Como comprobante original para que las empresas de transporte registren sus actividades comerciales y realicen la contabilidad financiera, las facturas de transporte no solo tienen la función de facturas ordinarias, sino que también tienen la función especial de deducir el IVA soportado. Por tanto, debemos reforzar la supervisión de las facturas de transporte al igual que las facturas especiales con IVA. En el trabajo real, el autor descubrió que las facturas actuales de la industria del transporte todavía tienen los siguientes problemas importantes en el diseño, uso y gestión. Este artículo tiene la intención de discutirlos brevemente y espera brindar referencias para fortalecer aún más la innovación y la gestión del transporte. facturas.
1. Los principales problemas existentes en la actualidad en las facturas de transporte son:
(1) Las facturas de transporte no estipulan un número unificado a la hora de deducir el IVA soportado. Dado que la Administración Estatal de Impuestos no ha establecido regulaciones claras y unificadas sobre el número de copias, el propósito y las especificaciones de cada copia de las facturas de transporte, las autoridades tributarias de varias regiones tienen su propia forma de gestionar la impresión y gestión de las facturas de transporte, con diferentes números, finalidades y especificaciones de cada ejemplar. Como resultado, el número de copias que tienen los contribuyentes al declarar la deducción del impuesto soportado por el flete también es diferente. Quienes tienen una copia de la deducción utilizan una copia de la deducción y quienes no tienen una copia de la deducción utilizan una copia de la factura y la copia de entrega. o copia de inspección. Facturas de transporte Las deducciones fiscales parecen arbitrarias y carecen de la normatividad, unidad y seriedad que debería tener la ley. Viola el principio jurídico del derecho tributario y no favorece una administración tributaria conforme a la ley.
(2) El diseño del contenido frontal de la factura de transporte no es científico y carece de operatividad y practicidad. El autor realizó un análisis comparativo de las facturas de transporte de varias provincias y ciudades y descubrió que el diseño del contenido frontal de las facturas de transporte en la mayoría de las provincias y ciudades no es lo suficientemente científico, lo que se refleja principalmente en el hecho de que hay demasiadas. elementos en el frente de la factura, y es difícil implementarlos completamente en las operaciones reales. Por ejemplo, el autor hizo estadísticas aleatorias sobre las facturas de transporte ferroviario y por carretera de las tres provincias de Sichuan, Guizhou y Guangxi, y descubrió que cada factura de transporte requiere que las empresas completen más de 20 contenidos frontales, muchas facturas de transporte ferroviario están impresas con "; tipo de contenedor, número de contenedor, número de sellado o número de lona ferroviaria" (factura de carga de la Oficina de Ferrocarriles de Chengdu), "Embalaje, calidad de la carretera" (Factura de transporte por carretera de la prefectura de Qiannan, provincia de Guizhou), "Calidad de la carga, forma de embalaje" (Carretera de la ciudad de Guigang, Región Autónoma de Guangxi Zhuang) Factura de flete) y otros elementos secundarios que son difíciles de juzgar y completar. Actualmente, muchos gastos de flete se calculan en función de la distancia y el peso de las mercancías. Los elementos anteriores no están necesariamente relacionados con el cálculo de los gastos de flete. Los artículos 35 y 48 de las "Reglas de implementación de las medidas de gestión de facturas de la República Popular China" estipulan claramente que al emitir facturas, las unidades y los individuos deben completar todos los elementos, de lo contrario la factura no se emitirá de acuerdo con las regulaciones. comportamiento. En consecuencia, las autoridades tributarias podrán imponer sanciones administrativas a los contribuyentes que no emitan facturas de conformidad con las disposiciones legales, o que traten las facturas de transporte con elementos incompletos como si las facturas no se hubieran emitido de conformidad con la normativa y no deduzcan el impuesto soportado. En la práctica real, muchas empresas de transporte exigen simplificar los elementos frontales de las facturas de transporte para mejorar la eficiencia de los impuestos corporativos. Al mismo tiempo, muchos contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado debido a que los elementos de la factura de transporte no se completan por completo. El autor cree que los defectos de diseño técnico, como las facturas de transporte, se han convertido en un obstáculo para que los contribuyentes y las autoridades tributarias promuevan conjuntamente la administración tributaria conforme a la ley, y deben resolverse lo antes posible.
(3) Hay muchos tipos de facturas de transporte con diferentes especificaciones, y el nivel de tecnología antifalsificación es bajo o no hay ninguna marca antifalsificación. Como resultado, facturas ilegales como. las emisiones falsas, los pagos excesivos y la falsificación se han vuelto cada vez más comunes, lo que ha alterado gravemente el orden legal fiscal normal. En la actualidad, los tipos de facturas de transporte incluyen facturas de transporte de ferrocarriles, aviación civil, carreteras y unidades de transporte acuático de propiedad estatal, y facturas de transporte emitidas por unidades de transporte no estatales con el sello nacional unificado de supervisión de facturas sobreimpreso. Las especificaciones varían, algunas están impresas con un enlace de deducción y otras no, lo que hace que algunos contribuyentes aprovechen esta laguna para deducir repetidamente el impuesto soportado con fines de evasión fiscal; algunas están sobreimpresas con el sello unificado de supervisión de facturas del local; departamento de impuestos, y algunos no; algunos tienen marcas antifalsificación, otros no. Por ejemplo, las facturas de transporte ferroviario no están sobreimpresas con el sello unificado de supervisión de facturas del departamento de impuestos local ni con marcas antifalsificación. Para obtener mayores beneficios, algunos delincuentes se aprovechan de las lagunas en el diseño de las facturas de transporte y los defectos de las facturas actuales. conexión entre el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado para emitirlas en su nombre, emitir facturas de transporte falsas o utilizar varias facturas falsas.
Según el periódico ("Dazhong Daily" del 11 de marzo de 2003), el Centro de Distribución Wanshida en el distrito de Licang, ciudad de Qingdao, que figuraba como centro clave de inspección y supervisión por la Administración Estatal de Impuestos, fue recientemente expuesto por emitir ilegalmente y emisión falsa de facturas de transporte por evasión fiscal En el caso, los delincuentes emitieron o emitieron falsamente 76 facturas especiales de transporte, 1.876 copias, por un importe de impuesto de 6,58 millones de yuanes, en las que participaron 884 unidades receptoras de facturas en 28 provincias, municipios y regiones autónomas de todo el país. país y evadiendo más de 3 millones de yuanes en impuestos. La gran cantidad de evasión fiscal y la amplia gama de unidades involucradas realmente merecen nuestra vigilancia y reflexión sobre las facturas de transporte.
(4) La mayoría de los contribuyentes no comprenden suficientemente la importancia de las facturas de transporte. Esto se refleja principalmente en el hecho de que muchas empresas de transporte y particulares no se dan cuenta del papel especial que desempeñan las facturas de transporte en la deducción del impuesto sobre el valor añadido soportado y no le prestan suficiente atención, por lo que muchos contribuyentes no siguen estrictamente las normas "populares". Ley de la República Popular China". Las "Medidas para la administración de facturas de la República Popular China" y sus reglas de implementación estipulan que las facturas de transporte se emiten, utilizan y conservan estrictamente. Cuando se emiten, muchos elementos se completan de manera irregular, de forma incompleta e ilegible.
(5) El sistema de gestión de facturas de transporte no es razonable. En la actualidad, la gestión y supervisión de la impresión, compra, emisión y pago de las facturas de transporte es responsabilidad de las autoridades fiscales locales, mientras que la gestión de la deducción del IVA soportado por las facturas de transporte es responsabilidad de las autoridades fiscales nacionales, artificialmente Separar la gestión de facturas. Es fácil crear una desconexión en la gestión. Especialmente en el proceso de deducción del IVA, si las autoridades tributarias nacionales creen que hay algún problema con la factura de transporte para la deducción del IVA, les resultará difícil verificarlo por sí mismas. La determinación final debe tomarse mediante la investigación conjunta del local. autoridades fiscales, lo que no favorece una lucha eficaz contra la evasión fiscal. Al mismo tiempo, debido a que las autoridades tributarias estatales no implementan una gestión diaria de las facturas de transporte, es difícil detectar problemas en la emisión y el uso de las facturas de transporte de manera oportuna y es imposible fortalecer el seguimiento y la gestión desde la fuente y. reducir las pérdidas fiscales en el enlace de deducción de facturas de transporte.
2. Contramedidas que se deben tomar
Ante los problemas existentes en las facturas de transporte, se recomienda tomar las siguientes medidas:
(1) Incrementar la publicidad de las facturas de transporte, para mejorar aún más la conciencia de los contribuyentes sobre el cumplimiento de las leyes tributarias, la cooperación y protección tributaria y la concientización sobre la protección de los derechos en las facturas. Las facturas de transporte no son sólo los comprobantes originales para que las empresas de transporte registren sus actividades comerciales y realicen la contabilidad financiera, sino también un medio importante para que las autoridades tributarias nacionales y locales gestionen el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial. No solo tienen la función de ordinarias. facturas, pero también tienen la posibilidad de deducir el IVA soportado. Por lo tanto, es particularmente importante aumentar aún más la publicidad de las facturas de transporte. Primero, dar a conocer de manera integral, profunda y persistente las "Medidas de Gestión de Facturas de la República Popular China", la nueva "Ley de Cobro y Administración" y la "Ley de Contabilidad" para mejorar la conciencia de los contribuyentes sobre la importancia y el papel de las facturas de transporte para que pueden utilizar y gestionar billetes de conformidad con la ley; en segundo lugar, ampliar y mejorar aún más el sistema de lotería de facturas. La práctica en varios lugares ha demostrado que el sistema de lotería de facturas puede movilizar en gran medida el entusiasmo de las masas para participar en la supervisión de las facturas para la cooperación y protección fiscal, y puede frenar y reprimir eficazmente a los delincuentes que utilizan facturas para robar, evadir y engañar. impuestos. Sin embargo, cuando el sistema de lotería de facturas se implementa actualmente en varios lugares, se determina que los tipos de facturas que participan en la lotería son muy pocos y en muchos lugares se limitan a facturas ordinarias de la industria de la restauración, la industria de servicios y el comercio. pero no se incluyen las facturas ordinarias de la industria del transporte. El autor creo que debería incluirse lo antes posible.
(2) Diseñar científicamente las facturas de transporte. En primer lugar, se recomienda que la Administración Estatal de Impuestos aprenda de la experiencia exitosa en el diseño de facturas especiales del impuesto al valor agregado, diseñe científicamente facturas de transporte y estipule de manera uniforme el tamaño, número, propósito, marcas antifalsificación y contenido facial de facturas de transporte, y luego las autoridades fiscales provinciales designan las empresas. Según las características de la industria del transporte y las necesidades de gestión del departamento tributario, las facturas de transporte se pueden dividir en tres categorías: terrestre, marítima y aérea. Se estipula uniformemente que las facturas de transporte constan de cuatro y siete partes, y las partes básicas son la página de la factura, la página de contabilidad, la página de deducciones y la página del talón para resolver los problemas actuales diversos, confusos, inconsistentes y de entrada en el diseño y la impresión. de facturas de transporte. El número de deducciones fiscales es opcional. El segundo es unificar las etiquetas contra la falsificación y fortalecer aún más las medidas contra la falsificación. Se recomienda unificar las marcas antifalsificación de las facturas de transporte en todas las provincias y sobreimprimir uniformemente el sello de supervisión de facturas de las autoridades fiscales en las facturas, y esforzarse por estandarizar y unificar las facturas de transporte para una fácil identificación y gestión.
Cambie la versión manual a la versión para computadora de la factura lo antes posible y conecte dispositivos de control de impuestos a la computadora. Al mismo tiempo, agregue códigos de barras contra la falsificación y otras medidas contra la falsificación a la página de la factura y a la página de deducciones para lograr una efectividad efectiva. Reducir la aparición de facturas ilegales, como facturas falsas, facturas falsas, cabezas grandes y colas pequeñas, etc. El tercero es racionalizar el contenido de las facturas de transporte en función de las condiciones reales para mejorar la eficiencia del procesamiento de impuestos y reducir los costos de procesamiento de impuestos para las empresas. El autor cree que el diseño del contenido facial debe basarse en los principios de facilitar la contabilidad empresarial, el llenado y la gestión del departamento de impuestos, y debe estar lo más unificado y simplificado posible para facilitar el uso y la gestión.
(3) Fortalecer la supervisión y gobernanza de las facturas de transporte. En primer lugar, los impuestos estatales y locales deben fortalecer el contacto y el intercambio de información, y realizar conjuntamente la supervisión, gestión e inspecciones especiales diarias de las facturas de transporte, y enumerar la inspección de las facturas de transporte como una auditoría conjunta de los impuestos estatales y locales. . El segundo es implementar estrictamente las normas de deducción de facturas de transporte. En estricta conformidad con las "Medidas de gestión de facturas" y una serie de normas de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la deducción del impuesto soportado para las facturas de transporte, se llevará a cabo una revisión estricta si el llenado no está estandarizado y los elementos están incompletos. , no se deducirá el impuesto soportado. Al mismo tiempo, fortaleceremos aún más el sistema de deducción simultánea de facturas de transporte y facturas especiales del impuesto al valor agregado. Con el fin de bloquear las lagunas que utilizan los delincuentes para robar, evadir y engañar impuestos aprovechando defectos en el diseño, impresión y gestión de las facturas de transporte, y reducir las pérdidas fiscales. El tercero es aumentar la investigación y la represión de las facturas de transporte ilegal, aumentar los costos ilegales de los contribuyentes y alentar a los contribuyentes a mantenerse alejados de los delitos relacionados con las facturas. El cuarto es acelerar el ritmo de construcción de la información fiscal e incluir las facturas ordinarias en el seguimiento del Proyecto Golden Tax lo antes posible. El Golden Tax Project se ha convertido en un "arma asesina" en la prevención y lucha contra los delincuentes que utilizan facturas especiales del IVA para cometer robo y fraude fiscal. Su exitosa experiencia práctica proporciona una referencia para la gestión de facturas ordinarias. Por lo tanto, las facturas ordinarias deben incluirse en el seguimiento del Proyecto Golden Tax lo antes posible.
(4) Simplificar aún más el sistema de gestión de facturas de transporte. En primer lugar, sin reformar el actual sistema del IVA, si los gastos de transporte incurridos por la empresa deben deducirse del IVA soportado, las autoridades fiscales locales deben emitir los certificados pertinentes. Si no hay un certificado de las autoridades fiscales locales, el impuesto nacional. Las autoridades no permitirán la deducción. El segundo es reformar el actual sistema del impuesto al valor agregado, ampliar el alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado e imponer el impuesto al valor agregado a la industria del transporte. Las autoridades tributarias nacionales son responsables de la recaudación del impuesto al valor agregado en el país. industria del transporte y la gestión de facturas de transporte para resolver el actual problema disjunto de gestión.