiadas y un sistema salarial basado en impuestos para las empresas con financiación extranjera. El sistema de deducción de facto es una de las razones importantes de la carga fiscal desigual de las empresas con financiación nacional y extranjera. El Reglamento de Aplicación unifica la política de deducciones antes de impuestos para los sueldos y salarios de las empresas y estipula que se permiten deducciones para los sueldos y salarios razonables incurridos por las empresas. Este artículo amplía el alcance de las deducciones antes de impuestos para salarios completos, principalmente cancelando las regulaciones discriminatorias sobre deducciones antes de impuestos para empresas de capital nacional basadas en salarios imponibles y evitando la doble imposición de la misma naturaleza sobre los ingresos de los salarios de los empleados y salarios.
En cuanto a la normativa de los empleados, según las normas y estándares contables, el concepto de número de empleados en contabilidad es relativamente amplio desde la perspectiva de los beneficiarios: el primer nivel, todo el personal y los empleados que han firmado. un contrato, incluyendo a todas las personas que han firmado un contrato laboral formal con la empresa Personal con contrato laboral, incluyendo trabajadores de tiempo completo, tiempo parcial y temporales de segundo nivel, personal que no ha firmado un contrato laboral formal con la empresa pero sí lo está formalmente; designado por la empresa, como miembros del directorio, miembros del consejo de supervisión y miembros del comité de auditoría interna de tercer nivel. Aunque no existe contrato, no es un empleado de la empresa; Bajo la planificación, dirección y control de la empresa, las personas que no tienen un contrato laboral formal con la empresa o no son nombradas formalmente por la empresa, pero que prestan servicios similares a la empresa, también se incluyen en el alcance de los empleados en esta especificación.
En términos de legislación tributaria, aún puede consultar el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa nº 200084). Los empleados que trabajan o tienen una relación laboral con la empresa incluyen empleados regulares, empleados contratados y empleados temporales, excepto en las siguientes situaciones: (1) Empleados en clínicas, baños de empleados, barberías, jardines de infantes y guarderías a quienes debe pagarles el salario del empleado. honorarios de asistencia social; (2) empleados jubilados y trabajadores despedidos que han recibido seguro de pensión y beneficios de desempleo (3) personal de administración y servicios de casas de alquiler cuyas casas se venden o cuyos ingresos por alquiler están incluidos en el fondo de capital de trabajo de vivienda; En términos de legislación tributaria, si los sueldos y salarios de una persona pueden deducirse antes de impuestos depende de si son trabajadores o empleados de la empresa y si son sueldos y salarios razonables. El juicio razonable se basa principalmente en si los servicios reales prestados por los empleados y la remuneración total coinciden razonablemente en cantidad. Los sueldos y salarios que sean consistentes con las actividades diarias de producción y operación de la empresa pueden deducirse antes de impuestos.
Cuatro. Análisis de las diferencias en las cuotas de asistencia social de los empleados La "Compensación de los empleados" no estandariza el tratamiento de las cuotas de asistencia social pagaderas actualmente. La nueva norma cambia la práctica anterior de acumular beneficios a los empleados basados en el 14% del salario total y, en su lugar, adopta el método de manejar los gastos reales incurridos. El artículo 40 del "Reglamento de aplicación del impuesto sobre la renta de las empresas" estipula: "Se permite deducir los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa que no excedan el 14% del total de sueldos y salarios.
"De acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, se debe ajustar la cantidad de ingresos imponibles que excedan los gastos permitidos estipulados en la ley tributaria. Las regulaciones de implementación continúan manteniendo el estándar de deducción para las tarifas de bienestar de los empleados, pero dado que los salarios imponibles se han liberalizado , las normas de aplicación cambiarán los "salarios totales imponibles" Ajustados a "sueldos y salarios totales", el monto de la deducción aumentó en consecuencia En 2007, algunas empresas implementaron nuevas normas contables o nuevos principios financieros corporativos generales. continuó aplicándose a la ley tributaria original. En 2008, se implementó la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa y la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa se implementó de manera oportuna. Diferencias en el tratamiento contable corporativo bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta Corporativa y cómo conectarse correctamente. En 2007, las tarifas de bienestar de los empleados corporativos todavía representaban el 14% del total de los salarios imponibles. Las tarifas de bienestar de los empleados incurridas en 2008 y años posteriores se acumularon de años anteriores, pero en realidad no se utilizaron. empresa pero que realmente no se utilizó en años anteriores se ha deducido antes de impuestos. Si se cambia el propósito, se debe ajustar y aumentar la renta imponible 5. El análisis de la diferencia de primas de seguros incluye principalmente cinco primas de seguro social, a saber, primas de seguro médico y seguro de pensiones. primas, primas del seguro de desempleo y primas del seguro de maternidad. Se refiere al monto de las primas de seguro pagadas por las empresas de acuerdo con las anualidades del Consejo de Estado, del gobierno local o de la empresa. y las proporciones especificadas en el plan (incluidas las primas del seguro de pensión básico pagadas a las agencias de seguro social y las primas del seguro de pensión suplementario pagadas a los administradores pertinentes de los fondos de anualidades empresariales), las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales y las primas del seguro de maternidad. Diversas prestaciones de seguro. proporcionados por las empresas en forma de seguro comercial son compensaciones a los empleados proporcionadas por la empresa y deben reconocerse, medirse y divulgarse de acuerdo con los principios de compensación a los empleados
En cuanto a la deducción antes de impuestos correspondiente. seguros, el artículo 35 del Reglamento estipula: “Las empresas pagarán las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro de pensión básico y las primas del seguro social básico, como las primas del seguro médico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales y las primas del seguro de maternidad. así como los fondos de previsión para la vivienda. Las primas de seguro de pensión suplementarias y las primas de seguro médico suplementarias pagadas por empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. El artículo 36 estipula: “Excepto las primas de seguros de seguridad personal pagadas por las empresas de conformidad con las normas nacionales pertinentes para los trabajadores en tipos especiales de trabajo y otras primas de seguros comerciales que pueden ser deducidas de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Estado. Consejo, no se podrán hacer deducciones por las primas de seguros comerciales pagadas a los inversores o empleados”. La ley tributaria enfatiza que si el pago se realiza de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, se pueden realizar deducciones antes de impuestos, y si el pago no cumple con las regulaciones, no se permitirá ninguna deducción antes de impuestos.
Análisis de diferencias en verbos intransitivos Fondo de Previsión para la Vivienda El fondo de previsión para la vivienda se refiere al fondo de previsión para la vivienda pagado por las empresas a la agencia de gestión del fondo de previsión para la vivienda de acuerdo con los puntos de referencia y proporciones estipulados en la "Gestión del Fondo de Previsión para la Vivienda". Reglamento" del Consejo de Estado. Según el artículo 35 del Reglamento, se permite deducir el fondo de previsión de vivienda pagado por las empresas a los empleados de conformidad con el alcance y las normas prescritos por los departamentos competentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial. Caishui [2006] No. 10 es una referencia para las regulaciones del impuesto sobre la renta personal: De acuerdo con el "Reglamento de Gestión del Fondo de Previsión para Vivienda" y las "Opiniones Orientadoras del Ministerio de Construcción, el Ministerio de Finanzas y el Banco Popular de China sobre varios Specific Issues in the Management of Housing Provident Funds" (Guan [2005] 5 No.) estipula que el salario mensual promedio de las unidades e individuos que contribuyen al fondo de previsión de vivienda no excederá el 12% del salario mensual promedio de los empleados en el el año anterior. El salario mensual promedio de unidades e individuos no excederá 3 veces el salario mensual promedio de los empleados en la ciudad donde se encuentra el empleado en el año anterior. Se implementarán normas específicas de acuerdo con las regulaciones locales pertinentes.
Siete. Análisis de la diferencia entre fondos sindicales y fondos de educación de los empleados: Los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados se refieren a los fondos utilizados por las empresas para llevar a cabo actividades sindicales, educación de los empleados y capacitación vocacional para mejorar la vida cultural de los empleados y aprender tecnologías avanzadas. y el nivel cultural y la calidad profesional de los empleados. Las empresas deberían, de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes, medir el monto obligatorio de los salarios de los empleados (fondos sindicales, fondos de educación de los empleados) y el monto de los salarios que deben incluirse en los costos en un 2% y un 0,5% del salario total de los empleados, respectivamente; Requisitos técnicos, tareas de capacitación pesadas. Las empresas con buenos beneficios económicos pueden calcular los fondos para la educación de los empleados que deben incluirse en el costo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y el 2,5% del salario total de los empleados. Una vez que las obligaciones de compensación de los empleados se calculan y determinan de acuerdo con estándares claros, se incluyen en los costos de activos o gastos corrientes correspondientes según el beneficiario.
En términos de legislación tributaria, el artículo 41 del "Reglamento" estipula: "Se permite deducir la cantidad de fondos sindicales asignados por las empresas que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios.
"El artículo 42 estipula: "A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, de los cuales se podrá deducir el excedente; a ser arrastrados y gravados en el futuro. Deducciones anuales. "
El Reglamento de Implementación continúa manteniendo el estándar de deducción para los fondos sindicales, pero debido a que los salarios imponibles se han liberalizado, el Reglamento de Implementación ajusta el "total de salarios imponibles" al "total de sueldos y salarios", y el monto de la deducción aumenta en consecuencia; Al mismo tiempo, también está en línea con la proporción estipulada en la Ley de Sindicatos
Para alentar a las empresas a aumentar su inversión en la educación de los empleados, las normas de implementación estipulan que, a menos que. si las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifican lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del salario total; el exceso se podrá trasladar y deducir en impuestos futuros; años También es consistente con las políticas relevantes del plan nacional de desarrollo de ciencia y tecnología de mediano y largo plazo
8. Nuevo estándar para el análisis de diferencias: Todos los beneficios de despido que cumplan con las condiciones prescritas. Se incluyen en los “gastos de administración”. Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: 1. Los empleados no tienen derecho a optar por continuar trabajando, lo que constituye una compensación por terminar la relación laboral con el empleado. Respuesta de la Administración Estatal de Tributación de la República. sobre la deducción de pagos de compensación únicos de las empresas antes del impuesto sobre la renta de las sociedades (Guo [2001] N° 918), en principio, un pago de compensación único por parte de una empresa a un empleado que ha alcanzado una determinada duración de servicio, un cierta edad o está cerca de la edad de jubilación Los subsidios de vida sexual y los pagos de compensación únicos (incluidas las tarifas de servicio de compra) pagados por la empresa a los empleados que han rescindido sus contratos laborales pueden incluirse en el impuesto sobre la renta de las empresas. El monto de diversos gastos compensatorios es. relativamente grande, y la amortización única es muy importante. Si el impacto del impuesto sobre la renta de las empresas en el año en curso es grande, se puede amortizar de manera uniforme en los años siguientes. En segundo lugar, el empleado tiene derecho a seguir trabajando, lo cual es un. contingencia y se incluye en el gasto como una deducción antes de impuestos en la ley tributaria. Por lo tanto, el monto de los pasivos estimados reconocidos por la empresa de acuerdo con la ley tributaria se incluye en el gasto. Análisis de las diferencias salariales para grupos especiales (1) Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales preferenciales para promover el empleo de personas con discapacidad [2007] Nº 92) estipula: "Los salarios realmente pagados por los La unidad (debe cumplir con las condiciones prescritas, las mismas a continuación) se puede pagar antes del impuesto sobre la renta corporativo. Si los salarios realmente pagados por la unidad a las personas discapacitadas exceden los ingresos imponibles del año en curso, no exceden los ingresos imponibles. Se puede deducir, pero no se puede deducir el monto que exceda este año y los años siguientes. El método antes mencionado de deducir la renta imponible de los salarios adicionales no es aplicable a las unidades deficitarias. "Análisis de diferencias: al pagar salarios a personas discapacitadas, la unidad puede reducir los ingresos imponibles sobre la base de deducciones completas, formando una diferencia permanente sin perder dinero. Cabe señalar que, como se menciona en Caishui [2007] No. 92 The El rango salarial es el rango salarial estipulado en los detalles de implementación, no el rango salarial de los empleados estipulado en las normas de contabilidad para las empresas. (2) Las regulaciones de implementación sobre los salarios del personal de I+D estipulan: “Los gastos de I+D incurridos por las empresas para desarrollar nuevas tecnologías. productos y nuevos procesos si no está incluido en las pérdidas y ganancias actuales, se deducirá de acuerdo con el 50% de los gastos de investigación y desarrollo sobre la base de la deducción real de acuerdo con las regulaciones, si forma un activo intangible; Se amortizará según el 150% del costo del activo intangible. "Por lo tanto, los salarios del personal de I+D de las empresas también pueden disfrutar de superdeducciones, independientemente de si la renta imponible del año es superior a 0. Referencia: Normas de contabilidad para empresas comerciales 2006 Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación 2006 Nuevo impuesto sobre la renta de empresas Ley y su Reglamento de Implementación 2008