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Resumen: La auditoría se origina a partir de las necesidades de la práctica de la gestión y se desarrolla con el desarrollo de la práctica de la gestión. La gestión es la base y el punto de partida de la auditoría. Por lo tanto, la expansión de la función de auditoría también se basa en el desarrollo de la práctica de la gestión. Con el desarrollo de la teoría de la gestión, se rompe el alcance de la función de auditoría tradicional y se crea la función de auditoría de responsabilidad social y económica, que es esencialmente diferente de la función de auditoría. la tradicional supervisión de la responsabilidad económica posterior al evento. El desarrollo continuo de la teoría de la gestión ha promovido el desarrollo de la teoría de la auditoría y ha producido nuevas teorías y métodos de auditoría basados ​​en la ciencia de la gestión moderna. La construcción de disciplinas de auditoría debe ajustarse a la tendencia de desarrollo de que la gran gestión requiere una gran auditoría. Palabras clave: auditoría; función de auditoría; investigación gerencial sobre la ciencia de la gestión de la función de auditoría Resumen: La auditoría se originó a partir de los requisitos de la práctica gerencial y se desarrolló con su desarrollo. La gestión es la base y el punto de partida de la auditoría. Por lo tanto, las funciones tradicionales de auditoría también se han ampliado con el desarrollo de las prácticas de gestión. De aquí surge la función económica de la auditoría. Esto es muy diferente de la supervisión tradicional posterior al evento. El desarrollo de la teoría de la gestión ha promovido el cambio de la teoría de la auditoría. Nuevas teorías y nuevos métodos se basan en la gestión moderna. La construcción de disciplinas de auditoría debe seguir la tendencia: una gran gestión requiere una gran auditoría. Palabras clave: auditoría; función de auditoría; ciencia de la gestión, como comportamiento social que coordina a todos los miembros para lograr eficazmente los objetivos organizacionales, surgió con el surgimiento de la sociedad humana y se desarrolló con el desarrollo de la sociedad. La auditoría es una disciplina emergente que ha crecido rápidamente en el proceso de mejora constante de la teoría y la práctica de la gestión. En la teoría de la gestión moderna, ya sea gestión gubernamental o gestión empresarial, ya sea control interno empresarial o supervisión externa, es necesario ejercer las funciones de control y supervisión de la auditoría. Y con el desarrollo de la auditoría, las funciones de gestión de la auditoría también se han ampliado aún más, es decir, desde la tradicional recopilación de información financiera y la supervisión posterior al evento hasta la moderna gestión del desempeño y el control de riesgos. En primer lugar, la tendencia general de expansión de las funciones de gestión de auditoría. La relación principal-agente entre las organizaciones gubernamentales y las organizaciones empresariales es la base de la teoría de la gestión moderna. La responsabilidad de los gerentes proviene de la responsabilidad fiduciaria y el núcleo de la gestión es controlar y supervisar a los gerentes. En el siglo transcurrido desde el nacimiento de la teoría de la gestión científica moderna a principios del siglo XX, con el desarrollo de la sociedad y la economía, el avance de la ciencia y la tecnología y la acumulación de riqueza, las organizaciones gubernamentales y empresariales se han vuelto cada vez más grandes. , y sus estructuras se han vuelto cada vez más complejas, lo que lleva a que la teoría y la práctica de la gestión se desarrollen a un nivel superior. La auditoría no sólo desempeña un papel importante en la gestión gubernamental y empresarial, sino que sus funciones también están cambiando de la auditoría financiera tradicional a la auditoría integral moderna. Como medio para asignar racionalmente los recursos y mejorar la eficiencia en su utilización, la gestión se remonta a los primeros días de la civilización humana. En la antigua Grecia, la antigua Roma, la antigua China y la antigua India, nacieron varios pensadores de gestión famosos. Sócrates, Jenofonte y Platón en la antigua Grecia, y Confucio, Mencio y Laozi en China propusieron ideas sobre la gobernanza estatal, como los objetivos de la gestión estatal y los medios de control. Sin embargo, en el pensamiento de gestión antiguo, aunque implica la idea de "supervisar" a los gerentes para que realicen sus funciones, todavía es difícil encontrar contenido que analice específicamente la supervisión económica. Por un lado, debido al bajo nivel de desarrollo social y económico, la gestión económica no desempeña un papel destacado en los asuntos de gestión nacional y la gestión encomendada es principalmente asuntos militares y políticos. Por otro lado, dado que "el mundo entero no es tierra de reyes", la responsabilidad fiduciaria está envuelta en una dependencia del poder real. Aunque han surgido métodos de supervisión, todavía no pueden considerarse como el germen de ideas de auditoría especializadas en la supervisión financiera. La base para el surgimiento y desarrollo de la auditoría es la responsabilidad económica fiduciaria. El surgimiento del Estado protege y restringe la responsabilidad fiduciaria por ley, lo que requiere la distinción y estandarización de las funciones de registro, supervisión y presentación de informes de la responsabilidad económica fiduciaria desde la perspectiva del sistema. diseño. La denominada responsabilidad económica fiduciaria se refiere a la obligación de administrar los recursos económicos encomendados e informar sobre sus condiciones de funcionamiento de acuerdo con requisitos o principios específicos. Los contenidos básicos de la responsabilidad financiera fiduciaria incluyen la responsabilidad de comportamiento y la responsabilidad de informar. El contenido principal de la responsabilidad conductual es gestionar los recursos económicos encomendados de acuerdo con los requisitos de preservación, legalidad, economía, eficiencia, eficacia, sociabilidad y control. El contenido principal de la responsabilidad de informar es preparar estados financieros de acuerdo con los requisitos de equidad o credibilidad (Cai Chun, 2002). La supervisión de las responsabilidades financieras fiduciarias es una función básica de la auditoría. La germinación de la idea de la supervisión de auditoría apareció en la última sociedad esclavista. Después de un largo período de evolución, la supervisión económica se ha convertido gradualmente en una importante función fija de la gestión estatal. En la sociedad feudal tardía, en China y los países de Europa occidental, la función de auditoría tradicional se había establecido y se había convertido en un medio importante de gestión financiera nacional. El surgimiento de países democráticos ha sentado una base política para que la auditoría entre en la vía legal.

Desde 65438 hasta 0866, el Parlamento británico aprobó la Ley del Departamento de Hacienda y Auditoría, que marcó el nacimiento del primer sistema modelo legislativo de auditoría nacional del mundo (Zhang Shulin, 2004). Sin embargo, los sistemas de auditoría social y de auditoría interna de empresas, que en gran medida faltan en la economía moderna, se crearon mucho más tarde que la auditoría estatal. La auditoría social surgió con el surgimiento de las sociedades anónimas. Es la recopilación y divulgación independiente de información financiera con el fin de ejercer la responsabilidad fiduciaria y supervisar cuidadosamente el cumplimiento de los requisitos del sistema corporativo. La auditoría interna surge de la necesidad de un control efectivo, gestión de riesgos y supervisión económica de las actividades de inversión y operación de empresas subordinadas con personalidad jurídica y toma de decisiones independiente debido a la expansión de grupos empresariales. A medida que la demanda de auditoría por parte de la sociedad continúa aumentando, la naturaleza, el contenido, la dirección de gestión y el enfoque de las responsabilidades fiduciarias también están cambiando, y las funciones de gestión de la auditoría también se están expandiendo constantemente. Por lo tanto, según las funciones de gestión de la auditoría, la auditoría se puede dividir en auditoría tradicional y auditoría moderna. Las funciones de gestión de la auditoría tradicional se reflejan principalmente en los dos aspectos siguientes: Primero, el control económico. El control económico se refiere al control del comportamiento económico, es decir, un medio para que la unidad encargada controle el comportamiento económico de la unidad encargada. En segundo lugar, la supervisión financiera. La contabilidad es una de las herramientas de gestión económica más antiguas, tanto histórica como lógicamente. A medida que la gestión económica pasa de la simplicidad a la complejidad, la información económica registrada en contabilidad debe reflejarse en forma de estados. Aunque la gestión financiera tradicional logra la separación del dinero y las cuentas, es posible que el administrador encargado y los administradores financieros obtengan beneficios indebidos mediante la colusión y otros medios. Por lo tanto, asignar supervisores financieros para verificar la autenticidad y el cumplimiento de los registros financieros se ha convertido en una función esencial de la auditoría tradicional. Desde el establecimiento del sistema nacional, los organismos de supervisión con funciones tradicionales de auditoría pueden verse en el establecimiento de organismos de gestión gubernamental en el país y en el extranjero. Relacionada con la función de regulación financiera está la recopilación de información financiera. Luego utilice la agencia de supervisión de auditoría para recopilar, procesar y analizar la información financiera dispersa para formar una opinión de evaluación financiera integral que sirva de referencia para la toma de decisiones de los departamentos gubernamentales. Desde el siglo XX, con el desarrollo de la economía social, la ciencia y la tecnología, tanto las organizaciones gubernamentales como las empresariales han experimentado cambios profundos. El desarrollo práctico de la gestión gubernamental y la gestión empresarial continúa dando origen a nuevas ideas y métodos de gestión, provocando cambios cualitativos en los métodos de gestión tradicionales, promoviendo así el rápido desarrollo de la gestión moderna. Como importante función de supervisión en la gestión financiera tradicional, la auditoría también muestra una tendencia de expansión continua de las funciones de gestión en connotación y extensión. En primer lugar, la auditoría gubernamental, como producto público, se utiliza ampliamente en el campo de la gestión empresarial. Desde mediados del siglo XIX, ha surgido una nueva forma de organización corporativa en los países occidentales: el sistema de sociedades anónimas. La separación de la propiedad y los derechos de gestión de las sociedades anónimas ha llevado a la exigencia de supervisar las responsabilidades económicas de los agentes encargados, lo que ha llevado a la introducción de la auditoría como un tercero independiente en la supervisión de las sociedades anónimas y ha llevado a en el ámbito del control legal. En segundo lugar, el desarrollo de formas organizativas corporativas y la continua expansión del contenido de las responsabilidades económicas encomendadas han dado lugar a la auditoría interna. Con la expansión de la escala empresarial y el desarrollo de operaciones transfronterizas, la competencia entre empresas se ha vuelto cada vez más feroz y la incertidumbre y los riesgos han seguido aumentando. La gestión de riesgos empresariales se ha convertido en una parte importante de la gestión empresarial. Por ello, la auditoría interna surgió como los tiempos lo requieren, introduciendo las funciones de gestión y control de la auditoría en la gestión corporativa y convirtiéndose en un importante medio de predicción y control de riesgos. En tercer lugar, el rápido desarrollo de la ciencia de la gestión moderna continúa promoviendo la expansión de las funciones de gestión de auditoría. El progreso social y la mejora del nivel científico y tecnológico proporcionan una preparación teórica para la ampliación de las funciones de gestión tradicionales. Como tipo de auditoría con funciones tradicionales de auditoría y supervisión, la auditoría ha experimentado nuevos desarrollos en forma, tipo y contenido, dando como resultado la auditoría de proyectos de inversión, la auditoría interna y la auditoría de desempeño. Al mismo tiempo, se han ampliado aún más el alcance, la forma, el grado y los métodos de auditoría en las actividades de gestión. Con el desarrollo de la economía social, la política y la ciencia y la tecnología, las funciones de gestión de la auditoría moderna se han ampliado enormemente en los campos de la gestión gubernamental, la supervisión social y el control interno, como la evaluación ambiental, la evaluación de la seguridad, la auditoría de la gestión de riesgos, etc. 2. El marco básico de la gestión de auditoría moderna La teoría de la gestión moderna surgió a principios del siglo XX. Por un lado, debido a que el capitalismo ha pasado de la libre competencia al monopolio, la función de gestión económica del Estado se ha vuelto cada vez más importante. Al mismo tiempo, el desarrollo económico y social también ha promovido la estabilización gradual del sistema político de los países democráticos burgueses y el Estado de derecho ha penetrado en todos los niveles de la sociedad. Por otro lado, el desarrollo de las organizaciones empresariales capitalistas ha evolucionado de empresas de capital único a sociedades anónimas y luego a fideicomisos. La estructura de poder dentro de las empresas ha experimentado cambios fundamentales y las actividades de gestión se han vuelto cada vez más complejas. Es necesario resumir la experiencia práctica de la gestión pasada y proponer nuevas teorías de gestión basadas en los cambios en las organizaciones corporativas.

El desarrollo de la teoría de la gestión requiere la actualización de los medios de gestión (planificación, organización, mando, coordinación y control), lo que también promueve la expansión continua y el cambio cualitativo de la función de gestión de auditoría como un medio de gestión importante, logrando la transformación de las tradicionales pos- supervisión y auditoría financiera desde el hecho hasta después del hecho El cambio hacia una auditoría integral moderna de la evaluación, supervisión posterior al evento y una combinación de ambas. Además, con el desarrollo de la teoría y la práctica de los sistemas de gestión y la aplicación generalizada de la tecnología de la información en la gestión pública y empresarial, con el fin de adaptarse a los requisitos de la gestión inteligente de los sistemas de información, el contenido, los procesos y las herramientas de la auditoría financiera tradicional han cambiado. También se ha enriquecido y desarrollado objetivamente y promueve aún más la ampliación de las funciones de auditoría. Por lo tanto, la auditoría se ha convertido en una parte indispensable de todos los campos de la gestión social y económica moderna. Según la clasificación de los temas de auditoría, la auditoría moderna se puede dividir en auditoría estatal, auditoría social y auditoría interna, según la clasificación del contenido de la auditoría, la auditoría moderna se puede dividir en auditoría financiera, auditoría de beneficios económicos (auditoría de desempeño) y disciplina financiera; auditoría y auditoría de responsabilidad económica (Wang Huijin, 2002). Las funciones de auditoría se han ampliado aún más desde las funciones originales de control económico y supervisión financiera a funciones como auditoría interna, control interno, garantía económica, servicios de certificación y auditoría de desempeño público. Una mayor expansión de las funciones de gestión de auditoría no es sólo una necesidad para el desarrollo de la práctica de la gestión, sino también un producto inevitable del desarrollo de ideas y teorías de gestión modernas. 1. Control interno y auditoría interna de la empresa Con el desarrollo de la economía social, la escala de las organizaciones gubernamentales y corporativas continúa expandiéndose, y han surgido complejas "relaciones principal-agente" entre los miembros de la organización. Los teóricos clásicos de la gestión, como Taylor y Fayol, y los conductistas, como Mayo y Maslow, han presentado sus propias ideas sobre cómo mejorar la eficiencia organizacional, alcanzar las metas organizacionales y evitar que los miembros de la organización se desvíen de las necesidades organizacionales. La teoría de la gestión clásica concede gran importancia a la eficiencia. Taylor creía que el enorme aumento de la productividad era el signo fundamental que distinguía a los países civilizados de los incivilizados. El propósito de la gestión científica es lograr el crecimiento de la riqueza. Cualquier medida para mejorar la eficiencia es parte de la gestión científica, pero no puede representar una gestión científica. Fayol y los teóricos de las ciencias del comportamiento se centran en la eficiencia organizacional y creen que los determinantes de la eficiencia organizacional son la calidad y la iniciativa de los miembros de la organización, lo que es ignorado por el supuesto del "hombre económico" en la teoría económica clásica. Partiendo de la premisa del "hombre social", el teórico de las ciencias del comportamiento Mayo propuso que "los trabajadores no pueden ser considerados puramente en términos de condiciones técnicas y materiales, sino que también se debe alentar a los trabajadores a mejorar la productividad laboral desde aspectos sociales y psicológicos" (Rennes, 1977). ). La estructura organizativa de las empresas es cada vez más grande y compleja, lo que requiere planificación, organización, coordinación, mando y control del proceso de gestión. Es necesario no sólo dar pleno juego a la iniciativa subjetiva de las personas en la organización y el papel de las organizaciones informales en la organización, sino también coordinar y controlar la relación entre los miembros de la organización, la relación entre los individuos y la organización, y las relaciones personales. comportamientos, con el fin de motivar plenamente a los empleados y mejorar el rendimiento general de la organización. La premisa teórica básica de los pensadores de la gestión clásica y de los científicos del comportamiento es la gestión cuantitativa. Sin una gestión científica cuantitativa, no habrá incentivos sustanciales, no habrá manifestación de la iniciativa subjetiva y la iniciativa de las personas y no se logrará el propósito fundamental de mejorar la eficiencia. Por lo tanto, las ideas de gestión de los pensadores de la gestión clásica y los científicos del comportamiento son la fuente original de ideas para el control interno y la auditoría interna en la comunidad auditora moderna. Después de la Segunda Guerra Mundial surgieron grupos empresariales y empresas multinacionales, y las empresas centrales con personalidad jurídica dentro del grupo se convirtieron en el pilar y la fuerza impulsora del desarrollo del grupo. El volumen de negocios de las empresas miembro ha aumentado dramáticamente y sus actividades comerciales y alcance geográfico se han expandido día a día. Cómo aprovechar plenamente el espíritu innovador de las empresas centrales y al mismo tiempo hacer que el desarrollo de las empresas miembros dentro del grupo se ajuste a la estrategia de desarrollo general del grupo, controlar los riesgos sistémicos y no sistémicos que trae al grupo la expansión ciega de las empresas subordinadas. las empresas y el equipo de gestión interna de las empresas del grupo, las relaciones de responsabilidad económica, como los derechos y obligaciones, deben ser claras y afirmadas. Por tanto, es necesario evaluar y restringir el comportamiento de las empresas miembros dentro del grupo. La teoría de la auditoría interna y el control interno orientada hacia la responsabilidad económica interna y el control de riesgos de las empresas se produce y madura con el desarrollo de la teoría de la estrategia empresarial empresarial. Desde la introducción inicial del "control" por parte de Fayol como un elemento importante de la gestión, hasta el primer uso del término "control interno" por parte del Instituto Americano de Contadores en la "Revisión de estados financieros por contadores públicos certificados" publicada en 1936, hasta la década de 1970, internacional Un modelo de control de riesgos de auditoría relativamente maduro desarrollado en la comunidad de auditoría se utiliza ampliamente en las empresas de auditoría. Sirve como un control interno que integra inspección y verificación, detección de errores, prevención de fraude, gestión de riesgos y otras funciones. La supervisión sexual interna es indispensable.

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