(1) Verificación de fraude mayor en la compraventa de inmovilizado
Las principales conductas fraudulentas en la compraventa de inmovilizado se centran en ocultar ingresos, vender a precios bajos y las denominadas Desperdicio de ventas.
1. Ingresos ocultos
Los ingresos ocultos de precios variables procedentes de activos fijos se producen principalmente en maquinaria y equipo. La mayor parte de este tipo de fraude es fraude colectivo, dirigido por líderes y completado con la cooperación de los departamentos pertinentes (gestión de equipos, finanzas, etc.). Por lo general, una persona debe pasar por ciertos procedimientos para sacar el equipo del taller y debe obtener un permiso de salida para transportar el equipo desde la fábrica. Incluso si recibe el dinero transferido del banco, todavía tiene que confabularse con el departamento financiero de la empresa. La dificultad se puede imaginar. Si se trata de un fraude conjunto multifacético, la complejidad del trabajo de inspección aumentará día a día, requiriendo un trabajo profundo y meticuloso.
Para verificar el comportamiento fraudulento de colusión para ocultar ingresos por revaluación de activos fijos, debemos partir de los siguientes aspectos: ① Inventario de existencias de activos fijos y observar las causas de las pérdidas descubiertas en los inventarios de activos fijos (especialmente maquinaria y equipo). pérdidas de inventario), es mejor preguntar sobre el paradero de los activos fijos cada semana preguntando a los usuarios del taller, al departamento de administración de equipos y al personal del departamento de contabilidad responsable de las cuentas de activos fijos (2) Analizar los registros de cobranza en el diario de depósitos; al observar si existen registros en la cuenta de ingresos Ingresos por enajenación de activos fijos resultantes de operaciones distintas a las de venta. Por supuesto, si se recibe dinero en efectivo, el trabajo de inspección sólo puede proporcionar pistas con la ayuda de personas internas, lo que sin duda hace que el trabajo de verificación sea pasivo.
Ventas a precios reducidos
Al vender activos fijos, el personal relevante de la empresa utiliza el método de no revelar información por adelantado y los vende de forma privada a precios bajos a hogares relacionados, parientes y amigos, causando pérdidas económicas a la empresa. En la mayoría de los casos, los administradores individuales han recibido algunos beneficios; por ejemplo,
Si la empresa puede utilizar la licitación pública al negociar y vender activos fijos, puede garantizar que se maximice el valor de los activos y el valor de la empresa. se pueden mantener los beneficios económicos.
Al realizar los procedimientos de inspección, se deben contar primero todos los activos fijos que se hayan vendido y se deben reflejar respectivamente el valor original, el valor neto, el precio de venta modificado y otros elementos, respectivamente. Cuando se descubre que el precio de venta variable es demasiado bajo y tiene una gran brecha en comparación con el valor neto, se debe investigar como un punto sospechoso: ① Solicite a los usuarios del taller y al personal relevante del departamento de gestión de equipos que evalúen la novedad del maquinaria y equipo para determinar la razonabilidad del precio de venta variable ② Investigar y comprender la relación entre el agente que vende el equipo y el comprador. Si la relación es especial o cercana, averigüe más a fondo si existe colusión y trampa. Aquí hay una cuestión que requiere atención: vender maquinaria y equipos a bajo precio a una persona cercana es sin duda un acto fraudulento, pero cuando el interesado lo defiende hábilmente, puede fácilmente confundirse con negligencia, y es extremadamente difícil distinguir las dos responsabilidades.
3. Desperdicio de venta
Algunas empresas han vendido máquinas y equipos que claramente pueden utilizar, pero los tratan como chatarra en todos los procedimientos y procesos contables. Las empresas dividen u ocultan los ingresos de las ventas de la llamada "chatarra", o sólo registran una parte simbólica del precio, y la mayor parte del precio se guarda en una pequeña caja después de recibir el efectivo. Este tipo de comportamiento constituye un fraude grave y perjudica los intereses de las empresas.
Para verificar el acto de venderlo y darlo por desguazado, es importante averiguar por qué se desguazó el activo fijo denominado "desguazado". Si la maquinaria y el equipo han alcanzado su vida útil, este tipo de desguace es un desguace normal; si la vida útil de la maquinaria y el equipo está lejos de la vida útil especificada, este tipo de desguace es cuestionable. Puede consultar la tasación técnica de maquinaria y equipos desguazados y los procedimientos de aprobación del desguace. Al mismo tiempo, comprobar la eliminación de la denominada maquinaria y equipo "chatarra": en primer lugar, comprobar si la venta de la "chatarra" logra un precio más alto; si el precio es alto, puede haber fraude; en segundo lugar, averiguar quién; se vende la "chatarra". Obviamente debería venderse a una unidad de reciclaje de residuos. Si se vende a una unidad que puede utilizar maquinaria y equipos similares (puede verificar el nombre de la unidad que paga para juzgar), es posible que el equipo no esté realmente desechado y puede escribirle a la unidad o realizar una investigación. -investigación del sitio. Durante la inspección, debemos considerar hacer avances en puntos dudosos y buscar explicaciones razonables de fenómenos contradictorios para detectar fraudes.
(2) Verificar fraude mayor en el negocio de desguace y deterioro de activos fijos. El desguace de activos fijos se puede dividir en desguace temprano, desguace oportuno y desguace retrasado después de un uso prolongado, mientras que el desguace causado por daños pertenece al desguace temprano. El desguace de activos fijos por adelantado tiene muchas desventajas, entre las que se incluyen principalmente: encubrir accidentes, declarar pérdidas como pérdidas, ocultar valores residuales, enumerar gastos y utilizar las ventas para compensar el desperdicio;
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Cuando algunas empresas tienen sus activos fijos desguazados debido a accidentes de responsabilidad, no se asumirán responsabilidades administrativas y financieras porque la persona responsable tiene una relación personal o un trato entre bastidores con el líder de la empresa. Esto significa que la persona responsable no puede ser compensada por las pérdidas causadas y es probable que se produzcan más accidentes similares.
Para verificar el fraude que encubrió el accidente de responsabilidad, puede consultar el "Formulario de tasación de desguace de activos fijos" para verificar el motivo del desguace y determinar si está relacionado con el accidente de responsabilidad. Si la vida útil alcanza o se acerca al período especificado, se puede considerar como desguace normal y no es necesario analizar si se desguaza debido a accidentes de responsabilidad. Los activos fijos que están lejos de alcanzar la vida útil especificada deben desecharse con anticipación; deben investigarse las razones específicas; cuando la información relevante no confirma que se trata de un desguace causado por un accidente de responsabilidad, aún debemos entrevistar a personas internas del departamento usuario original; (es mejor no preguntarle al usuario original) Descubra qué está pasando realmente.
2. Utilizar las pérdidas para compensar el desperdicio
Algunas empresas perderán activos fijos para tapar lagunas en la gestión. Por ejemplo, una mala gestión provoca el robo o la pérdida de activos fijos. o dañado; como eliminación normal de chatarra. Este enfoque puede evitar que los propietarios de activos corporativos culpen a las autoridades de gestión, pero puede causar más pérdidas de activos fijos porque no se han eliminado los peligros ocultos de la gestión.
Para la verificación de la pérdida por desperdicio, la atención debe centrarse en la composición de los activos fijos desechados de la empresa, especialmente las circunstancias específicas del desguace anticipado de activos fijos. En el caso de instrucciones de desguace injustificables e inconsistentes, se deben examinar las razones del desguace prematuro de activos fijos y confirmar las razones reales mediante una investigación exhaustiva. En circunstancias normales, puede haber muchos activos fijos para cubrir las pérdidas. Si es uno, el valor será más caro. De lo contrario, las posibilidades se vuelven escasas. Con base en este juicio, los inspectores pueden concentrarse en el negocio o en los comprobantes para procesar una gran cantidad de activos fijos desechados al mismo tiempo. Es mejor utilizar las entrevistas in situ del departamento para recopilar pruebas con el fin de descubrir pistas y lograr avances.
3. Valor residual oculto
Dado que los activos fijos generalmente producen algo de chatarra cuando se desguazan, o algunos de ellos todavía tienen un cierto valor de uso cuando se desmantelan (por ejemplo, pueden ser utilizados como repuestos), por lo tanto, según las regulaciones, el ingreso del valor residual imponible se considera de 3 a 5 del valor original de los activos fijos. En una empresa, si este ingreso se puede realizar, será un gran ingreso. . Algunas empresas a menudo no registran los ingresos residuales de los activos fijos, lo que genera una pérdida de ingresos corporativos. Los inspectores no deben dejar de comprobar si hay ingresos residuales ocultos.
Los métodos de inspección que se pueden adoptar son: ① Revisar la cuenta detallada de "Liquidación de activos fijos", centrándose en si hay ingresos residuales no contabilizados si se desechan varios activos fijos de un tipo al mismo tiempo; tiempo, se puede medir la estimación del ingreso residual. Si el valor es bajo; si se desecha un activo fijo, también se debe calcular si hay una subestimación intencional del ingreso residual; (2) Si es posible, se puede realizar un seguimiento y verificar la recaudación; Ingresos residuales estimados después de la correspondiente venta física de chatarra. Algunas empresas tienen muchos activos fijos desechados. Si no se procesan a tiempo, los elementos desechados se acumularán, lo que puede dificultar la implementación de dichas inspecciones de seguimiento.
4. Gastos multicolumna
Cuando se desguazan los activos fijos, se requieren para su desmontaje, transporte, etc. Suele haber gastos de limpieza. Algunas empresas pueden aumentar los gastos reales o adoptar un enfoque de "beneficio gratuito" para incluir gastos ilegales en los gastos, lo que da como resultado ganancias y pérdidas falsas en activos fijos.
Al verificar el fraude de gastos de varias columnas, debe considerar: Por un lado, debe consultar a expertos relevantes para comprender el presupuesto de costos o los estándares convencionales para negocios similares de limpieza de activos fijos, y utilizar esto como base. para determinar si el gasto es de varias columnas. Los pagos realizados a particulares se pueden verificar mediante consulta; Por otro lado, debemos prestar atención a la legalidad, racionalidad, autenticidad y naturaleza normativa del propio proyecto de ley, buscar dudas y encontrar avances.
(3) Verificación de fraude importante en el negocio de transferencia de inversiones en activos fijos
La inversión extranjera en activos fijos es una manifestación de la salida de activos fijos de las empresas. Debido a que el traspaso entre unidades implica la evaluación del valor de los activos fijos, el valor de los activos fijos puede subestimarse y los activos de la empresa pueden perderse. Además, la inversión puede generar beneficios. Algunas empresas ocultan deliberadamente sus beneficios, lo que no sólo afecta al pago del impuesto sobre la renta, sino que también puede convertir el dinero público en dinero privado y cometer fraude. La revisión de las actividades de transferencia de inversiones en activos fijos debería verificar principalmente comportamientos fraudulentos como la reducción intencional de precios, el ocultamiento de ingresos y la declaración falsa de pérdidas.
1. Bajar deliberadamente el precio
El responsable de la inversión externa de la empresa autoriza a una agencia intermediaria a bajar deliberadamente el valor de evaluación al evaluar los activos fijos destinados a la inversión. El propósito puede ser: en primer lugar, obtener algunos beneficios de la empresa de la otra parte, independientemente de los intereses económicos de la empresa; en segundo lugar, invertir activos fijos en empresas por acciones donde los empleados son accionistas y aumentar los derechos e intereses personales; de los empleados de las empresas de forma encubierta mediante la pérdida de activos de propiedad estatal.
La identificación del fraude intencionado por infravaloración se puede lograr comparando la diferencia entre el valor neto contable de los activos fijos transferidos para inversión y el precio de tasación: si este último es muy inferior al primero, existe la posibilidad de subvaloración intencional. Para verificar la situación, se pueden elegir dos métodos de verificación: uno es encontrar el usuario de los activos fijos cuando se transfiere la inversión y evaluar el estado y la eficiencia del trabajo de los activos fijos, en segundo lugar, si es posible; Los inspectores organizarán expertos para evaluar el valor de los activos fijos utilizados actualmente por el destinatario para comprobar si hay alguna anomalía en la que el valor tasado actual sea superior al valor tasado en el momento de la transferencia de la inversión. Una vez que existe un comportamiento fraudulento que deliberadamente reduce el precio, se debe cambiar el valor tasado original, lo que se considera un asunto ilegal. Si este esfuerzo fracasa, los involucrados deberían ser considerados financieramente responsables.
2. Ocultar rentas
La inversión en activo fijo tiene como finalidad obtener rentas, pero en algunas empresas se pueden encontrar dos situaciones: no reflejar inversión en activo fijo y luego ocultar inversión. ingresos La conversión de lo público en privado; aunque se ha reflejado la inversión en activos fijos, los ingresos de la inversión registrada no se han visto durante mucho tiempo debido a que la inversión no tiene ingresos. Si se lleva a cabo una investigación en profundidad, se puede descubrir que la empresa ocultó sus ingresos y no los informó para beneficio personal.
(1) Se pueden utilizar los siguientes métodos para verificar el ocultamiento intencional de ingresos por inversiones debido al ocultamiento de inversiones en activos fijos: ① Solicite a los empleados responsables de las inversiones de la empresa certificada que comprendan completamente la situación de las inversiones en activos fijos. y permítales preparar un informe detallado en su nombre. Compare el formulario de encuesta sobre el estado de la inversión con la inversión en activos fijos registrada en los libros contables de la empresa para descubrir las diferencias. Si el primero es mayor que el segundo, existe la posibilidad de omitir la inversión en activos fijos en este momento, uno es preguntar al personal relevante sobre las razones de esta diferencia y el otro es exigir que el destinatario comprenda la situación específica; . ② Revitalizar los activos fijos, especialmente los tipos de maquinaria y equipo con altas tasas de innovación y exceso de capacidad de producción, para determinar ganancias y pérdidas. Si hay muchas pérdidas de inventario, puede deberse a la transferencia de inversión fija. Puede preguntar al personal pertinente del taller sobre los motivos de la transferencia de activos fijos, o el departamento de gestión de equipos puede proporcionarle las explicaciones pertinentes. Las dos pruebas anteriores pueden proporcionar pistas de verificación y es apropiado realizar un seguimiento e investigar sobre esta base.
Aunque la inversión en activos fijos se refleja en los libros contables, el comportamiento fraudulento de ocultar y no declarar los ingresos por inversiones correspondientes se puede verificar mediante los siguientes métodos: ① Elaborar estadísticas sobre los proyectos de inversión en activos de Zhou Ding, y si es necesario, a través de Revisar y verificar. Al mismo tiempo, consulte los registros detallados del libro de cuentas de "inversiones a largo plazo" para comprobar si existen omisiones. (2) Al confirmar que no hay ninguna inversión en activos fijos omitida, verifique los registros de ingresos de inversiones artículo por artículo. Para los proyectos que han registrado ingresos por inversiones, se debe medir la exactitud de los ingresos. Si hay algún problema, como un registro insuficiente, se puede verificar de acuerdo con el acuerdo o los estatutos de la empresa. Para los proyectos que no han recibido ingresos por inversiones, la exactitud. de los ingresos se puede medir preguntando al beneficiario o al coinversor. Otras unidades lo confirmarán. Después de obtener evidencia de los ingresos por inversiones del exterior, debe utilizar el método de consultar los extractos bancarios para averiguar si faltan los ingresos (consulte el diario de depósitos y la clasificación del libro de cuentas de la empresa) o si la empresa transfirió los ingresos por inversiones a otras cuentas. .
3. Informes falsos de pérdidas
Después de algunos años de inversión en un lote de activos fijos, no hay ganancias y luego los activos fijos invertidos originalmente se utilizan como excusa. por pérdidas globales o insolvencia de la empresa invertida. Cancelación por causa de pérdida. Hay un sinfín de incidentes como este.
El fraude potencial en tales incidentes puede incluir: invertir en activos de empresas estatales para directores y gerentes de fábrica; ocultar ingresos de inversiones; no transferir ingresos temporalmente debido a la colusión entre el operador y la otra parte o pretender ser un error de inversión y apropiarse indebidamente de los mismos; activos fijos transferidos fuera de la inversión. Aquí sólo se introduce la verificación del último caso.
La clave para confirmar la pérdida de activos fijos transferidos fuera de la inversión es comprobar los documentos de respaldo pertinentes. Si no existen documentos, la confirmación de esta pérdida no se puede establecer formalmente. Se puede verificar a través de extensas investigaciones internas y externas, captando dudas de la información proporcionada por diferentes partes, y llegando al fondo de la misma; pérdidas es aceptar la investigación interna del Inversor. Si el documento que prueba la pérdida de la inversión en activos fijos lo redacta la persona a cargo de la empresa y está autorizada a cancelar la inversión original, entonces se sospecha que esta persona está en connivencia con la otra parte. En ocasiones, la autorización para cancelar el importe de la inversión en forma de documentos corporativos también puede resultar de la manipulación del empresario para obtener determinados beneficios económicos. Debido a que estos certificados emitidos dentro de la empresa no son confiables, los auditores deberían considerar transferir al síndico para hacer las paces. Lo mejor es obtener documentos escritos de la liquidación de quiebra del síndico o certificados emitidos por instituciones autorizadas, como los tribunales. En un gran número de estos casos, es común que los operadores comerciales cancelen por su cuenta las inversiones en activos de propiedad estatal porque es difícil para la mayoría de los empleados saberlo, nadie se atreve a investigarlo o no hay pruebas para hacerlo; La mayoría de las amortizaciones están consumadas y no se pueden realizar inspecciones internas. Déjalo pasar. Para las inspecciones de tales casos, es necesario profundizar más para evitar la pérdida de activos corporativos.